会计基础自整理

1、会 计 基 础 背 诵 点 整 理硬性记忆点：第一章1、 财务会计是过去的信息，管理会计是未来的信息。2、 会计的其他智能：预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩3、 会计基础是指会计、计量、报告的基础4、 会计核算内容：完整性、连续性、系统性会计监督内容：合理性、合法性、真实性会计科目设置的原则：合法性、相关性、实用性财务会计报告编制要求：真实可靠、相关可比、全面完整、编报及时、便于理解原始凭证审核：真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性5、 会计信息使用者：投资者、债权人、企业管理者、政府及其相关部门、社会公众等6、 会计信息质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形

2、式、重要性、谨慎性、及时性基本质量特征：三可一相关7、 资金循环周转：随着原材料等劳动对象的消耗，资金从储备资金转向生产资金、随着劳动力的消耗，企业向劳动者支付报酬，资金从货币资金转向生产资金8、 有价证券包括：支票、汇票、本票、股票、公司债券、投资基金、货运单、提单、交易性金融资产、可供出售金融资产、国库券9、 （可比性）存货领用发出方法：先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法固定资产折旧方法：年限平均法、工作量法（考虑使用强度）、年数总和法，双倍余额递减法年限平均法：月折旧额=（固定资产原价-预计净残值）×月折旧率月折旧率=年折旧率/12年折旧率=1/预计使用寿命（年）&

3、#215;100%工作量法：月折旧额=该项固定资产该项工作量×单位工作量折旧额单位工作量折旧额=【固定资产原价×（1-预计净残值率）】÷预计总工作量第二章1、流动资产：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收及预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款，存货等 非流动资产：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产和开发支出、可供出售金融资产 流动负债：短期借款、应付票据、应付及预收款项 留存收益：盈余公积、未分配利润、本年利润（？）2、符合收入的定义：收入是与所有者投入资本无关、会导致所有者权益增加、会导致资产增加或负债减少 符合收入的定义的是： ：出售

4、多余材料、材料加工费、出租固定资产、让渡资产使用权 ×：让渡资产所有权、出租无形资产、转让固定资产、出售闲置设备、向购买方取增值税 费用的定义：导致收入的减少、导致资产减少和负债增加 符合费用的定义的是： ：支付劳动保险费 ×：购买固定资产 费用：1、生产费用： 1、直接材料 （计入生产 2、直接人工 成本） 3、制造费用 2、期间费用： 1、管理费用 2、销售费用 3、财务费用第三章1、明细科目设置：增值税、利润分配、其他货币资金等不能自行设置2、账户的结构：账户名称、日期、凭证字号、摘要、金额3、平行登记的要求： 依据相同 借贷方向相同 会计期间相同 总账与明细账金额相

5、等4、复式记账法能反映经济业务的来龙去脉，便于查账对账，不便于结账第四章1、其他货币资金：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款 存出投资款：企业为购买股票向证券公司划出的资金 外部存款：企业汇往外地建立临时采购专户的资金 银行本票存款：企业向银行申请银行本票时拨付的资金2、采购成本：价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费等存货：材料采购（在途物资）+原材料+库存商品+生产成本+周转材料+委托加工物资+材料成本差异+发出商品-存货跌价准备3、固定资产清理：因出售报废毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值、以及清理过程中的费用、

6、固定资产清理：借方：转出固定资产的账面价值、相关税费、其他费用和结转清理净收益。贷方：收回出售固定资产的价款，材料价值、变价收入，由保险公司或过失人赔偿的损失、和结转清理净损失。其他货币资金：借方：企业出售金融资产取得的款项，企业从银行账户转入证券公司资金账户的款项交易性金融资产：借方：取得交易性金融资产的公允价值，资产负债表日公允价值高于账面价值的差额投资收益：借方：交易费用、出售交易性金融资产的投资损失、期末结转交易性金融资产的投资收益贷方：出售交易性金融资产的投资收益、期末结转交易性金融资产的投资损失4、管理费用：开办费、（董事会和行政管理部门的）公司经费、工会经费、董事会费、聘请中介机

7、构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、财务费、应交税费：营业税、城市维护建设税、教育费附加、增值税、营业税金及附加：营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加营业外收入：非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得营业外支出：非流动资产处置损失、公益性捐赠、非常损失、盘亏损失其他业务收入：出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料应付职工薪酬：工资、奖金、津贴和补贴、职工福利、社会保险、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币职工薪酬其他应收款：销售费用：保险费、包装费、展览费、广告费、商品维修费、

8、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费、专设的销售机构的各项费用 其他货币资金：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款（银行承兑汇票是应收票据、银行支票存款是银行存款）5、生产成本和制造费用的关系： 企业发生制造费用时：借：制造费用 贷：累计折旧 银行存款 应付职工薪酬等 结转或分摊时：借：生产成本等 贷：制造费用 产品生产完成并验收入库：借：库存商品 贷：生产成本 材料成本差异、材料采购、原材料的关系6、期末余额可能在借方可能在贷方的：应付账款、应交税费、预付账款、预收账款7、备抵账户：累计折旧、坏账准备、材料成本差异的贷方8、累计折旧 坏账准备 资产减

9、值损失 计算例题9、期初在产品成本+本期生产费用=本期完工产品成本+期末在产品成本10、利润分配的顺序： 1、计算可供分配的利润 可供分配的利润=净利润（或亏损）+年初未分配利润-弥补以前年度的亏损+其他转入金额 （如果利润为负，就不进行下一步） 2、提取法定盈余公积 净利润的百分之十提取法定盈余公积，提取的法定盈余公积累计超过注册资本的百分之五十不再提取 3、提取任意盈余公积 4、向投资者分配利润或股利 可供投资者分配的利润=可供分配的利润-提取的盈余公积11、长期借款利息：筹建期间计入管理费用 生产经营期间计入财务费用 固定资产达到预定可用状态之前应当资本化，计入在建工程等相关资产成本 固

10、定资产达到预定可用状态之后应当不资本化，计入财务费用第五章1、登记账簿是会计核算的中心环节 填制和审核凭证是会计核算的起点会计凭证的分类：程度用途不同：原始凭证、记账凭证 原始凭证分类： 1、来源不同：外来原始凭证、自制原始凭证 2、手续及内容不同：一次凭证累计凭证汇总凭证 3、格式不同：通用凭证、专用凭证 所有外来原始凭证均为一次凭证，累计凭证和汇总凭证一般为自制凭证 记账凭证的分类： 1、内容不同：收款凭证、付款凭证、转帐凭证（只付不收） 2、填列方式不同：复式凭证、单式凭证2、原始凭证内容： 1、原始凭证名称 2、填制原始凭证的日期 3、凭证的编号 4、接受原始凭证的单位名称（抬头人）

11、5、经济业务内容（数量、单价、金额等） 6、填制单位签章 7、有关人员（部门负责人、经办人员）签章 8、填制凭证单位名称或者填制人姓名 9、凭证附件 （经办人员填制）3、记账凭证内容： 1、记账凭证的名称（收款凭证、付款凭证、转帐凭证等） 2、填制记账凭证的日期 3、记账凭证的编号 4、经纪业务事项的内容摘要 5、经纪业务事项所射击的会计科目及其记账方向 6、经纪业务事项的金额 7、记账标记 8、所付原始凭证张数 9、会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章 （会计人员填制）4、会计凭证传递：线路、时间5、原始凭证签章、记账凭证签章原始凭证签章：记账凭证签章：第六章1、会计帐簿分类： 1

12、、用途不同： 序时帐：库存现金日记账、银行存款日记账 分类账：总分类帐、明细分类账 备查账：经营租入固定资产、以贴现应收票据 2、帐页格式： 两栏式： 三栏式：日记账、总分类帐、资本债权债务明细账 多栏式：收入、成本、费用、明细账 数量金额式：原材料、库存商品、产成品 3、外形特征： 订本账：总分类帐、库存现金日记账、银行存款日记账 活页账：各种明细分类账 卡片账：固定资产2、红墨水记账： 1、红字冲账的记账凭证、 2、在不设借贷等栏的多栏式帐页中登记减少数、 3、在三栏式账簿的余额栏前，如为印明余额方向的、在余额栏内登记负数余额 4、国家规定的其他3、现金日记账登记方法： 1、根据库存现金收

13、入记账凭证登记收入日记账 2、根据库存现金支出记账凭证登记支出日记账 3、根据库存现金支出日记账结出支出合计 4、结出当日余额4、账实核对： 1、库存现金日记账账面余额与库存现金数额 2、银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额 3、各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额 4、有关债权债务明细账账面余额与对方单位的记账面记录5、结账程序： 1、本期经纪业务事项全部登记入账 2、调整账项确定收入和费用 3、损益类账簿转入本年利润，结平损益类账簿 4、算出资产负债所有者权益的本期发生额和余额并结转下期6、（新）横线登记式明细账，适用于材料采购、应收票据、一次性备用金的业务第七章1、记账凭证

14、账务处理程序：1、根据原始凭证编制汇总原始凭证 2、根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（也可采用通用的记账凭证） 3、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账 4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账 5、根据记账凭证逐笔登记总分类账 6、期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的月同有关总分类账的余额核对相符 7、期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表2、反映对应关系：记账凭证和汇总记账凭证：适合业务较多单位的：汇总记账凭证和科目汇总表减轻工作量：汇总记账凭证和科目汇总表不便于分工：汇总记账凭证便于查账：汇总记

15、账凭证、记账凭证详细反映经济业务的来龙去脉：记账凭证可以试算平衡：科目汇总表简单易懂，方便易学：科目汇总表简单明了，易于理解：记账凭证3、科目汇总表每月汇总一次第八章1、财产清查的对象：货币资金，实物资产，往来款项2、全面清查： 1、编制年度会计报告前、年终决算 2、单位撤销分立合并或改变隶属关系 3、中外合资国内联营清产核资 4、单位负责人调离工作3、局部清查： 库存现金日清月结 银行存款和借款每月一次 贵重财产物资每月一次 债权债务年度内至少一到两次4、不定期清查：更换出纳员、更换仓库保管员、自然灾害5、财产清查的程序：1、组织人 2、学习 3、明确对象 4、制定方案 5、实施方案（先数量

16、后质量） 6、盘存单 7、报告6、未达账项银行对账单余额企业银行存款日记账余额加：企收银未收加：银收企未收减：企付银未付减：银付企未付7、待处理财产损益1、盘亏2、查明原因，审批处理的盘盈1、盘盈2、查明原因、审批处理的盘亏余额（尚未审判处理的盘亏）余额（尚未处理的盘盈） 现金短缺：计入其他应收款，无法查明原因的计入管理费用 现金溢余：计入其他应付款，无法查明原因的计入营业外收入 盘盈固定资产：通过以前年度损益调整核算 盘亏固定资产：通过待处理财产损益核算8、以前年度损益调整：借：固定资产 贷：以前年度损益调整第九章1、财务会计报表包括：、资产负债表、利润表、现金流量表所有者权益变动表、附注

17、中期财务报告至少包括： 资产负债表、利润表、现金流量表、附注2、财务报表分类： 1、反映内容不同：静态报表、动态报表 2、编报时间不同：中期财务会计报表、年度财务会计报表 3、对象不同：内部报表、外部报表 4、编制单位不同：个别报表、合并报表3、月度财务会计报告：月度终了后6日内报出，包括：资产负债表、利润表 季度财务会计报告：季度终了后15日内报出 半年度财务会计报告：年度中期结束后60天内报出，包括：基本会计报表，利润分配表等 年度财务会计报告：年度终了后4个月内报出4、资产负债表填制方法：1、根据某个总账账户期末余额直接填列：交易性金融资产、固定资产清理、短期借款、递延所得税资产、交易性

18、金融负债、应付票据、应付利息、应付股利、应交税费、应付职工薪酬、其他应付款、递延所得说负债、实收资本（股本）、资本公积盈余公积等 （账户余额在借方用负号填列） 2、根据若干个总账账户期末余额分析计算填列：货币资金（库存现金、银行存款、其他货币资金）、存货（材料采购、原材料、库存商品、生产成本、周转材料、委托加工物资、材料成本差异、发出商品等的合计减存货跌价准备）、未分配利润（本年利润、利润分配、未弥补亏损用负号填列、本年利润和未分配利润余额均在贷方，用二者余额之和填列，余额均在借方、将二者余额之和以负号填列，一个在借方一个在贷方，用互减差额填列，如为借差以负号填列） 3、根据明细账期末余额分析

19、填列：应收账款：应收账款期末借方余额+预收账款期末借方余额-计提坏账准备预付账款：预付账款期末借方余额+应付账款期末借方余额应付账款：应付账款贷方余额+预付账款贷方余额预收账款：预收账款贷方余额+应收账款贷方余额 4、根据总账和明细账期末余额分析计算填列：如长期借款 5、根据有关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列：应收账款，应收票据，应收利息，其他应收款，长期应收款，存货，持有至到期投资，长期股权投资，固定资产，在建工程，无形资产 固定资产=固定资产余额-累计折旧-固定资产减值准备 无形资产=无形资产余额-累计摊销-无形资产减值准备 持有至到期投资=持有至到期投资余额-持有至到期投资减值准

20、备5、利润表编制方法： 1、收入类：结转前：贷发-借发，差额为负以负填列，如公允价值变 动净损益、投资收益、营业外收入 2、费用类：结转前：借发-贷发，差额为负以负填列，如营业税金及 附加，销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外收入 3、自然计算：营业利润、利润总额、净利润，亏损以负填列6、现金流量分类：经营活动产生的现金流量，投资活动产生的现金流量，筹资活动产生的现金流量7、资产负债表中资产项目因至少填列：货币资金、金融资产（公允价值）应收账款、预付账款、存货、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、无形资产、递延所得税资产、 负债项目中至少填列：短期借款、金融

21、负债（公允价值）、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、长期借款、应交税费、应付债券、长期应付款、预计负债、递延所得税负债第十章1、会计档案分类：按会计工作性质：企业会计档案、预算会计档案、银行会计档案 按管理期限：永久会计档案、定期会计档案2、会计档案保管期限：永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册、年度财务报告、财政总预算、行政事业单位决算、税收年报（财政总预算是10年，税收会计是永久） 25年：现金日记账、银行存款日记账、税收日记账、税收票证分类出纳帐 15年：会计凭证、总账明细账、辅助账目、会计移交清册、行政单位事业单位形成的各种会计凭证 10年：行政单位和事业单位决算、税收年报（财政总

22、预算是10年，税收会计是永久）、国家金库年报、贷款年报、税收会计报表（税收会计）、国家金库编送的各种报表 5年：银行余额调节表，银行对账单，固定资产报废清理后、行政单位和事业单位会计月季度报表 3年：月季度财务会计报告、财政总预算会计旬报、3、会计档案销毁：1、编制会计档案销毁清册 2、报告单位负责人、签字 3、清点 4、监销 5、监销人签字4、监销：企事业单位由单位档案机构和会计机构共同派人监销 国家机关会计档案，同级财政、审计部门监销 财政部门会计档案，统计审计部门监销5、会计档案销毁清册签名：监销人、鉴定小组负责人、单位负责人 注意点：1、 事业单位：不以营利为目的，一般采用收付实现制，

23、除部分 以营利为目的的，一般采用权责发生制，（如国有企业）2、 所有者权益是指：企业的所有者对净资产的.（不是企业资产）3、 资产成本类：借方余额表示“尚未”负债所有者权益类：贷方余额表示“尚未”利润分配：借方余额表示亏损、贷方余额表示未分配利润4、 当月增加的固定资产：当月不计提折旧、从下月计提折旧当月减少的固定资产：当月仍计提折旧、从下月起不计提折旧提前报废的固定资产不再补提折旧5、 借：固定资产应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款6、 无法支付的应付账款计入营业外收入：借：应付账款贷：营业外收入7、 应付股利是向投资者分配利润，不是股票股利8、 不是原始凭证的有：材料请购单、银行

24、存款余额调节表、购货申请单、购销合同、银行 对账单、财产物资清查盘存单、生产通知单是原始凭证的有：实存帐存对比表（盘盈盘亏报告表）、银行进账单、库存现金盘点报告单、财产清查盈亏明细表9、 固定资产、债权债务明细账：应逐日逐笔登记库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入费用明细账，可以逐笔登记也可以定期汇总的登记总账明细账可同时登记也可先明细账后总账10、总账、日记账多数明细账簿，每年更换一次（一定要新的）11、会计帐簿暂由财务会计部门保管一年，期满后由财务会计部门编造清册移交档案部门。会计凭证由会计机构暂时保管一年，期满后移交会计档案机构12、实地盘存制：只登记增加数不登记减少数永续盘存制：

25、既登记增加数又登记减少数13、资产负债表左方资产按流动性大小排列，右方负债和所有者权益按求偿权排列14、单位因撤销解散破产或者其他原因而终止的，再终止和办理注销登记手续之前形成的会计档案应当由终止单位的业务主管部门或者财务所有者代管，或者移交有关档案馆代管15、保管期满但未结清的债券债务，不得销毁，应单独抽出立卷16、未达账项不能根据银行余额调节表做账务处理，要等未达账项处理后再做账务处理17、从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，才能代做原始凭证。若确实无法取得证明的，如车

26、票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，代做原始凭证。18、材料成本差异贷方余额需抵减，应当根据原材料总长账户余额加材料成本差异账户贷方余额填列。19、出售无形资产所得价款与账面额的差额，计入营业外收入 出售交易性金融资产所得价款与账面额的差额，计入投资收益 存货盘盈冲减管理费用，盘亏计入营业外支出，经批准计入管理费用（自然损耗）库存现金盘盈，计入其他应付款，经批准计入营业外收入，库存现金盘亏计入其他应收款，经批准计入管理费用存货盘亏损失，清理后的净损失，经批准计入营业外支出 固定资产盘亏、净损失，批准后计入营业外支出 材料、存货合理损耗，

27、经批准，计入管理费用 保管中产生的自然损耗，经批准计入管理费用 管理不善造成的毁损净损失，经批准计入管理费用 剂量不准造成的短缺损失，经批准计入管理费用自然灾害造成的毁损净损失，经批准计入营业外支出，由保险公司赔偿的计入其他应收款20、固定资产出售、报废、毁损、对外投资通过固定资产清理账户核算 除固定资产盘盈通过以前年度损益调整账户核算，其余都通过待处理财产损益账户核算21、会计档案需拆封重新整理的：因由原财务会计部门经办人、档案机构同时参与会计分录：1、2010年5月6日某公司以每股10元的价格购入A上市公司股票200万股，并将其划分为交易性金融资产、支付交易费用5000元，8月六日，该公司

28、以每股12元的价格、将股票全部出售，支付交易费用6000元，则该项交易应计入投资收益的金额是购入股票时：借：交易性金融资产成本 20000000 投资收益 5000 贷：其他货币资金存储投资款 20005000卖出股票时：借：其他货币资金存出投资款 23994000 贷：交易性金融资产成本 20000000 投资收益 3994000所以，投资收益的金额为 3994000-5000=3989000元2、2012年2月10日，为扩大经营规模，经批准甲公司注册资本增加500万元，通过吸收新投资者实现，新投资者投入货币资金400万元以及一项专利权，专利权账面价值为150万元，公允价值为200万元 借：

29、银行存款 4000000 无形资产 2000000 贷：实收资本 5000000 资本公积资本溢价 10000003、某企业转让一台旧设备，取得价款560000元，发生清理费用20000，该设备原值600000，已计提折旧100000，转让款未收到，不考虑其他因素 借：固定资产清理500000 累计折旧 100000 贷：固定资产 600000 借：固定资产清理 20000 贷：银行存款20000 借：应收账款 560000 贷：固定资产清理5600004、甲公司年末组织人员对固定资产清查时，发现丢失一台设备，该设备原价100000元，已计提折旧50000，经查明，设备丢失的原因在于设备管理员

30、保管不当，经董事会批准，由设备管理员赔偿10000固定资产盘亏时：借：待处理财产损益50000 累计折旧50000 贷：固定资产100000结转时：借：其他应收款10000 营业外支出盘亏损失40000 贷：待处理财产损益 500005、某机械制造企业，在财产清查中，发现帐外原材料一批，估价为80000，并按规定报批准 借：原材料 80000 贷：待处理财产损益 80000 借：待处理财产损益 80000 贷：管理费用 800006、库存现金盘亏（待处理财产损益） 借：待处理财产损益 贷：库存现金 经批准：借：其他应收款（由责任人或保险公司赔偿的） 管理费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损

31、益7、固定资产盘盈（以前年度损益调整）： 审批前：借：固定资产 贷：以前年度损益调整 审批后：借：以前年度损益调整 贷：应交税费8、存货盘盈（待处理财产损益）： 审批前：借：原材料 贷：待处理财产损益 审批后：借：待处理财产损益 贷：管理费用9、库存商品盘盈（待处理财产损益）审批前：借：库存商品 贷：待处理财产损益 审批后：借：待处理财产损益 贷：管理费用10、库存现金盘盈（待处理财产损益） 审批前：借：库存现金 贷：待处理财产损益 审批后：借：待处理财产损益 贷：营业外收入11、固定资产盘亏（待处理财产损益）例：发现短缺设备一台。原值80000 以提累计折旧40000审批前：借：待处理财产损

32、益 累计折旧 贷：固定资产审批后：借：营业外支出 贷：待处理财产损益12、存货盘亏（待处理财产损益）审批前：借：待处理财产损益 贷：原材料审批后：例如：一部分属于自然损耗 借：管理费用 营业外支出 贷：待处理财产损益13、库存现金盘亏（待处理财产损益）审批前：借：待处理财产损益 贷：库存现金审批后：例如：一部分需要赔偿借：其他应收款（赔偿部分） 管理费用 贷：待处理财产损益14、销售商品：借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）15、购买办公用品：借：管理费用 贷：银行存款16、支付手续费、佣金：借：投资收益 贷：银行存款17、出售收入与账面价值的差额：借：银行存款 贷：

33、交易性金融资产成本 投资收益18、1）、计划成本法材料的核算：1、材料收入：、日常根据实际采购价格：借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 、月末根据验收入库的计划成本：借：原材料 借或贷：材料成本差异 贷：材料采购2）、实际成本法材料的核算： 1、实际成本法材料收入核算： 、材料未验收入库款项已支付：借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 、验收入库时：借：原材料 贷：在途物资19、库存商品入库（实际成本法）：借：库存商品 贷：生产成本20、销售库存商品结转成本（实际成本法）：借：主营业务成本 贷：库存商品21、固定资产处置：、将处置的固定资产净值转入

34、清理账户：借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 、核算清理费用税金：借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税费应交营业税 、核算出售变价收入：借：银行存款 原材料 贷：固定资产清理 、核算赔偿：借：其他应收款 银行存款 贷：固定资产清理22、坏账准备：、科目无余额：借：资产减值损失 贷：坏账准备 、科目借方余额：？ 、科目贷方余额：应收账款余额*坏账准备提取比例 如果余额为正数：借：资产减值损失 贷：坏账准备 如果余额为负数：借：坏账准备 贷：资产减值损失23、已确认（转销）的坏账重新收回、借：应收账款 贷：坏账准备、借：银行存款 贷：应收账款24、到期还本付利：借：短期借款 财务费用 贷：

35、银行存款25、计提利息：借：财务费用 贷：应付利息26、长期借款计提利息：借：在建工程 贷：应付利息27、分配结转本月发出材料的实际成本借：生产成本A产品 B产品 制造费用 管理费用 贷：原材料28、生产流程1、生产领用的原材料、工资、福利费借：生产成本 贷：原材料/工资、福利费2、生产车间发生产制造费用借：制造费用 贷：累计折旧/应付职工薪酬3、结转制造费用借：生产成本 贷：制造费用4、当产品完工时借：库存商品 贷：生产成本5、结转销售产品成本借：主营业务成本 贷：库存商品 29、月末结转收入类：借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收益 公允价值变动损益 贷：本年利润30、结转费

36、用类：借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 资产减值损失31、结转本年利润：、盈利：借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 、亏本：借：利润分配未分配利润 贷：本年利润32、提取盈余公积：借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 贷：盈余公积33、甲企业销售商品一批，增值税专用发票注明价款50000，增值税8500，款项尚未收回，该批商品的成本为35000，货到后买方发现存在质量瑕疵，要求在售价上给予3%的折让，销售方同意商品发出并开了增值税专用发票说明商品所有权已经转移，所以确认收入借：应收账款：58500 贷

37、：主营业务收入50000 应交税费应交增值税（销项税额）发生销售折让按3%冲减收入做方向会计分录导致主营业务收入减少1500从而导致营业利润减少1500，应收账款也因此减少了58500*3%=1755，故应收账款=58500-1755=56745由于是销售折让，只在售价上给予减免，销售成本不变34、企业在对固定资产进行清查时，发现设备盘亏，设备原值为120000，已计提折旧48000，在对固定资产调账时正确的账务处理为 借：待处理财产损益72000 累计折旧48000 贷：固定资产12000 固定资产报废毁损出售时，将固定资产净值转入清理阶段的账务处理为 借：固定资产清理 72000 累计折旧

38、 48000 贷：固定资产 120000 固定资产进行改扩建时，净值转入在建工程账务的账务处理 借：在建工程 72000 累计折旧 48000 贷：固定资产 120000计算题1、 甲企业期末按照应收账款余额的百分之10计提坏账准备，2011年末，应收账款余额为1000000元，2012年，发生坏账损失10000元，年末应收账款余额比年初增加了200000，则2012年应提取的坏账准备为多少（假设该企业不存在需要计提坏账准备的其他应收款项）2011年末坏账准备余额为：100*10%=10 万2012年发生坏账损失1万。故，坏账准备余额=10-1=9万2012年年末的坏账准备余额应为（100+20）*10%=12 万则 2012年应提取的坏账准备=12-9=3万。2、 某企业某日向甲公司同时购入AB两种材料，A材料2000kg，单价100元，买价200000元，增值税34000元，B材料1000KG，单价50元，买价50000元，增值税8500。用银行存款支付了AB