第三章存款业务的核算_2

1、ch03 存款业务的核算 第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的核算1.了解银行结算账户管理办法及银行了解银行结算账户管理办法及银行存款账户的种类存款账户的种类2.掌握单位和个人存款业务的基本会计掌握单位和个人存款业务的基本会计核算程序核算程序及及处理方法处理方法3.掌握存款利息的计算和会计核算方法掌握存款利息的计算和会计核算方法ch03 存款业务的核算第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算3.13.13.23.2 3.33.33.4ch03 存款业务的核算一、存款的种类一、存款的种类ch03 存款业务的核算单位结算账户种类单位结算账户种类基本存款账户基本存款账户一

2、般存款账户一般存款账户临时存款账户临时存款账户专用存款账户专用存款账户一个单位只有一个基本账户一个单位只有一个基本账户开户许可证制度开户许可证制度存款账户的管理存款账户的管理存款账户只能办理自己的业务存款账户只能办理自己的业务1年未发生业务的账户银行通知年未发生业务的账户银行通知开户单位一个月内销户开户单位一个月内销户3.1.2 3.1.2 结算账户的管理结算账户的管理单位结算账户种类单位结算账户种类基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户临时存款账户临时存款账户专用存款账户专用存款账户三类账户三类账户个人账户个人账户类银行账户类银行账户类银行账户类银行账户（一）（一）账户的种类账户的

3、种类类银行账户类银行账户1.一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户2.存款人开立基本存款账户、临时存款账户和专用存款账户实行核准制度3.存款人可以自主选择银行开立结算账户4.存款人开立和使用银行结算账户应当遵守法律、行政法规，不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金及其他违法犯罪活动，也不允许出租和转让他人ch03 存款业务的核算三、会计科目三、会计科目l该科目属于负债类科目，用于核算商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款的增减情况。该科目属于负债类科目，用于核算商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款的增减情况。l该科目可按存款类别及存款单位，分别该科目可按存款

4、类别及存款单位，分别“本金本金”、“利息调整利息调整”等科目进行明细核算。等科目进行明细核算。l资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用。资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用。l实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。“应付利息应付利息”科目属于负债类科目，用于核算商业银行按照合同约定应支付的利息；科目属于负债类科目，用于核算商业银行按照合同约定应支付的利息；“利息支出利息支出”科目属于损益类科目，用于核算商业银行在吸收存款及借款中所发生科目属于损益类科目，用于核算商业银

5、行在吸收存款及借款中所发生 的利息支出。的利息支出。该科目属于资产类科目，用于核算商业银行库存现金的增减变动情况。该科目期末该科目属于资产类科目，用于核算商业银行库存现金的增减变动情况。该科目期末借方余额，反映商业银行持有的库存现金。借方余额，反映商业银行持有的库存现金。库存现金库存现金应付利息和利息支出应付利息和利息支出吸收存款吸收存款第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的核算第二节第二节 单位存款的核算单位存款的核算ch03 存款业务的核算二、单位定期存款的核算二、单位定期存款的核算ch03 存款业务的核算ch03 存款业务的核算 ch03 存款业务的核算第二节第二

6、节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算【第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的核算第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的核算第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算【例3-23-2】接上例，如果恒大公司在次年7 7月1010日来行支取，其他相同，则逾期支取的会计分录为： 逾期部分的利息=300 000=300 0005 50.5%0.5%360=20.83360=20.83（元） ch03 存款业务的核算1.活期储蓄活期储蓄4.专项储蓄专项储蓄ch03 存款业务的核算（一）开户（一）开户 借：

7、库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款个人活期存款个人活期存款户户（二）续存（二）续存借：吸收存款借：吸收存款个人活期存款个人活期存款户户 贷：库存现金贷：库存现金第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算 （四）销户（四）销户借：吸收存款借：吸收存款个人活期存款个人活期存款户户 利息支出利息支出 贷：库存现金贷：库存现金ch03 存款业务的核算第三节第三节 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的核算（2 2）到期支取）到期支取 借：吸收存款借：吸收存款个人定期存款个人定期存款整存整取整存整取户户 应付利息应付利息 贷：库存现金贷：库存现金3.3 3.3 个人存款业务的核算个

8、人存款业务的核算第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的核算 2.2.提前支取提前支取 3. 3.逾期支取逾期支取第三节第三节 个人存款业务的核算个人存款业务的核算第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算 ch03 存款业务的核算第三节第三节 个人存款业务的核算个人存款业务的核算第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的核算第三节第三节 个人存款业务的核算个人存款业务的核算第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的核算3.3.整存零取的核算整存零取的核算 整存零取定期储蓄是一次存入较大数额的本金，在存期内分次等额支取整存零取定期储

9、蓄是一次存入较大数额的本金，在存期内分次等额支取本金，到期一次支付利息的储蓄存款。存期分本金，到期一次支付利息的储蓄存款。存期分1 1年、年、3 3年、年、5 5年三个档期；存期年三个档期；存期的档次、利率与零存整取定期储蓄存款相同。储户存入款项时由银行发给存的档次、利率与零存整取定期储蓄存款相同。储户存入款项时由银行发给存单，以后凭存单分期支取本金，支取期分每单，以后凭存单分期支取本金，支取期分每1 1个月、个月、3 3个月、个月、6 6个月各一次，利个月各一次，利息于到期结清时一次支付。息于到期结清时一次支付。 其存入和支取的业务处理同整存整取。其存入和支取的业务处理同整存整取。第三节第三

10、节 个人存款业务的核算个人存款业务的核算第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算4.4.存本取息的核算存本取息的核算 存本取息定期储蓄存款是一次存入本金，分期支取利息，到期归存本取息定期储蓄存款是一次存入本金，分期支取利息，到期归还本金的一种定期储蓄方式。存期为还本金的一种定期储蓄方式。存期为1 1年、年、3 3年、年、5 5年三个档期。支取利年三个档期。支取利息的期次可以是一个月一次，也可以是几个月一次，由储户选择。若储息的期次可以是一个月一次，也可以是几个月一次，由储户选择。若储户在取息日未支取利息，以后可随时支取，但不计复利。户在取息日未支取利息，以后可随时支取，但不计复利。 其存入和

11、支取的业务处理同整存整取。其存入和支取的业务处理同整存整取。ch03 存款业务的核算3.3 3.3 个人存款业务的核算个人存款业务的核算第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的核算第四节第四节 存款利息的计算存款利息的计算 一、一、 活期利息的计算活期利息的计算第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的核算第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的核算第四节第四节 存款利息的计算存款利息的计算第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的核算第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算案例分析见教材例题案例分析见教材例

12、题3-43-4ch03 存款业务的核算（2 2）分户账页计息法）分户账页计息法 第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的核算第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算案例分析见教材例题案例分析见教材例题3-53-5ch03 存款业务的核算第四节第四节 存款利息的计算存款利息的计算第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的核算（4 4）定期存款逾期支取时，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计）定期存款逾期支取时，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息（不分段计息）。息（不分段计息）。（5 5）定期存款的到期日若为节假日，可于节假日前最后一个营业日

13、办理支）定期存款的到期日若为节假日，可于节假日前最后一个营业日办理支取手续，银行扣除提前支取天数后，按存入日挂牌公告的利率计算利息。取手续，银行扣除提前支取天数后，按存入日挂牌公告的利率计算利息。节假日后支取的，按逾期支取计算利息。节假日后支取的，按逾期支取计算利息。（6 6）定期存款按对年、对月、对日计算利息，月按）定期存款按对年、对月、对日计算利息，月按3030天、年按天、年按360360天计算，天计算，零头天数按实际天数计算，算头不算尾。如果遇到定期存款提前支取和零头天数按实际天数计算，算头不算尾。如果遇到定期存款提前支取和逾期支取计算天数时，其天数的计算方法同上。逾期支取计算天数时，其

14、天数的计算方法同上。（7 7）定期利息采用利随本清的计息方式。）定期利息采用利随本清的计息方式。ch03 存款业务的核算（1 1）按合同利率计算利息的方法 存款利率在存期内如果差异较小或者无变动，就可以按照合同利率计算利息而不是采用实际利率法。计算公式为： 【例3-63-6】恒大公司转账存入一笔2 000 0002 000 000元的定期存款，期限6 6个月，年利率3.05%3.05%，存期内利率无变化，请计算其到期利息。到期应付利息=2 000 000=2 000 0006 63.05%3.05%12=30 50012=30 500借：吸收存款单位定期存款恒大公司户 2 000 0002 0

15、00 000 应付利息 30 50030 500 贷：吸收存款单位活期存款恒大公司户 2 030 5002 030 500第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算（二）计息方法（二）计息方法ch03 存款业务的核算（2 2）按实际利率计算利息的方法 存款在存期内如果利率变动较大，为了准确核算各会计期间的损益状况，按照准则的要求就要按前述的实际利率法计算利息。 第四节第四节 存款利息的计存款利息的计算算第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的核算日期日期期初确认金额期初确认金额（a a）实际利率实际利率利息支出利息支出（b b）合同利合同利率率应付利息应付利息（c c）期

16、末摊余成本期末摊余成本（d=a-fd=a-f）折余金折余金额额（f=c-bf=c-b）3.313.316 000 0006 000 0003.05%3.05%152 50152 503.05%3.05%152 50152 506 000 0006 000 0000 04.304.306 000 0006 000 0003.05%3.05%152 50152 503.05%3.05%152 50152 506 000 0006 000 0000 05.315.316 000 0006 000 0002.8%2.8%140 00140 003.05%3.05%152 50152 505 998 7

17、505 998 7501 1 2502506.306.305 5 998 750998 7502.8%2.8%13 13 997.08997.083.05%3.05%152 50152 505 997 497.085 997 497.081252.921252.927.317.315 997 497.085 997 497.082.8%2.8%13 13 994.16994.163.05%3.05%152 50152 505 996 241.245 996 241.241255.841255.848.318.315 996 241.245 996 241.242.8%2.8%13991.231

18、3991.233.05%3.05%152 50152 505 994 982.475 994 982.471258.771258.77合计合计 86482.4786482.47 915 00915 00 5017.535017.53ch03 存款业务的核算 华润公司定期存款会计处理具体如下：华润公司定期存款会计处理具体如下： 各资产负债表日的利息计算（根据规定，应采用对年、对月、对日的各资产负债表日的利息计算（根据规定，应采用对年、对月、对日的方法计算利息）。方法计算利息）。 （1 1）3 3月月3131日确认利息日确认利息 应付利息应付利息=6 000 000=6 000 0003.05%3

19、.05%12=12=152 50152 50，其会计处理为：其会计处理为： 借：利息支出借：利息支出 152 50152 50 贷：应付利息贷：应付利息 152 50152 50 （2 2）4 4月月3030日确认利息日确认利息 计算和会计核算同（计算和会计核算同（1 1） 第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的核算 （3 3）5 5月月3131日确认利息日确认利息 由于利率发生变化，其利息确认和计算方法也有了变化：由于利率发生变化，其利息确认和计算方法也有了变化： 应付利息应付利息=6 000 000=6 000 0003.05%3.05%12=12=152 5015

20、2 50（元）利息支出（元）利息支出=6 000 =6 000 0000002.8%2.8%12=12=140 00140 00（元）元） 出现利息差（折余金额）出现利息差（折余金额）12 5012 50元（元（152 50-140 00152 50-140 00），其会计处理），其会计处理为：为： 借：利息支出借：利息支出 140 00140 00 吸收存款吸收存款利息调整利息调整 12 5012 50 贷：应付利息贷：应付利息 152 50152 50 第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算ch03 存款业务的核算（4 4）6 6月至月至8 8月利息的确认和计算方法与（月利息的确认和计算方法与（3 3）5 5月份的相同。存款到期支付本息的处理。月份的相同。存款到期支付本息的处理。 （1 1）支付本息）支付本息 根据题意，实际利率法计算的利息中根据题意，实际利率法计算的利息中8686482.47482.47已计入当期损益，但计入已计入当期损益，但计入“利息调整利息调整”的的5017.535017.53折余金额还未确认损益，需要进行结转；银行到期实际应付华润的利息折余金额还未确认损益，需要进行结转；银行到期实际应付华润的利息=6 0