企业效益审计应关注的几个重点问题

1、企业效益审计应关注的几个重点问题一、内部控制制度的健全和有效性内部控制系统是企业内部在实现管理过程中建立的各项内部要素的 总和，主要包括行政管理控制、生产管理控制、质量管理控制、供销 管理控制、劳动管理控制、 财会管理控制、情报管理反馈控制和内部 审计控制等。 通过对上述控制系统的评审， 提示被审计单位内部控制 对于其承担的经济控制功能是否完备、健全 ; 是否在实际工作中真正 得到实施， 并起到它应有的效用； 在制度设置与运行过程中其制度成 本是否低于实施控制后所能减少的非正常经济损失或所能增加的经 济收益； 在连续的若干个会计期内，在完备性、实效性和经济性三方 面是否始终保持在一个相同或相近

2、的水平上； 在来自内部和外部干扰 的条件下，能否仍然安全地发挥其正常的控制功能。二、经济合同的必要性、合法合理性和完整性对经济合同的签订、执行过程和结果进行审计监督，一是可以帮助 企业完善经济合同条款， 避免潜在的经济纠纷； 二是可以强化企业内 部控制机制，加强相关业务部门责任，避免经营风险；三是可以依法 维护合同当事人的合法权益。审计的主要内容：1 、审查签订经济合同的必要性。 主要审查企业资源是否可以满足该 需要；是否已列入企业生产经营计划、投资计划或者其它计划，且符 合该计划的要求；是否已安排了相应的财务预算。2 、审查经济合同的合法性、合规性和合理性。主要审查经济活动是 否符合国家法律

3、法规的规定， 是否有违反国家利益或者公共利益； 是 否符合本企业经营方针、政策、计划的要求，履行该合同能否带来预 期利益；对方的主体资格是否合法， 签订合同的当事人是否有签订该 合同的权利；对方是否有发行该合同的能力和诚意； 选择对方签订合 同的理由是否充分，是否有其它更好签订合同的对象。3 、审计经济合同条款和内容是否完整，意思表达是否清楚准确。主 要审查标的的名称是否规范； 审查数量的质量表述是否正确； 审查价 款和酬金是否明确合理；审查合同履行的期限、地点和方式是否明确 和合理；违反合同的责任是否明确。4 、对于一些重大经济合同的审计， 还应咨询法律顾问和相关方面的 专家的意见， 以便充

4、分完善合同条款， 防止在合同中存在任何法律方 面或者技术方面的问题。三、货币资金管理的安全性和利用的效益性企业的货币资金包括现金、银行存款和其它货币资金。由于货币资金具有很强的流动性，为避免企业资产流失，保护财产安全完整，企 业应加强对货币资金保管，建立货币资金的保管制度。所以，审计人 员除了对货币资金收支业务进行审计外，还要对货币资金保管制度进 行审计。重点是检查企业货币资金保管制度是否存在和有效，清点货币资金实有数，防止错款和舞弊，保证货币资金安全完整。同时也要 对货币资金的利用效果进行审计，如果对货币资金控制失效，则要么 造成企业货币资金余额不足，无法满足企业日常开支需求，造成财务 危机

5、，直至影响企业正常生产经营；要么造成货币资金持有水平过高，使企业相当一部分资金“沉淀”在没有收益或收益很低的状态，同样会降低企业的经济效益。尽可能压缩闲置货币资金额度，保持最佳货 币资金余额，加速资金周转速度，提咼货币资金利用效果，提咼整个 企业的经济效益。四、不良资产的潜亏性对不良资产的审计主要审查银行存款中难以收回的长期未达账项和 外埠存款中的呆死账；审查应收账款、预付账款和其它应收款中的呆 死账；审查外购材料、产成品、自制半成品、生产成本以及分期收款 发出商品的减值； 审查已入账而无法收回的投资收益和无法收回的投 资本金； 审查报废、毁损已无使用价值的固定资产， 由于市价下跌及 技术进步

6、发生无形损耗的固定资产， 不提或少提折旧致使账面净值高 于实际价值的固定资产； 审查报废或毁损的部分工程和报废、 毁损的 已领用工程物资以及由于工程建设期长使工程成本大于市值的在建 工程； 审查由于技术进步等原因发生减值及不摊销或少摊销而形成账 面价值高于实际价值的无形资产； 审查应摊销而未摊销的费用、 应结 转而未结转的损失以及福利费开支超过提取金额而形成的福利费倒 挂等。对审计中查出的不良资产进行汇总核算，如实反映企业资产存 量的质量结构，正确评价企业的经营业绩。五、人力资源管理的科学性对企业人力资源的审计，能促进企业真正合理地使用自己所拥有的 人力资本，充分有效地调动不同层级的人力资源的

7、积极性和创造性。审查的主要内容如下：1 、对员工招募的审计。审查填补空缺的时间成本，是否有度量；招 募活动是否得到批准； 人员流动率是否过高； 空缺职位信息是否在内 部公开；在录用前是否进行过测试；是否有录用推荐程序。2 、对工资报酬的审计。审查劳动者权益（包括薪金待遇、福利、保 险）在企业契约中是否有明确规定，是否得到实行，有无与国家相关 制度相抵触； 审查绩效考核与其联系的薪金支付计划是否一致； 审查 是否有确定的薪级和浮动范围。3 、对培训与开发的审计。审查是否有正式的培训和发展计划；审查 有无对培训依据、培训计划、费用预算、培训方式等方面的规定；审 查对员工进行培训是否达到了预期的效果及效益。4 、对人力规划的审计。看是否建立了人力规划制度；审查人力规划 的内容是否包括岗位职务规划、人员补充规划、教育培训规划、人力 分配规划等。5 、对人力资源效益的审计。主要查看组织结构是否合理；组织内部 人员搭配是否合理，工作是否协调；人员是否适应本岗位，是否存在 人员专业知识与其工作岗位不对口造成人力资源的浪费。6 、对员工保障与工作安全审计。 审查是否支付了员工的各种就业保 险金；有没有发生安全事故以及发生事故的处理情况