借款费用习题

1、练习：练习：1、甲企业、甲企业2010年发生了借款手续费年发生了借款手续费10万元，万元，发行公司债券佣金发行公司债券佣金6万元，发行公司债券产万元，发行公司债券产生债券溢价生债券溢价50万元，发行公司股票佣金万元，发行公司股票佣金80万元，借款利息万元，借款利息200万元。则借款费用为万元。则借款费用为()万元。万元。 A.216 B.256 C.346 D.336 答案：答案：A2.甲公司为建造一座办公楼于甲公司为建造一座办公楼于2007年年1月月1日借入日借入500万元借款，借期万元借款，借期2年、同日开工年、同日开工兴建、兴建、2月月1日支付工程款日支付工程款200万元；从万元；从5月

2、月1日日8月月31日工程因纠纷停工；日工程因纠纷停工；9月月1日重新日重新开始，于开始，于2008年年6月月30日达到预定可使用状日达到预定可使用状态。态。资本化起点为资本化起点为2007年年2月月1日，终点为日，终点为2008年年6月月30日，暂停资本化期间为日，暂停资本化期间为2007年年5、6、7、8四个月。四个月。3.剑翔公司为改善办公条件于剑翔公司为改善办公条件于2007年年2月月1日日开始动工兴建一栋办公楼，总投资开始动工兴建一栋办公楼，总投资2300万万元，工期元，工期1年半。为建造该办公楼剑翔公司年半。为建造该办公楼剑翔公司于于3月月1日从建行借入资金日从建行借入资金1000万

3、元，借款万元，借款期限期限2年，年利率年，年利率6，利息在借款期限满，利息在借款期限满1年时支付年时支付1次。当日次。当日(3.1)，剑翔公司支付，剑翔公司支付300万元给建筑承包商丁公司；万元给建筑承包商丁公司；7月月8日，支日，支付给建筑承包商工程款付给建筑承包商工程款300万元；万元；11月月15日，日，支付给建筑承包商支付给建筑承包商500万元。假设剑翔公司万元。假设剑翔公司只有这笔借款，该笔借款未支付的资金只有这笔借款，该笔借款未支付的资金2007年度利息收入为年度利息收入为14万元。则剑翔公司万元。则剑翔公司2007年有关借款及利息的账务处理年有关借款及利息的账务处理 剑翔公司剑翔

4、公司20072007年有关借款及利息的账务处理如下：年有关借款及利息的账务处理如下： 20072007年利息费用年利息费用10001000（6 61212）10105050（万元）（万元） 20072007年利息资本化金额利息费用利息收入年利息资本化金额利息费用利息收入505014143636（万元）（万元） 20072007年年3 3月月1 1日借入资金时：日借入资金时： 借：银行存款借：银行存款 10001000 贷：长期借款贷：长期借款本金本金 10001000 20072007年末计提利息：年末计提利息： 借：在建工程借：在建工程 3636 银行存款银行存款 1414 贷：应付利息贷：

5、应付利息 50 50 4.甲公司于甲公司于2007年年1月月1日从建行借入三年期借款日从建行借入三年期借款1000万元用于生万元用于生产线工程建设，年利率产线工程建设，年利率8%，利息按年支付。其他有关资料如下：，利息按年支付。其他有关资料如下：（1）工程于）工程于2007年年1月月1日开工，甲公司于日开工，甲公司于2007年年1月月1日支付给日支付给建筑承包商乙公司建筑承包商乙公司300万元。万元。2007年年1月月1日日-3月末，该借款闲月末，该借款闲置的资金取得的存款利息收入为置的资金取得的存款利息收入为4万元。万元。（2）2007年年4月月1日工程因纠纷停工，直到日工程因纠纷停工，直到

6、7月月1日继续施工。第日继续施工。第二季度取得的该笔借款闲置资金存款利息收入为二季度取得的该笔借款闲置资金存款利息收入为4万元。万元。（3）2007年年7月月1日又支付工程款日又支付工程款400万元。第三季度，甲公司用万元。第三季度，甲公司用该借款的闲置资金该借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益万元购入交易性证券，获得投资收益9万万元，已存入银行。元，已存入银行。（4）2007年年10月月1日，甲公司从工商银行借入流动资金借款日，甲公司从工商银行借入流动资金借款500万元，借期万元，借期1年，年利率年，年利率6%。利息按季度支付。利息按季度支付。10月月1日甲公日甲公司支付工程

7、进度款司支付工程进度款500万元，工程占用了部分该笔流动资金。万元，工程占用了部分该笔流动资金。 （5）至）至2007年末该工程尚未完工。年末该工程尚未完工。 要求：要求：（1）判断专门借款在）判断专门借款在2007年的资本化期间。年的资本化期间。（2）按季计算）按季计算2007年与工程有关的利息、利息资本化金额，并年与工程有关的利息、利息资本化金额，并进行账务处理。进行账务处理。 答案答案 （1 1）判断专门借款的资本化期间）判断专门借款的资本化期间20072007年资本化期间为年资本化期间为20072007年年1 1月月1 1日日1212月月3131日，但日，但4 4月月1 1日日66月月

8、3030日应日应暂停资本化。暂停资本化。（2 2）按季计算）按季计算20072007年与工程有关的利息、利息资本化金额，并进行账务处年与工程有关的利息、利息资本化金额，并进行账务处理理第一季度第一季度a. a. 专门借款利息专门借款利息=1000=10008%/4=208%/4=20（万元）（万元）b.b.利息资本化金额利息资本化金额= =利息费用闲置资金取得的利息收入利息费用闲置资金取得的利息收入204=16204=16（万元）（万元） 借：在建工程借：在建工程生产线生产线 1616 银行存款银行存款 4 4 贷：应付利息贷：应付利息 2020第二度（暂停资本化）第二度（暂停资本化）a. a

9、. 专门借款利息专门借款利息=1000=10008%/4=208%/4=20（万元）（万元）b.b.计入财务费用的金额计入财务费用的金额=204=16=204=16（万元）（万元） 借：财务费用借：财务费用 1616 银行存款银行存款 4 4 贷：应付利息贷：应付利息 2020第三季度第三季度a. a. 专门借款利息专门借款利息=1000=10008%/4=208%/4=20（万元）（万元）b.b.利息资本化金额利息资本化金额=209=11=209=11（万元）（万元） 借：在建工程借：在建工程生产线生产线 1111 银行存款银行存款 9 9 贷：应付利息贷：应付利息 2020第四季度第四季度

10、a. a. 专门借款利息专门借款利息=1000=10008%/4=208%/4=20（万元），应全部资本化（万元），应全部资本化b.b.从从1010月月1 1日开始，该工程累计支出已达日开始，该工程累计支出已达12001200万元，超过了专门借万元，超过了专门借款款200200万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。累计资产支出加权平均数累计资产支出加权平均数=200=200（3/33/3）=200=200（万元）（万元）季度资本化率季度资本化率=6%/4=1.5%=6%/4=1.5%一般借款利息资本化金额一般借款利息资本化金额=200=

11、2001.5%=31.5%=3（万元）（万元）利息资本化金额利息资本化金额=20+3=23=20+3=23（万元）（万元） c.c.账务处理账务处理借：在建工程借：在建工程生产线生产线 2020 贷：应付利息贷：应付利息 2020借：在建工程借：在建工程生产线生产线 3 3 财务费用财务费用 4.54.5 贷：银行存款（贷：银行存款（5005006%/46%/4）7.5 7.5 5 5、甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下：、甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下：（1 1）20208 8年年1 1月月1 1日向银行专门借款日向银行专门借款5 0005 000万元，期限为万元，期

12、限为3 3年，年利率为年，年利率为12%12%，每年，每年1 1月月1 1日付息。日付息。（2 2）除专门借款外，公司另有两笔一般借款，一笔为）除专门借款外，公司另有两笔一般借款，一笔为20206 6年年1212月月1 1日借入的长期借款日借入的长期借款4 0004 000万元，期限为万元，期限为5 5年，年利率年，年利率为为10%10%，每年，每年1212月月3 31 1日付息。另一笔为日付息。另一笔为20208 8年年1 1月月1 1日借日借入的长期借款入的长期借款6 0006 000万元，期限为万元，期限为5 5年，年利率为年，年利率为5%5%，每年，每年1212月月3131日付息。日付

13、息。（3 3）由于审批、办手续等原因，厂房于）由于审批、办手续等原因，厂房于20208 8年年4 4月月1 1日才日才开始动工兴建，当日支付工程款开始动工兴建，当日支付工程款2 0002 000万元。工程建设期间万元。工程建设期间的支出情况如下：的支出情况如下：20208 8年年6 6月月1 1日：日：1 0001 000万元；万元；20208 8年年7 7月月1 1日：日：3 2003 200万元；万元；20209 9年年1 1月月1 1日：日：2 4002 400万元；万元；20209 9年年4 4月月1 1日：日：1 2001 200万元；万元；20209 9年年7 7月月1 1日：日：

14、3 6003 600万元。万元。工程于工程于20209 9年年9 9月月3030日完工，达到预定可使用状态。日完工，达到预定可使用状态。其中，由于施工质量问题工程于其中，由于施工质量问题工程于20208 8年年9 9月月1 1日日1212月月3131日日停工停工4 4个月。个月。（4 4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5%0.5%。假定全年按照。假定全年按照360360天计算，每月按照天计算，每月按照3030天计算。天计算。 要求：要求：（1）计算）计算208年利息资本化和费用化的年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录；金额

15、并编制会计分录；（2）计算）计算209年利息资本化和费用化的年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录金额并编制会计分录 （1）计算）计算208年利息资本化和费用化的金额并编制会计分年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录：录：尽管专门借款于尽管专门借款于208年年1月月1日借入，但是厂房建设于日借入，但是厂房建设于4月月1日日方才开工。因此，借款利息费用只能从方才开工。因此，借款利息费用只能从4月月1日起开始资本化日起开始资本化（符合开始资本化的条件），计入在建工程成本。同时，由（符合开始资本化的条件），计入在建工程成本。同时，由于厂房建设在于厂房建设在208年年9月月1日日12月月31日期间

16、发生非正常中断日期间发生非正常中断4个月，该期间发生的利息费用应当暂停资本化，计入当期损个月，该期间发生的利息费用应当暂停资本化，计入当期损益。益。计算计算208年专门借款应予资本化的利息金额年专门借款应予资本化的利息金额208年专门借款发生的利息金额年专门借款发生的利息金额5 00012%600（万元）（万元）208年年13月和月和912月专门借款发生的利息费用月专门借款发生的利息费用5 00012%210/360350（万元）（万元）208年专门借款存入银行取得的利息收入年专门借款存入银行取得的利息收入5 0000.5%33 0000.5%22 0000.5%1115（万元）（万元）其中，

17、在资本化期间内取得的利息收入其中，在资本化期间内取得的利息收入3 0000.5%22 0000.5%140（万元）（万元）208年应予资本化的专门借款利息金额年应予资本化的专门借款利息金额60035040210（万元）（万元）208年应当计入当期损益（财务费用）的专门借款利息金额年应当计入当期损益（财务费用）的专门借款利息金额（减利息收入）（减利息收入）350（11540）275（万元）（万元） 计算计算208年一般借款应予资本化的利息金额年一般借款应予资本化的利息金额208年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数（年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数（2 000+1 000+3 2005

18、 000）60/360200（万元）（万元）208年一般借款发生的利息金额年一般借款发生的利息金额4 00010%+60005%700（万元）（万元）一般借款的资本化率一般借款的资本化率70010 000100%7%208年一般借款应予资本化的利息金额年一般借款应予资本化的利息金额2007%14（万元）（万元）208年应当计入当期损益的一般借款利息金额年应当计入当期损益的一般借款利息金额70014686（万元）（万元）计算计算208年应予资本化的和应计入当期损益的利息金额年应予资本化的和应计入当期损益的利息金额208年应予资本化的借款利息金额年应予资本化的借款利息金额21014224（万（万元）元）208年应当计入当期损益的借款利息金额年应当计入当期损益的借款利息金额275686961（万元）（万元）208年有关会计分录：年有关会计分录：借：在建工程借：在建工程224财务费用财务费用961应收利息（或银行存款）应收利息（或银行存款） 115贷：应付利息贷：应付利息1 300（2）计算）计算209年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录。年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录。计算计算209年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额及其账务处年借款利息