第八章财产清查

1、第十章 财产清查 账面结存数账面结存数 实际结存数实际结存数账账 簿簿债权债务债权债务货币资金货币资金实物资产实物资产核对核对 第一节财产清查的意义和种类第一节财产清查的意义和种类一、意义一、意义 为什么要进行财产清查 ？ 第十章第十章 财产清查财产清查 第一节第一节 财产清查的意义和种类财产清查的意义和种类 一、一、 财产清查的意义财产清查的意义 （一）（一） 财产清查的财产清查的概念概念 财产清查财产清查是通过对货币资金、财产物资、往来款项等的是通过对货币资金、财产物资、往来款项等的盘点和核对查明其盘点和核对查明其实有数和帐存数是否相符实有数和帐存数是否相符的一种会计核算的一种会计核算方法

2、。方法。 实际工作中由于存在如财产物资保管过程中的自然损耗实际工作中由于存在如财产物资保管过程中的自然损耗、收发计量的错误、管理失职造成的损失、贪污盗窃、营私、收发计量的错误、管理失职造成的损失、贪污盗窃、营私舞弊、自然灾害造成的损失、未达帐项等帐实不符的原因，舞弊、自然灾害造成的损失、未达帐项等帐实不符的原因，因此需要进行财产清查。因此需要进行财产清查。 （二）财产清查的（二）财产清查的意义意义 1 1、保证会计核算资料的真实性、保证会计核算资料的真实性 2 2、保护财产物资的安全完整、保护财产物资的安全完整 3 3、挖掘财产物资潜力，合理使用企业资材、挖掘财产物资潜力，合理使用企业资材 4

3、 4、维护财经纪律，遵守结算制度、维护财经纪律，遵守结算制度 二、财产清查的种类二、财产清查的种类 三、财产清查的一般程序三、财产清查的一般程序 （一）成立清查小组（一）成立清查小组 清查小组清查工作领导小组和清查人员组成，负责财清查小组清查工作领导小组和清查人员组成，负责财产清查的组织和管理工作。产清查的组织和管理工作。 （二）进行业务准备（二）进行业务准备 1 1、帐簿准备、帐簿准备 所有的业务要全部登记入帐，结出余额，认真核对帐所有的业务要全部登记入帐，结出余额，认真核对帐目，作到计算正确，内容完整，帐证、帐帐相符。目，作到计算正确，内容完整，帐证、帐帐相符。 2 2、实物准备、实物准备

4、 清查前，保管人员要整理好财产物资，有明细帐的要清查前，保管人员要整理好财产物资，有明细帐的要结出余额。结出余额。 3、工具准备、工具准备 准备好清查需要的各种工具、表格等。准备好清查需要的各种工具、表格等。（三）实施财产清查（三）实施财产清查 第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法 一、货币资金的清查方法一、货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查（一）库存现金的清查 库存现金的清查是库存现金的清查是采用实地盘点的方法采用实地盘点的方法，确定库存现金的，确定库存现金的实存数，再与现金日记帐的余额核对。实存数，再与现金日记帐的余额核对。 盘点前盘点前出纳员出纳员应先将现金收付款凭证全部登记

5、入帐，并结应先将现金收付款凭证全部登记入帐，并结出余额，盘点时出纳员必须在场，最后根据盘点结果出余额，盘点时出纳员必须在场，最后根据盘点结果编制编制“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”。格式如下：格式如下： 重要的原始凭证重要的原始凭证一、货币资金的清查方法一、货币资金的清查方法 （二）银行存款的清查（二）银行存款的清查 方法：方法：银行存款的清查是采取与银行核对帐目的方法进行。银行存款的清查是采取与银行核对帐目的方法进行。 即将企业的即将企业的“银行存款日记帐银行存款日记帐”与与“银行对帐单银行对帐单”逐笔进逐笔进行核对。行核对。 通过核对往往发现双方帐目会不一致，主要原因是通过核对往往

6、发现双方帐目会不一致，主要原因是由于未由于未达帐项的存在。达帐项的存在。 未达帐项是指未达帐项是指一方已经入帐，另一方由于凭证传递时一方已经入帐，另一方由于凭证传递时间的影响没有入帐的款项。间的影响没有入帐的款项。 未达账项未达账项四种情况四种情况企业已收款企业已收款入账而银行入账而银行未收款入账未收款入账企业已付款企业已付款入账而银行入账而银行未付款入账未付款入账银行已收款银行已收款入账而企业入账而企业未收款入账未收款入账银行已付款银行已付款入账而企业入账而企业未付款入账未付款入账 未达账项的四种情况找出未达帐项后，据以编制找出未达帐项后，据以编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”检查

7、双检查双方帐簿记录有无错误。方帐簿记录有无错误。在与银行对账时，先查明有无未达账项，若有，可编制银行存在与银行对账时，先查明有无未达账项，若有，可编制银行存款余额调节表，其具体格式为：款余额调节表，其具体格式为： 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 年年 月月 日日 单位：单位：项目项目金金额额项目项目金金额额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付减：银行已付，企业未付银行对账单余额银行对账单余额加：企业已收，银行未收加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付减：企业已付，银行未付调节后的存款余额调节后的存款余额调节后

8、的存款余额调节后的存款余额例子：例子：企业企业3 3月月3131日银行日记帐余额是日银行日记帐余额是7676076760元，银行对帐单元，银行对帐单余额为余额为8425084250元，经逐笔核对发现下列未达帐项：元，经逐笔核对发现下列未达帐项： 1 1、3 3月月2929日企业开出现金支票一张日企业开出现金支票一张250250元支付职工预支出差元支付职工预支出差费，持票人尚未到银行取款。费，持票人尚未到银行取款。 2 2、3 3月月3030日企业开出转帐支票一张日企业开出转帐支票一张64506450元，银行尚未入帐元，银行尚未入帐。 3 3、3 3月月3131日企业收到转帐支票一张日企业收到转

9、帐支票一张1800018000元，已送银行，企元，已送银行，企业已经入帐，但银行尚未入帐。业已经入帐，但银行尚未入帐。 4 4、3 3月月3131日银行从企业帐上代扣款项日银行从企业帐上代扣款项20002000元，企业尚未接元，企业尚未接到凭证而未入帐。到凭证而未入帐。 5 5、 3 3月月3131日银行计算企业存款利息日银行计算企业存款利息53005300元，已记入企业帐元，已记入企业帐户、企业尚未接到凭证而未入帐。户、企业尚未接到凭证而未入帐。 6 6、 3 3月月3131日银行收到企业委托代收销货款项日银行收到企业委托代收销货款项1549015490元，已元，已记入企业帐户、企业尚未接到

10、凭证而未入帐。记入企业帐户、企业尚未接到凭证而未入帐。 根据以上资料编制银行存款余额调节表（见下页）根据以上资料编制银行存款余额调节表（见下页） 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 项项 目目 金金 额额 项项 目目 金金 额额 银行日记帐余额银行日记帐余额 76760 76760 银行对帐单余额银行对帐单余额 8425084250加：银行已增企业未增加：银行已增企业未增 5300 5300 加：企业已增银行未增加：企业已增银行未增 1800018000 15490 15490减：银行已减企业未减减：银行已减企业未减 2000 2000 减减 ：企业已减银行未减：企业已减银行未减 64506

11、450 250 250 调节后的余额调节后的余额 95550 95550 调节后的余额调节后的余额 9555095550 调节后的余额相等可以说明双方的帐户记录没有差错，调节后的余额相等可以说明双方的帐户记录没有差错，若若不一致则说明不一致则说明双方的帐户记录有差错。企业尚未入帐的未达帐双方的帐户记录有差错。企业尚未入帐的未达帐项，应在收到有关凭证后再入帐，不能根据银行存款余额调节项，应在收到有关凭证后再入帐，不能根据银行存款余额调节表将未达帐项入帐表将未达帐项入帐。实物财产的清查：实物财产的清查：清查内容包括原材料、半成品、在清查内容包括原材料、半成品、在产品、产成品、低值易耗品、包装物和固

12、定资产等。产品、产成品、低值易耗品、包装物和固定资产等。 （一）存货的清查方法（一）存货的清查方法 存货的清查方法通常有存货的清查方法通常有实地盘点法和技术推算法。实地盘点法和技术推算法。实地盘点法实地盘点法是各项实物通过逐一清点或用计量器具确定其实是各项实物通过逐一清点或用计量器具确定其实存数的方法；存数的方法；技术推算法技术推算法是通过计量、计尺等技术推算财产是通过计量、计尺等技术推算财产物资实存数的方法。物资实存数的方法。 存货清查存货清查首先首先由清查人员和财产物资保管人员进行实地盘由清查人员和财产物资保管人员进行实地盘点，然后将盘点结果登记在点，然后将盘点结果登记在“盘存单盘存单”上

13、，再根据上，再根据“盘存单盘存单”和有关财产物资的帐簿记录填制和有关财产物资的帐簿记录填制“帐存实存对比表帐存实存对比表”， “帐存实存对比表帐存实存对比表”是调整帐簿记录的原始依据。是调整帐簿记录的原始依据。 二、二、实物财产的清查实物财产的清查盘点人签章： 保管人签章：盘存单的参考格式盘存单的参考格式 盘存单盘存单 单位名称： 盘点时间： 编号： 财产类别： 存放地点： 盘点人签章： 保管人员签章： 序号名称规格型号计量单位实存数量单价金额备注实存账存对比表 单位名称： 年 月 日 盘点人签章： 保管人员签章： 财产名称实存金额账存金额实存与账存对比备 注盘 盈盘 亏 实存账存对比表可以作

14、为调整账面记录的原始凭证实存账存对比表可以作为调整账面记录的原始凭证实存账存对比表的参考格式实存账存对比表的参考格式二、二、实物财产的清查实物财产的清查 （二）固定资产的清查方法（二）固定资产的清查方法 固定资产的清查通常采用固定资产的清查通常采用实地盘点法。实地盘点法。 清查前要将固定资产总帐的余额和明细帐的余额核对，清查前要将固定资产总帐的余额和明细帐的余额核对，再进行实地盘点，再进行实地盘点，若发现盘盈盘亏情况要查明原因，若发现盘盈盘亏情况要查明原因，填制固填制固定资产清查盘盈盘亏报告单。定资产清查盘盈盘亏报告单。 三、往来款项的清查方法（债权债务的清查）三、往来款项的清查方法（债权债务

15、的清查） 往来款项包括各种应收款、应付款、预收款、预付款等、往来款项包括各种应收款、应付款、预收款、预付款等、往来款项的清查与银行存款一样，往来款项的清查与银行存款一样，一般采取信函查询，或采一般采取信函查询，或采用与对方核对帐目的方法。用与对方核对帐目的方法。 第四节第四节 财产清查结果处理财产清查结果处理 一、财产清查结果分类一、财产清查结果分类 1 1、财产物资帐实不符：、财产物资帐实不符： 盘盈、盘亏盘盈、盘亏 2 2、其他问题、其他问题 财产清查中发现帐实不符，无论是盘盈还是盘亏，都必财产清查中发现帐实不符，无论是盘盈还是盘亏，都必须分析原因，认真做好清查结果的处理工作。对帐实不符差

16、须分析原因，认真做好清查结果的处理工作。对帐实不符差异的帐务处理，异的帐务处理，分两个步骤进行：分两个步骤进行： 1 1、审批前审批前，调整帐面记录，使帐实相符，调整帐面记录，使帐实相符 2 2、审批后审批后，根据差异的原因和审批意见，调整相应的帐，根据差异的原因和审批意见，调整相应的帐户记录。户记录。 二、财产清查结果的二、财产清查结果的帐务处理帐务处理 设置设置“待处理财产损益待处理财产损益”帐户帐户，核算财产盘，核算财产盘盈、盘亏及其处理情况。盈、盘亏及其处理情况。属双重性质的帐户属双重性质的帐户，下，下设设“待处理固定资产损益待处理固定资产损益”和和“待处理流动资产待处理流动资产损益损

17、益”两个明细帐。两个明细帐。 “待处理财产损益待处理财产损益”帐户结构如下：帐户结构如下： 待处理财产损益待处理财产损益 期初余额：尚未处理的各项期初余额：尚未处理的各项 期初余额：尚未处理的各项期初余额：尚未处理的各项 财产盘亏数财产盘亏数 财产盘盈数财产盘盈数发生额：发生的财产盘亏数发生额：发生的财产盘亏数 发生额：发生额： 发生的财产盘盈数发生的财产盘盈数 转销财产盘盈数转销财产盘盈数 转销财产盘亏数转销财产盘亏数期末余额：尚未处理的各项期末余额：尚未处理的各项 期末余额：尚未处理的各项期末余额：尚未处理的各项 财产盘亏数财产盘亏数 财产盘盈数财产盘盈数 （一）（一）存货存货清查结果的帐

18、务处理清查结果的帐务处理 发生存货盘盈、盘亏，发生存货盘盈、盘亏，审批前审批前先通过先通过“待处理财待处理财产损益产损益”帐户核算，帐户核算，审批后审批后再根据不同的情况进再根据不同的情况进行转帐处理。发生存货行转帐处理。发生存货盘盈盘盈一般冲减管理费用；一般冲减管理费用；盘亏盘亏时，自然损耗转作管理费用，管理不善造成时，自然损耗转作管理费用，管理不善造成的损失由责任人员赔偿，非常损失扣除保险赔偿的损失由责任人员赔偿，非常损失扣除保险赔偿和残料后，列作营业外支出。和残料后，列作营业外支出。 例例1 1：财产清查中：财产清查中盘盈盘盈甲材料甲材料4 4吨，每吨单价吨，每吨单价10001000元元

19、 审批前：审批前： 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 40004000 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益 4000 4000 审批后：审批后： 借：待处理财产损益借：待处理财产损益 4000 4000 贷：管理费用贷：管理费用 4000 4000 例例2 2：财产清查中：财产清查中盘亏盘亏乙材料乙材料4040千克，每千克单价千克，每千克单价3030元元 审批前：审批前： 借：待处理财产损益借：待处理财产损益 1200 1200 贷：原材料贷：原材料乙材料乙材料 1200 1200 上述盘亏乙材料，上述盘亏乙材料，经查明经查明自然损耗自然损耗5千克，非常千克，非常损失损失25千克，管理员管理

20、不善造成损失千克，管理员管理不善造成损失10千克。千克。根据批准处理意见作如下分录：根据批准处理意见作如下分录： 借：管理费用借：管理费用 150 营业外支出营业外支出 750 其他应收款其他应收款 300 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益 1200习题：1、企业财产清查中发现盘亏甲材料、企业财产清查中发现盘亏甲材料300公斤，单位成本公斤，单位成本25元，元，经查，其中经查，其中100公斤属于一般经营损失、另公斤属于一般经营损失、另200公斤属于材公斤属于材料保管员的过失造成的，按规定由个人赔偿料保管员的过失造成的，按规定由个人赔偿2 000元，元，残料残料已办理入库手续，价值已办理入库

21、手续，价值1 000元。元。增值税率增值税率17%。批准处理前：批准处理前： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 8 3508 350 贷：原材料贷：原材料 7 5007 500 应交税金应交税金应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出） 850850批准处理后：批准处理后：借：管理费用借：管理费用 （一般经营损失）（一般经营损失） 2 5002 500 其他应收款其他应收款保管员保管员 （过失人赔偿）（过失人赔偿） 2 0002 000 原材料原材料 （残料收入）（残料收入） 1 0001 000 管理费用管理费用 （净损失）（净损失） 2 8

22、502 850 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 8 3508 3502 2、企业因火灾造成一批库存材料毁损，价值、企业因火灾造成一批库存材料毁损，价值8 0008 000元，经确认该批原材料应负担的增值税额为元，经确认该批原材料应负担的增值税额为1 3601 360元，元，根据保险公司责任范围及保险合同规定，应由保险根据保险公司责任范围及保险合同规定，应由保险公司赔偿公司赔偿3 0003 000元。元。 批准处理前：批准处理前： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 9 3609 360 贷：原材料贷：原材料 8 0

23、008 000 应交税金应交税金应交增值税（进项税额转应交增值税（进项税额转) 1360) 1360 批准处理后：批准处理后： 借：其他应收款借：其他应收款保险公司保险公司 3 0003 000 营业外支出营业外支出非常损失非常损失 6 3606 360 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 9 3609 360 企业盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未处理的，应企业盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未处理的，应在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金

24、额与已处理的金报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的期初数。额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的期初数。 二、二、 固定资产的清查固定资产的清查 企业于每年编制年度财务报告前，应当对固定资产进企业于每年编制年度财务报告前，应当对固定资产进行全面的清查。平时，可根据需要，组织局部的轮流清查行全面的清查。平时，可根据需要，组织局部的轮流清查或抽查。固定资产的清查方法是实地盘点。或抽查。固定资产的清查方法是实地盘点。固定资产盘盈与盘亏的核算固定资产盘盈与盘亏的核算新颁布的会计制度，固定资产盘盈与盘亏的核算作了比较大新颁布的会计制度，固定

25、资产盘盈与盘亏的核算作了比较大的调整，的调整，固定资产盘盈固定资产盘盈作为会计差错，而不是作为本期损益。作为会计差错，而不是作为本期损益。如果过去的会计资料完备按照追溯法进行账务处理，如果过如果过去的会计资料完备按照追溯法进行账务处理，如果过去的会计资料不完备按照未来适应法进行账务处理，在此只去的会计资料不完备按照未来适应法进行账务处理，在此只介绍未来适应法，一般教材也只介绍本种方法。介绍未来适应法，一般教材也只介绍本种方法。固定资产盘固定资产盘亏的会计制度和原来的会计制度保持不变。亏的会计制度和原来的会计制度保持不变。 （一）固定资产盘盈的核算（一）固定资产盘盈的核算固定资产固定资产盘盈盘盈

26、时，时，不考虑折旧，直接根据固定资产的重置价不考虑折旧，直接根据固定资产的重置价值借方记入值借方记入“固定资产固定资产”账户，账户，贷方记入贷方记入“以前年度损益调以前年度损益调整整”账户；账户；查明盘盈原因后，根据具体情况进行相应的账务查明盘盈原因后，根据具体情况进行相应的账务处理。处理。举例：举例：企业企业2009年年3月发现账外设备一台，过去资料不完备，月发现账外设备一台，过去资料不完备，完全重值价值（类似原值）完全重值价值（类似原值）300，000元，重值价值（类似元，重值价值（类似净值）净值）200，000元，设备尚可使用元，设备尚可使用5年，平均年限法折旧，年，平均年限法折旧，所得

27、税税率所得税税率25，法定盈余公积计提比例，法定盈余公积计提比例10。1.旧会计制度账务处理旧会计制度账务处理（1）盘盈时）盘盈时借：固定资产借：固定资产200，000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢200，000 2）批准后）批准后借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200，000 贷：营业外收入贷：营业外收入200，000 2.新会计制度账务处理新会计制度账务处理 （1）盘盈时）盘盈时 借：固定资产借：固定资产200，000 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整（收入）（收入）200，000 （2）调整应交

28、所得税时）调整应交所得税时 借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整(税金）税金）50，000 贷：应交税费贷：应交税费-应交所得税应交所得税50，000 （一）固定资产盘盈的核算（一）固定资产盘盈的核算 （3）调整结转损益影响时）调整结转损益影响时 借：以前年度损益调整借：以前年度损益调整（净收益）（净收益）150，000 贷：利润分配未分配利润贷：利润分配未分配利润150，000 （4）调整法定盈余公积时）调整法定盈余公积时 借：利润分配计提法定盈余公积借：利润分配计提法定盈余公积15，000 贷：盈余公积计提法定盈余公积贷：盈余公积计提法定盈余公积 15，000 注意：账项调整结束后，必

29、须调整会计报表年初数！注意：账项调整结束后，必须调整会计报表年初数！ （一）固定资产盘盈的核算（一）固定资产盘盈的核算（二）固定资产盘亏的核算（二）固定资产盘亏的核算固定资产盘亏时，不仅考虑折旧，而且要考虑固定资产的固定资产盘亏时，不仅考虑折旧，而且要考虑固定资产的净值。净值。盘亏时，盘亏时，借方借方按照盘亏净值记入按照盘亏净值记入“待处理财产损溢待处待处理财产损溢待处理流动资产损溢理流动资产损溢”账户，按照已经计提的折旧记入账户，按照已经计提的折旧记入“累计累计折旧折旧”账户，账户，按该项固定资产已计提的减值准备，按该项固定资产已计提的减值准备，借记借记“固定资产减值准备固定资产减值准备”科

30、目，科目，贷方贷方按照固定资产的账面原按照固定资产的账面原值记入值记入“固定资产固定资产”账户。账户。查明原因批准后，查明原因批准后，借方记入借方记入“营业外支出营业外支出”账户，贷方记账户，贷方记入入“待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户。账户。 (1)(1)盘亏固定资产盘亏固定资产借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 30 00030 000 累计折旧累计折旧 15 00015 000 固定资产减值准备固定资产减值准备 5 0005 000 贷：固定资产贷：固定资产 50 00050 000(2)(2)报经批准转销报经

31、批准转销借：营业外支出借：营业外支出固定资产盘亏固定资产盘亏 30 00030 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 30 00030 000 例例6-82 6-82 某企业进行财产清查时盘亏设备一台，其账面原价某企业进行财产清查时盘亏设备一台，其账面原价为为50 00050 000元，已提折旧为元，已提折旧为15 00015 000元，该设备已计提的减值准备元，该设备已计提的减值准备为为5 0005 000元。有关账务处理如下：元。有关账务处理如下：例例4 4、企业在财产清查中发现盘亏设备一台，帐面原价、企业在财产清查中发现盘亏设备一台，帐面原价

32、是是1500015000元，已提折旧元，已提折旧60006000元。元。 审批前：审批前： 借：待处理财产损益借：待处理财产损益 9000 9000 累计折旧累计折旧 60006000 贷：固定资产贷：固定资产 1500015000 盘亏是意外事故造成，保险公司赔盘亏是意外事故造成，保险公司赔60006000元。元。 借：营业外支出借：营业外支出 30003000 其他应收款其他应收款 60006000 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益 90009000 (1) (1)盘亏固定资产盘亏固定资产 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 30 00030 0

33、00 累计折旧累计折旧 15 00015 000 固定资产减值准备固定资产减值准备 5 0005 000 贷：固定资产贷：固定资产 50 00050 000(2)(2)报经批准转销报经批准转销借：营业外支出借：营业外支出固定资产盘亏固定资产盘亏 30 00030 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 30 00030 000 习题：习题： 某企业进行财产清查时盘亏设备一台，其账面原价为某企业进行财产清查时盘亏设备一台，其账面原价为50 00050 000元，已提折旧为元，已提折旧为15 00015 000元，该设备已计提的减值准备为元，该设备已计提

34、的减值准备为5 0005 000元。有关账务处理如下：元。有关账务处理如下：现金清查一般采用实地盘点法，对于现金清查的结果，应编现金清查一般采用实地盘点法，对于现金清查的结果，应编制现金盘点报告单。制现金盘点报告单。如果发现有待查明原因的现金短缺或溢如果发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过余，应通过“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科科目核算：目核算：属于现金短缺的属于现金短缺的：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金属于现金溢余：属于现金溢余：借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢（三）库存现金清查结果的帐务处理（三）库存现金清查结果的帐务处理如为现金短缺，则：如为现金短缺，则： 借：其他应收款借：其他应收款应收现金短缺款（应收现金短缺款（ 应由责任人赔偿）应