金融企业会计4_支付结算业务的核算

1、第四章第四章 支付结算业务的核算支付结算业务的核算第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述 第二节第二节 票据结算的核算票据结算的核算第三节第三节 结算方式结算的核算结算方式结算的核算第四节第四节 信用卡的核算信用卡的核算一、支付结算的概念一、支付结算的概念 支付结算又称转账结算，是指单位、个支付结算又称转账结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。币给付及资金清算的行为。恪守信用，履约付恪守信用，履约付款款谁的钱进谁的账，由谁支配谁的钱

2、进谁的账，由谁支配银行不垫款银行不垫款 支支付付结结算算的的原原则则支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，对维护社会经济秩序、正确处理各部门、各分，对维护社会经济秩序、正确处理各部门、各单位的经济关系具有重要意义，也是支付结算业单位的经济关系具有重要意义，也是支付结算业务正常进行的保证。务正常进行的保证。客户应遵守的支付结算纪律客户应遵守的支付结算纪律银行应遵守的支付结算纪律银行应遵守的支付结算纪律 支付结算的纪律包括：支付结算的纪律包括： 开开户户单单位位1 1、不准签发没有资金保证的票据。、不准签发没有资金保证的票据。2 2、不准签发、取得和转让没

3、有真实交易和债权债务、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据。的票据。3 3、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。1 1、不准以任何理由压票、退票、截留挪用客户和他、不准以任何理由压票、退票、截留挪用客户和他行资金。行资金。2 2、不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项。、不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项。3 3、不准受理无理拒付、不扣或少扣滞纳金。、不准受理无理拒付、不扣或少扣滞纳金。经经办办银银行行4 4、不准违反规定开立和使用帐户。、不准违反规定开立和使用帐户。4 4、不准违章签发、承兑、贴现票据。、不准违章签发、承兑、贴现票据。5

4、5、不准签发空头银行汇票、本票和办理空头汇款。、不准签发空头银行汇票、本票和办理空头汇款。结算纪律结算纪律四、支付结算方式的种类四、支付结算方式的种类货币结算货币结算转账结算转账结算( (支付结算支付结算) )票据票据结算方式结算方式信用卡信用卡支票支票现金支票现金支票转账支票转账支票普通支票普通支票银行本票银行本票不定额本票不定额本票定额本票定额本票汇票汇票银行汇票银行汇票商业汇票商业汇票汇汇 兑兑委托收款委托收款托收承付托收承付信汇信汇电汇电汇按持卡对象划分按持卡对象划分按持卡人信誉划分按持卡人信誉划分单位卡单位卡个人卡个人卡金卡金卡普通卡普通卡现金结算现金结算商业承兑汇票商业承兑汇票银行

5、承兑汇票银行承兑汇票第一节 概述核核算算程程序序1 1、接受和审查凭证。、接受和审查凭证。2 2、转移收付款单位间账户资金。、转移收付款单位间账户资金。3 3、通知收付款单位。、通知收付款单位。五、核算程序五、核算程序票据是出票人签发由出票人自己或委托他人票据是出票人签发由出票人自己或委托他人在见票时，或在票据到期日无条件支付确定金额在见票时，或在票据到期日无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券。给收款人或持票人的有价证券。广义的票据包括各种有价证券和商业凭证。广义的票据包括各种有价证券和商业凭证。我国我国票据法票据法规定的是狭义票据，主要是指支规定的是狭义票据，主要是指支票、银行本票、

6、银行汇票和商业汇票。票、银行本票、银行汇票和商业汇票。 支票是出票人签发的，委托办理支票存款支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票适用于单位和个人在同一票据交换区域支票适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算。的各种款项的结算。20072007年，全国支票影像交换年，全国支票影像交换系统建成运行后，支票全国通用。系统建成运行后，支票全国通用。 表6-1 表4-2表4-3 转账支票背面格式转账支票背面格式 1. 1. 支票金额无起

7、点限制，提示付款期为支票金额无起点限制，提示付款期为1010天，天，自出票之日算起，到期日遇例假日顺延。自出票之日算起，到期日遇例假日顺延。2 2出票人签发空头支票、签章与预留银行签章出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、支付密码错误的支票，银行应予以不符的支票、支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以退票，并按票面金额处以5 5但不低于但不低于1 0001 000元的元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2 2的的赔偿金。赔偿金。一、支票的核算一、支票的核算（一）支票的基本规定（一）支票的基本规定（着重注意以下几点）（着重注意

8、以下几点）3 3转账支票持票人可以委托开户行收款（称转账支票持票人可以委托开户行收款（称为顺进账）或直接向付款人提示付款（称为倒进为顺进账）或直接向付款人提示付款（称为倒进账）。现金支票持票人只能直接向付款人提示付款。账）。现金支票持票人只能直接向付款人提示付款。 4 4转账支票可以背书转让。转账支票可以背书转让。 5 5支票丧失，失票人可以向付款行挂失止付。支票丧失，失票人可以向付款行挂失止付。挂失前已经支付的，银行不予受理。挂失前已经支付的，银行不予受理。 （二）支票的核算（二）支票的核算1 1持票人与出票人在同一行处开户的处理持票人与出票人在同一行处开户的处理持票人持票人出票人出票人开户

9、行开户行1、支票、支票2、支票、进账单、支票、进账单1、支票、进账单、支票、进账单3、审查支票、审查支票4、审查无误、审查无误借：活期存款借：活期存款出票人户出票人户贷：活期存款贷：活期存款持票人户持票人户（1）日期（过期、远期）日期（过期、远期）（2）帐号）帐号（3）验印（折角验印）验印（折角验印）（4）金额（大小写相符、无错字）金额（大小写相符、无错字） （二）支票的核算（二）支票的核算1 1持票人与出票人在同一行处开户的处理持票人与出票人在同一行处开户的处理使用转账支票办理结算，应由持票人填制两联使用转账支票办理结算，应由持票人填制两联进账单，第一联收账通知，第二联贷方凭证。进账进账单，

10、第一联收账通知，第二联贷方凭证。进账单与支票一并提交银行。银行经审核无误后，支票单与支票一并提交银行。银行经审核无误后，支票作借方凭证，第二联进账单作贷方凭证，办理转账。作借方凭证，第二联进账单作贷方凭证，办理转账。其会计分录为：其会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人户）存款（出票人户） 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（持票人户）存款（持票人户） 一、本科目核算企业（银行）间业务往来的资金清算款项。二、本科目可按资金往来单位，分别“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。三、本科目期末借方余额，反映企业应收的清算资金；本科目期末贷方余额，反映企业应付的清算资金。清算资金往来账户

11、一、支票的核算一、支票的核算2 2持票人与出票人不在同一行处开户的处理持票人与出票人不在同一行处开户的处理（1 1）持票人开户行受理持票人送交支票的处理）持票人开户行受理持票人送交支票的处理 持票人开户行的处理持票人开户行的处理 持票人开户行审查持票人送交的支票和两联进持票人开户行审查持票人送交的支票和两联进账单无误后，将支票按照票据交换的规定及时提出账单无误后，将支票按照票据交换的规定及时提出交换。提出支票时，做会计分录：交换。提出支票时，做会计分录：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：其他应付款贷：其他应付款出票人出票人3、将支票提出交换、将支票提出交换4、审查支

12、票无、审查支票无误后转帐：误后转帐：2、支票和进账单、支票和进账单5、待退票时间过后，办理收款：、待退票时间过后，办理收款：开户行开户行开户行开户行持票人持票人支票先进持票人开户行支票先进持票人开户行(顺进）顺进）1、出票、出票6、通知收款、通知收款借：吸收存款借：吸收存款出票人户出票人户贷：贷：清算资金往来清算资金往来借：其他应付款借：其他应付款贷：吸收存款贷：吸收存款持票持票人户人户借：清算资金往来借：清算资金往来贷：其他应付款贷：其他应付款一、支票的核算一、支票的核算待退票时间过后，以第二联进账单作贷方凭证待退票时间过后，以第二联进账单作贷方凭证入账。其会计分录为：入账。其会计分录为：借

13、：其他应付款借：其他应付款 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（持票人户）存款（持票人户）对提出的支票，若在规定的退票时间内，接到对提出的支票，若在规定的退票时间内，接到对方银行退票通知，则将对方银行退票通知，则将“其他应付款其他应付款”和和“清算清算资金往来资金往来”账户对转冲销。即做会计分录：账户对转冲销。即做会计分录：借：其他应付款借：其他应付款 贷：贷： 清算资金往来清算资金往来同城票据清算同城票据清算出票人开户行的处理出票人开户行的处理 出票人开户行收到交换提入的支票，按有关规定出票人开户行收到交换提入的支票，按有关规定认真审查，无误后不予退票的，支票作借方凭证，办认真审查，无误后不予退票

14、的，支票作借方凭证，办理转账。其会计分录为：理转账。其会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人户）存款（出票人户） 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算支票发生退票时，出票人开户行应在票据交换结支票发生退票时，出票人开户行应在票据交换结束后束后l l小时内用电话通知持票人开户行，同时编制特种小时内用电话通知持票人开户行，同时编制特种转账借方、贷方传票各一张。其会计分录为：转账借方、贷方传票各一张。其会计分录为：一、支票的核算一、支票的核算借：其他应收款借：其他应收款托收票据退票户托收票据退票户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算待下场交换时，

15、出票人开户行将支票提出交换，待下场交换时，出票人开户行将支票提出交换，退还给持票人开户行，再以另一联特种转账传票作退还给持票人开户行，再以另一联特种转账传票作为记账凭证，冲销为记账凭证，冲销“其他应收款其他应收款”账户。其会计分账户。其会计分录为：录为：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：其他应收款贷：其他应收款托收票据退票户托收票据退票户出票人开户行对于因出票人签发空头支票或签出票人开户行对于因出票人签发空头支票或签章与预留银行印鉴不符的支票，除办理退票外，同章与预留银行印鉴不符的支票，除办理退票外，同时还应按规定向出票人扣收罚金作为营业外收入。时还应按规定向出票人

16、扣收罚金作为营业外收入。其会计分录为：其会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人户）存款（出票人户） 贷：营业外收入贷：营业外收入结算罚金收入结算罚金收入（2 2）出票人开户行受理出票人送交支票的处理）出票人开户行受理出票人送交支票的处理 出票人开户行的处理出票人开户行的处理 出票人开户行接到出票人交来的支票和三联进账出票人开户行接到出票人交来的支票和三联进账单时，按有关规定认真审查，无误后，支票作借方凭单时，按有关规定认真审查，无误后，支票作借方凭证入账。其会计分录为：证入账。其会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人户）存款（出票人户） 贷：贷：清算资金往来清算资金往来同

17、城票据清算同城票据清算出票人出票人4、提出进账单交换、提出进账单交换3、审查支票、审查支票无误后转帐：无误后转帐：2、支票和进账单、支票和进账单5、审单无误，办理收款：、审单无误，办理收款：开户行开户行开户行开户行持票人持票人支票先进出票人开户行（倒进）支票先进出票人开户行（倒进）1、出票、出票6、通知收款、通知收款借：吸收存款借：吸收存款出票人出票人户户贷：清算资金往来贷：清算资金往来借：清算资金往来借：清算资金往来贷：吸收存款贷：吸收存款持票人户持票人户一、支票的核算一、支票的核算收款人开户行的处理收款人开户行的处理 收款人开户行收到交换提入的第二、第三联进收款人开户行收到交换提入的第二、

18、第三联进账单，经审查无误，第二联进账单作贷方凭证，办账单，经审查无误，第二联进账单作贷方凭证，办理转账。其会计分录为：理转账。其会计分录为：借：借：清算资金往来清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（收款人户）存款（收款人户）如收款人不在本行开户或进账单上的账号、户名如收款人不在本行开户或进账单上的账号、户名不符，应通过不符，应通过“其他应付款其他应付款”科目核算，然后将第二、科目核算，然后将第二、第三联进账单通过票据交换退回出票人开户行。第三联进账单通过票据交换退回出票人开户行。一、支票的核算一、支票的核算【例【例1 1】8 8月月1616日，日，交通银行天心支行

19、收到开交通银行天心支行收到开户单位拨音琴行提交的转账支票和进账单，户单位拨音琴行提交的转账支票和进账单，金额金额80 00080 000元，该支票的签发人在同城建设元，该支票的签发人在同城建设银行某支行开户。交通银行银行某支行开户。交通银行天心天心支行审查无支行审查无误后，将转账支票提出交换，超过退票时间误后，将转账支票提出交换，超过退票时间未收到退票通知未收到退票通知。交通银行天心支行编制会计分录如下：交通银行天心支行编制会计分录如下：（1 1）提出支票时：）提出支票时： 借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 80 000 80 000 贷：其他应付款贷：其他应付款 80

20、 000 80 000（2 2）超过退票时间未发生退票时：）超过退票时间未发生退票时：借：其他应付款借：其他应付款 80 00080 000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款拨拨音琴行户音琴行户 80 00080 000一、支票的核算一、支票的核算【例【例2 2】8 8月月1818日，交通银行日，交通银行天心天心支行收到开支行收到开户单位户单位佳能佳能公司签发的转账支票和进账单，公司签发的转账支票和进账单，金额金额10 00010 000元，支付同城中国银行某支行开元，支付同城中国银行某支行开户单位货款。交通银行户单位货款。交通银行天心天心支行审查无误支行审查无误后，将第二、三联进账单

21、提出交换后，将第二、三联进账单提出交换。交通银行天心支行提出进账单时，会计分录为：交通银行天心支行提出进账单时，会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款佳能佳能公司公司10 00010 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 10 000 10 0001 1支票影像交换系统的体系结构支票影像交换系统的体系结构小额小额NPCCIS总中心总中心CIS分中心分中心省会、地市及县级省会、地市及县级票据交换所票据交换所票据交换票据交换参加银行参加银行全国性银行省级机构全国性银行省级机构地方性银行法人机构地方性银行法人机构所属分支机构所属分支机构所属分支机构所属分支机

22、构第一层第一层第二层第二层 “两级两层两级两层”结构，第一层全国支票影像交换中心（总中心），与支结构，第一层全国支票影像交换中心（总中心），与支付系统国家处理中心同位摆放，接收、转发跨分中心的支票影像信息；付系统国家处理中心同位摆放，接收、转发跨分中心的支票影像信息；第二层支票影像交换分中心（省中心或区域中心，简称分中心），与支第二层支票影像交换分中心（省中心或区域中心，简称分中心），与支付系统城市处理中心同位摆放，接收、转发同一分中心内的支票影像信付系统城市处理中心同位摆放，接收、转发同一分中心内的支票影像信息，并向总中心发送和从总中心接收跨分中心的支票影像信息。息，并向总中心发送和从总中心

23、接收跨分中心的支票影像信息。一、支票的核算一、支票的核算分散接入模式分散接入模式集中接入模式集中接入模式（需具备支票影像（需具备支票影像采集条件）采集条件）银行业金融机构委托票据交换银行业金融机构委托票据交换所提交和接收支票影像信息。所提交和接收支票影像信息。银行业金融机构省级机构（全银行业金融机构省级机构（全国性银行）和法人机构（地方国性银行）和法人机构（地方性银行）接入当地性银行）接入当地CIS分中心，分中心，通过省级机构或法人机构集中通过省级机构或法人机构集中提交和接收支票影像信息。提交和接收支票影像信息。银行业金融银行业金融机构接入模机构接入模式式一、支票的核算一、支票的核算2 2支票

24、影像交换系统的业务处理流程支票影像交换系统的业务处理流程支票的提出行和提入行支票的提出行和提入行均属同一分中心、并由均属同一分中心、并由分中心转发的业务。分中心转发的业务。 支票的提出行和提入行支票的提出行和提入行分属不同分中心、并由分属不同分中心、并由总中心转发的业务。总中心转发的业务。全国业务全国业务区域业务区域业务支票业务支票业务（影像交换系统）（影像交换系统）一、支票的核算一、支票的核算提出行（持票人开户行）将采集的支票影像和电提出行（持票人开户行）将采集的支票影像和电子清算信息提交支票影像交换系统，分中心接收后，子清算信息提交支票影像交换系统，分中心接收后，属于区域业务的，转发至提入

25、行；属于全国业务的，属于区域业务的，转发至提入行；属于全国业务的，经总中心、提入分中心，转发至提入行。经总中心、提入分中心，转发至提入行。提入行（出票人开户行）在规定的回执返回期限提入行（出票人开户行）在规定的回执返回期限内，按照同一收款清算行组支票业务回执包（含付内，按照同一收款清算行组支票业务回执包（含付款确认回执和退票回执）送小额支付系统处理。款确认回执和退票回执）送小额支付系统处理。（参照小额支付系统借记业务回执处理手续）（参照小额支付系统借记业务回执处理手续）业务处理流程业务处理流程一、支票的核算一、支票的核算3 3支票影像交换系统业务处理的有关规定支票影像交换系统业务处理的有关规定

26、（1 1）支票全国通用后出票人签发的支票凭证不变，）支票全国通用后出票人签发的支票凭证不变，支票的提示付款期仍为支票的提示付款期仍为1010天。天。（2 2）银行业金融机构出售支票时，应在支票右下角）银行业金融机构出售支票时，应在支票右下角支付密码栏下方加盖付款银行的银行机构代码。支付密码栏下方加盖付款银行的银行机构代码。（3 3）支票影像交换系统处理规定金额以下（目前异）支票影像交换系统处理规定金额以下（目前异地使用支票单笔金额上限为地使用支票单笔金额上限为5050万元）的支票业务。万元）的支票业务。一、支票的核算一、支票的核算（4 4）遵循）遵循“先付后收、收妥抵用、全额清算、银行先付后收

27、、收妥抵用、全额清算、银行不垫款不垫款”的原则。的原则。（5 5）支票影像信息与原实物支票具有同等支付效力，）支票影像信息与原实物支票具有同等支付效力，出票人开户行收到支票影像交换系统提交的支票影出票人开户行收到支票影像交换系统提交的支票影像信息，应视同实物支票提示付款。像信息，应视同实物支票提示付款。（6 6）提出行负责按照国家有关规定保管转换为支票）提出行负责按照国家有关规定保管转换为支票影像信息的实物支票。影像信息的实物支票。（7 7）提入行可以采用印鉴核验方式（电子验印）或）提入行可以采用印鉴核验方式（电子验印）或支付密码核验方式进行支票影像信息付款确认。支付密码核验方式进行支票影像信

28、息付款确认。4 4支票影像交换系统处理支票业务的核算支票影像交换系统处理支票业务的核算（集中接入模式）（集中接入模式）（1 1）提出行（持票人开户行）发起支票影像信息的处理）提出行（持票人开户行）发起支票影像信息的处理 审查审查转账支票转账支票进账单进账单制作一式二制作一式二联拒绝受理联拒绝受理通知书通知书支票、进账单和一联支票、进账单和一联拒绝受理通知书退持拒绝受理通知书退持票人（另一联拒绝受票人（另一联拒绝受理通知书留存）理通知书留存）受理否？受理否？进账单回单进账单回单退持票人退持票人采集支票影像和电子清算采集支票影像和电子清算信息，生成支票影像业务信息，生成支票影像业务报文，经数字签名

29、后，发报文，经数字签名后，发送（导入）影像交换系统送（导入）影像交换系统。否否是是（2 2）提出行分中心的处理）提出行分中心的处理 检查验证检查验证支票影像支票影像业务报文业务报文通过否？通过否？是是区域业务区域业务设置回执期限日期，设置回执期限日期，将支票影像业务报文将支票影像业务报文发送提入行。发送提入行。全国业务全国业务将支票影像业务报文将支票影像业务报文转发总中心。转发总中心。否否返回拒绝回返回拒绝回执至提出行执至提出行（3 3）总中心的处理）总中心的处理 检查验证检查验证支票影像支票影像业务报文业务报文通过否？通过否？是是否否返回拒绝回执至返回拒绝回执至提出行分中心提出行分中心设置支

30、票回执期限日期，设置支票回执期限日期，将支票影像业务报文转发将支票影像业务报文转发提入行分中心。提入行分中心。（4 4）提入行分中心的处理）提入行分中心的处理 验证验证支票影像支票影像业务报文业务报文通过否？通过否？是是否否将错误信息写入支票影像将错误信息写入支票影像业务报文，转发提入行。业务报文，转发提入行。将支票影像业务将支票影像业务报文转发提入行。报文转发提入行。（5 5）提入行接收核验支票的处理）提入行接收核验支票的处理 核验审核核验审核支票影像支票影像业务报文业务报文通过否？通过否？是是否否进行拒绝付款（退票）处理进行拒绝付款（退票）处理进行确认付款处理进行确认付款处理（6 6）提入

31、行发起回执的处理）提入行发起回执的处理 提入行确认付款的，立即进行账务处理：提入行确认付款的，立即进行账务处理：借：吸收存款借：吸收存款存款存款户户 贷：待清算支付款项贷：待清算支付款项 在规定期限（在规定期限（T TN N）内，通过小额支付系统发起支票影）内，通过小额支付系统发起支票影像业务确认付款回执。像业务确认付款回执。 待收到小额支付系统发来的已清算通知，进行账务处理：待收到小额支付系统发来的已清算通知，进行账务处理：借：待清算支付款项借：待清算支付款项 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项准备金存款准备金存款确认付款的处理确认付款的处理T为总中心转发全国业务为总中心转发全国业务或

32、分中心转发区域业务的或分中心转发区域业务的影像交换系统日期；影像交换系统日期；N为为支票业务回执返回最长期支票业务回执返回最长期限，遇节假日和小额支付限，遇节假日和小额支付系统停运日顺延。系统停运日顺延。收到收到CCPCCCPC发来发来的支票回执业的支票回执业务包务包 未参加小额支付系统的提入行，由其代理行通过小额支未参加小额支付系统的提入行，由其代理行通过小额支付系统发送确认付款回执，并进行相应账务处理。付系统发送确认付款回执，并进行相应账务处理。拒绝付款（退票）的处理拒绝付款（退票）的处理 提入行拒绝付款（退票）的，应在提入行拒绝付款（退票）的，应在T TN N内，通过小额支内，通过小额支

33、付系统发起支票影像业务拒绝付款回执。付系统发起支票影像业务拒绝付款回执。 未参加小额支付系统的提入行，委托其代理行通过小额未参加小额支付系统的提入行，委托其代理行通过小额支付系统发送拒绝付款回执。支付系统发送拒绝付款回执。（7 7）提出行收到小额支付系统支票业务回执的处理）提出行收到小额支付系统支票业务回执的处理 核押核押进行拒绝处理进行拒绝处理通过否？通过否？向向CCPCCCPC返回返回确认信息确认信息打印来账清单（凭证）打印来账清单（凭证）否否是是将支票回执将支票回执业务包发送业务包发送（提交）行（提交）行内系统处理内系统处理提出行收到确认付款回执的处理提出行收到确认付款回执的处理 借：待

34、清算支付款项借：待清算支付款项 贷：吸收存款贷：吸收存款存款存款户户 待收到小额支付系统发来的已清算通知，进行账务处理：待收到小额支付系统发来的已清算通知，进行账务处理：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项准备金存款准备金存款 贷：待清算支付款项贷：待清算支付款项确认收款的处理确认收款的处理贷记持票人账户的处理贷记持票人账户的处理 对收到的对收到的确认付款回执确认付款回执，进行账务处理：，进行账务处理：借：待清算支付款项借：待清算支付款项 贷：吸收存款贷：吸收存款存款存款户户 来账清单（凭证）作记账凭证，进账单贷方凭证联、来账清单（凭证）作记账凭证，进账单贷方凭证联、支支票票（加盖作废戳记

35、加盖作废戳记）作记账凭证附件，进账单收账通知联交）作记账凭证附件，进账单收账通知联交持票人。持票人。 待收到小额支付系统发来的已清算通知，进行账务处理：待收到小额支付系统发来的已清算通知，进行账务处理：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项准备金存款准备金存款 贷：待清算支付款项贷：待清算支付款项退票的处理退票的处理 对收到的对收到的拒绝付款回执拒绝付款回执，打印退票理由书一式二联，一，打印退票理由书一式二联，一联连同支票和进账单退持票人，一联留存。联连同支票和进账单退持票人，一联留存。一、支票的核算一、支票的核算（8 8）提出行逾期未收到小额支付系统支票业务回）提出行逾期未收到小额支付系统

36、支票业务回执的处理执的处理 逾期未收到支票业务回执的，应通过影像交换系逾期未收到支票业务回执的，应通过影像交换系统向提入行发出查询；支票提示付款期届满仍未收到统向提入行发出查询；支票提示付款期届满仍未收到支票业务回执的，可将实物支票退还持票人。支票业务回执的，可将实物支票退还持票人。 支票退还持票人后收到支票业务回执，回执确认支票退还持票人后收到支票业务回执，回执确认付款的，贷记收款人账户，并通知持票人交回退还的付款的，贷记收款人账户，并通知持票人交回退还的支票；回执拒绝付款的，打印退票理由书交持票人。支票；回执拒绝付款的，打印退票理由书交持票人。【例【例3 3】3 3月月7 7日，日，工商银

37、行天津分行收到招工商银行天津分行收到招商银行上海分行发来的支票影像业务报文，商银行上海分行发来的支票影像业务报文，为本行开户单位新世界百货签发的转账支为本行开户单位新世界百货签发的转账支票票，金额，金额210 000210 000元，收款人为上海华生公元，收款人为上海华生公司。工商银行天津分行对支票影像业务报文司。工商银行天津分行对支票影像业务报文核验无误后，确认付款，并通过小额支付系核验无误后，确认付款，并通过小额支付系统返回确认付款回执。招商银行上海分行收统返回确认付款回执。招商银行上海分行收到确认付款回执，审核无误后，办理转账。到确认付款回执，审核无误后，办理转账。一、支票的核算一、支票

38、的核算（1 1）工商银行天津分行确认付款时：）工商银行天津分行确认付款时：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款新世界百货新世界百货 210 000210 000 贷：待清算支付款项贷：待清算支付款项 210 000 210 000（2 2）招商银行上海分行收到确认付款回执，办理）招商银行上海分行收到确认付款回执，办理转账时：转账时：借：待清算支付款项借：待清算支付款项 210 000 210 000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款华生公司华生公司 210 000210 000银行本票是银行签发的，承诺自己在见银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持

39、票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。付各种款项，均可以使用银行本票。 1 1银行本票分为定额和不定额本票，后者无金额银行本票分为定额和不定额本票，后者无金额起点限制。起点限制。 2 2银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过超过2 2个月。个月。 3 3银行本票见票即付，但注明银行本票见票即付，但注明“现金现金”字样的银字样的银行本票，持票人只能到出票行支取现金。注明行本票，持票人只能到出票行支取现金。注明“转转账账”字样的银

40、行本票可以背书转让。字样的银行本票可以背书转让。 4 4银行本票丧失，失票人可以凭法院出具的其享银行本票丧失，失票人可以凭法院出具的其享有票据权利的证明，向出票行请求付款或退款。有票据权利的证明，向出票行请求付款或退款。（一）银行本票的基本规定（一）银行本票的基本规定（着重注意以下几点）（着重注意以下几点）二、银行本票的核算二、银行本票的核算（二）银行本票的核算（二）银行本票的核算二、银行本票的核算二、银行本票的核算1 1出票行签发银行本票的处理出票行签发银行本票的处理 申请人和收款人均为个人的，可以签发现金银行申请人和收款人均为个人的，可以签发现金银行本票；申请人或收款人为单位的，不得签发现

41、金银行本票；申请人或收款人为单位的，不得签发现金银行本票。本票。 出票行受理银行本票申请书（一式三联：第一联出票行受理银行本票申请书（一式三联：第一联存根；第二联借方凭证；第三联贷方凭证），审核无存根；第二联借方凭证；第三联贷方凭证），审核无误后，收妥款项签发银行本票。误后，收妥款项签发银行本票。签发签发 兑付兑付 结清结清二、银行本票的核算二、银行本票的核算 用于转账的，在本票上划去用于转账的，在本票上划去“现金现金”字样；用字样；用于支取现金的，在本票上划去于支取现金的，在本票上划去“转账转账”字样。未划字样。未划去去“现金现金”或或“转账转账”字样的，一律按转账办理。字样的，一律按转账办

42、理。出票行在本票上压印出票金额并签章后，将本票交出票行在本票上压印出票金额并签章后，将本票交给申请人。给申请人。 申请人转账交存票款时，会计分录为：申请人转账交存票款时，会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款存款（申请人户）存款（申请人户） 贷：吸收存款贷：吸收存款本票本票 申请人以现金交存票款时，会计分录为：申请人以现金交存票款时，会计分录为： 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款本票本票二、银行本票的核算二、银行本票的核算2 2银行本票付款的处理银行本票付款的处理（1 1）代理付款行兑付银行本票的核算）代理付款行兑付银行本票的核算 代理付款行接到在本行开立账户的持票人交来的代

43、理付款行接到在本行开立账户的持票人交来的本票和第二联进账单，审核无误后，第二联进账单作本票和第二联进账单，审核无误后，第二联进账单作贷方凭证入账。会计分录为：贷方凭证入账。会计分录为： 借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（持票人户）存款（持票人户） 第一联进账单作收账通知交持票人，本票提出交换第一联进账单作收账通知交持票人，本票提出交换。二、银行本票的核算二、银行本票的核算（2 2）出票行兑付本行签发的银行本票的核算）出票行兑付本行签发的银行本票的核算出票行兑付本行签发的转账本票的核算出票行兑付本行签发的转账本票的核算 出票行受理本行签发的转

44、账本票，审核无误后办出票行受理本行签发的转账本票，审核无误后办理转账：理转账： 借：吸收存款借：吸收存款本票本票 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（持票人户存款（持票人户）出票行兑付本行签发的现金本票的核算出票行兑付本行签发的现金本票的核算 出票行受理本行签发的现金本票，审核无误后，出票行受理本行签发的现金本票，审核无误后，以本票作借方凭证，本票卡片或存根联作附件，办理以本票作借方凭证，本票卡片或存根联作附件，办理付款：付款：二、银行本票的核算二、银行本票的核算 借：吸收存款借：吸收存款本票本票 贷：库存现金贷：库存现金 出票行兑付本行签发的银行本票，亦即结清银行出票行兑付本行签发的银行本票，亦即

45、结清银行本票。本票。3 3银行本票结清的处理银行本票结清的处理 出票行收到交换提入的本行签发他行付款的银行出票行收到交换提入的本行签发他行付款的银行本票，审核无误后，以本票作借方凭证，本票卡片或本票，审核无误后，以本票作借方凭证，本票卡片或存根联作附件，办理转账：存根联作附件，办理转账： 借：吸收存款借：吸收存款本票本票 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算二、银行本票的核算二、银行本票的核算4.4.银行本票退款和超过提示付款期付款的处理银行本票退款和超过提示付款期付款的处理（1 1）银行本票退款的处理）银行本票退款的处理 申请人因银行本票超过付款期限或其他原因要求申请人因

46、银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时，应将本票、进账单（现金本票退款免填）及退款时，应将本票、进账单（现金本票退款免填）及有关证明提交出票行。出票行审核无误后，以进账单有关证明提交出票行。出票行审核无误后，以进账单作贷方传票，本票作借方传票，本票卡片或存根联作作贷方传票，本票作借方传票，本票卡片或存根联作附件，办理退款：附件，办理退款：借：吸收存款借：吸收存款本票本票 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（申请人户）存款（申请人户）（转账退付时）（转账退付时） 库存现金库存现金 （退付现金时）（退付现金时）二、银行本票的核算二、银行本票的核算（2 2）超过提示付款期付款的处理）超过提示付款期付款的

47、处理 持票人超过提示付款期限不获付款的，应在票据持票人超过提示付款期限不获付款的，应在票据权利时效内（期满之日开始后权利时效内（期满之日开始后2 2年）将本票提交出票年）将本票提交出票行。出票行审核无误后，办理付款手续。行。出票行审核无误后，办理付款手续。 持票人在本行开户的，应填制两联进账单（现金持票人在本行开户的，应填制两联进账单（现金本票免填）。出票行以第二联进账单作贷方传票，本本票免填）。出票行以第二联进账单作贷方传票，本票作借方传票，本票卡片或存根联作附件，办理付款：票作借方传票，本票卡片或存根联作附件，办理付款：借：吸收存款借：吸收存款本票本票 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（持票人

48、户）存款（持票人户）（转账付款时）（转账付款时） 库存现金库存现金 （支付现金时）（支付现金时）二、银行本票的核算二、银行本票的核算 持票人未在本行开户的，应填制三联进账单。出持票人未在本行开户的，应填制三联进账单。出票行将第二、三联进账单提出交换给持票人开户行，票行将第二、三联进账单提出交换给持票人开户行，第一联进账单作回单退持票人。会计分录为：第一联进账单作回单退持票人。会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款本票本票 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 持票人开户行收到交换提入的进账单，以第二联持票人开户行收到交换提入的进账单，以第二联进账单作贷方传票，办理收账，第三

49、联进账单作收账进账单作贷方传票，办理收账，第三联进账单作收账通知交持票人。会计分录为：通知交持票人。会计分录为： 借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（持票人户）存款（持票人户）银行汇票是出票银行签发的，由其在银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。收款人或者持票人的票据。 银行汇票适用范围广泛，单位和个人银行汇票适用范围广泛，单位和个人需要在异地支付的各种款项均可使用。需要在异地支付的各种款项均可使用。 1 1代理付款人不得受理未在本行开户的单位的代理付款

50、人不得受理未在本行开户的单位的持票人直接提交的银行汇票。持票人直接提交的银行汇票。 2 2银行汇票的提示付款期限自出票日起银行汇票的提示付款期限自出票日起1 1个月。个月。 3 3申请人和收款人均为个人的，可以签发现金申请人和收款人均为个人的，可以签发现金汇票；申请人或收款人为单位的，不得签发现金汇票汇票；申请人或收款人为单位的，不得签发现金汇票。 4 4转账银行汇票允许背书转让。转账银行汇票允许背书转让。 5 5银行汇票丧失，失票人可凭法院出具的其享银行汇票丧失，失票人可凭法院出具的其享有票据权利的证明，向出票行请求付款或退款。有票据权利的证明，向出票行请求付款或退款。 6 6银行汇票实际结

51、算金额低于出票金额的，多银行汇票实际结算金额低于出票金额的，多余金额由出票行退给申请人。余金额由出票行退给申请人。三、银行汇票的核算三、银行汇票的核算（一）银行汇票的基本规定（一）银行汇票的基本规定（着重注意以下几点）（着重注意以下几点）银行汇票结算程序综合示意图程序综合示意图申请人出票行出票行持票人兑付行兑付行汇票申请汇票17 7、联行报单及解讫通知 4、持票结算借：清算资金往来（等）借：清算资金往来（等）贷：吸收存款贷：吸收存款持票人持票人户户2、出票9、借：吸收存款借：吸收存款申申请人户请人户贷：贷： 汇出汇款汇出汇款多余款收账通知3、6、兑付或提出交换5、持票按实际结算金额兑付（银行汇

52、票一式四联：汇出汇款卡片汇票解讫通知多余款收账通知）8、结清票款借：吸收存款借：吸收存款- -汇出汇款汇出汇款贷：清算资金往来贷：清算资金往来（贷：吸收存款（贷：吸收存款申请人户）申请人户）v如果持票人未在代理付款行开户，也应当按照实际结算金额转账，先转入“应解汇款”科目，再按照原持票人的要求转账支付或支付现金，付款时从“应解汇款”科目支付。 进账时： 借：清算资金往来 贷：应解汇款 支付或转账时： 借：应解汇款 贷：库存现金/吸收存款xx户三、银行汇票的核算三、银行汇票的核算四、商业汇票的核算四、商业汇票的核算商业汇票是出票人签发的，委托付款商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件

53、支付确定的金额给收人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票同城异款人或者持票人的票据。商业汇票同城异地均可使用。地均可使用。按承兑人的不同，商业汇票可分为商按承兑人的不同，商业汇票可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。业承兑汇票和银行承兑汇票。 四、商业汇票的核算四、商业汇票的核算 1.1.在银行开立存款户的法人及其他组织之间，必须在银行开立存款户的法人及其他组织之间，必须有真实的交易（有真实的交易（或债权债务或债权债务）关系，才能使用商业汇票。）关系，才能使用商业汇票。 2.2.商业汇票的付款期限，最长不得超过商业汇票的付款期限，最长不得超过6 6个月。个月。 3.3.

54、商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起1010日。日。 4.4.银行承兑汇票承兑行承兑时，应按票面金额向出银行承兑汇票承兑行承兑时，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。票人收取万分之五的手续费。 5.5.银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑行除向持票人无条件付款外，对出票存票款时，承兑行除向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额每天按逾期贷款利率计收利息。人尚未支付的汇票金额每天按逾期贷款利率计收利息。 6.6.商业汇票允许贴现，并允许背书转让。商业汇票允许贴现，并允许背书转让。（

55、一）商业汇票的基本规定（一）商业汇票的基本规定（着重注意以下几点）（着重注意以下几点）1 1持票人开户行受理汇票的处理持票人开户行受理汇票的处理 P149P149 2 2付款人开户行收到汇票的处理付款人开户行收到汇票的处理 P149P149（1 1）付款人账户有足够款项支付的处理）付款人账户有足够款项支付的处理 （2 2）付款人账户无款支付或不足支付的处理）付款人账户无款支付或不足支付的处理 （3 3）付款人拒绝支付票款的处理）付款人拒绝支付票款的处理 3 3持票人开户行收到划款或退回凭证的处理持票人开户行收到划款或退回凭证的处理 四、商业汇票的核算四、商业汇票的核算（二）商业承兑汇票的核算（

56、二）商业承兑汇票的核算商业承兑汇票帐务处理商业承兑汇票帐务处理承兑人承兑人持票人持票人开户行开户行开户行开户行1 1、持票据办理托收、持票据办理托收2 2、受理托收凭证、受理托收凭证3 3、发出托收、发出托收4 4、受理、受理5 5、通知承付、通知承付6 6、到期划款、到期划款借：吸收存款借：吸收存款付款人户付款人户贷：清算资金往来贷：清算资金往来7 7、划款或退单、划款或退单8 8、收款或退单、收款或退单借：清算资金往来借：清算资金往来贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户9 9、收账通知、收账通知商业承兑汇票的出票、承兑等业务均在银行之外的企业间进行，因而商业承兑汇票的出票、承兑等业务均

57、在银行之外的企业间进行，因而银行对商业承兑汇票的结算处理主要是在汇票到期前，持票人委托银银行对商业承兑汇票的结算处理主要是在汇票到期前，持票人委托银行代理收付款项的有关处理。行代理收付款项的有关处理。1 1承兑银行办理汇票承兑的处理承兑银行办理汇票承兑的处理 2 2持票人开户行受理汇票的处理持票人开户行受理汇票的处理 3 3汇票到期，承兑银行收取票款的处理汇票到期，承兑银行收取票款的处理（1 1）承兑申请人账户有足够款项支付的处理）承兑申请人账户有足够款项支付的处理 （2 2）承兑申请人账户不足支付的处理）承兑申请人账户不足支付的处理 4 4承兑银行支付票款的处理承兑银行支付票款的处理 5 5

58、持票人开户行收到划回款项的处理持票人开户行收到划回款项的处理（三）银行承兑汇票的核算（三）银行承兑汇票的核算四、商业汇票的核算四、商业汇票的核算v银行承兑汇票帐务处理银行承兑汇票帐务处理承兑承兑申申请请人人承承兑兑行行开开户户行行持持票票人人1 1、承兑时：、承兑时：2 2、汇票到期日、汇票到期日准备资金：准备资金：承兑申请承兑申请办理承兑办理承兑借：吸收存款借：吸收存款申请人户申请人户贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入 收入：银行承兑汇票收入：银行承兑汇票借：吸收存款借：吸收存款申请人户申请人户（借：贷款）（借：贷款）贷：应解汇款贷：应解汇款申请托收申请托收发出托收发出托收3 3、办理

59、托收手续、办理托收手续划款划款4 4、到期划款：、到期划款：借：应解汇款借：应解汇款贷：贷：清算资金往来清算资金往来付出：银行承兑汇票付出：银行承兑汇票5 5、办理收款手续（持、办理收款手续（持票人开户行）票人开户行）借：借：清算资金往来清算资金往来贷：吸收存款贷：吸收存款- -收款户收款户通知收款通知收款例例4开户单位汽车厂提交银行承兑汇票承兑协议及银行开户单位汽车厂提交银行承兑汇票承兑协议及银行承兑汇票，金额承兑汇票，金额800 000元，申请承兑。经批准予以承元，申请承兑。经批准予以承兑并收取承兑手续费。兑并收取承兑手续费。 借：吸收存款借：吸收存款汽车厂户汽车厂户 400 贷：手续费及

60、佣金收入贷：手续费及佣金收入 400 同时登记表外科目登记簿：同时登记表外科目登记簿： 收入：银行承兑汇票收入：银行承兑汇票 800 000 例5针织厂申请承兑的银行承兑汇票60 000元，本日到期，其账户内有足够的资金，向其收取汇票款以备支付。 借：吸收存款 针织厂户 60 000 贷：应解汇款 针织厂户 60 000 例6接上例，针织厂账户上只有35 000元，向其收取汇票款35 000元，同时发放贷款25 000元。 借：吸收存款针织厂户 35 000 贷款-针织厂户 25 000 贷：应解汇款 针织厂户 60 000结算方式是指单位或个人填写结算凭证，结算方式是指单位或个人填写结算凭证