辅助生产费用的核算培训教材

1、辅助生产辅助生产（一）设（一）设“生产成本生产成本-辅助生产成本辅助生产成本”和和“制造费用制造费用-辅助生产车间辅助生产车间”账户两个账户进行核算账户两个账户进行核算 直接发生用于辅助生产产品或劳务的费用，计入直接发生用于辅助生产产品或劳务的费用，计入“生产成本生产成本-辅助生产成本辅助生产成本”帐户帐户没有单独设置成本项目的间接费用没有单独设置成本项目的间接费用 在分配辅助生产成本之前，再将该账户中汇集在分配辅助生产成本之前，再将该账户中汇集的费用按一定的方法将其转入的费用按一定的方法将其转入“生产成本生产成本-辅助辅助生产成本生产成本” 最后将会对最后将会对“生产成本生产成本-辅助生产成

2、本辅助生产成本”的费用的费用进行分配进行分配（二）只设（二）只设“生产成本生产成本-辅助生产成本辅助生产成本” 账户进行核账户进行核算算辅助生产车间发生的所有费用都直接计入辅助生产车间发生的所有费用都直接计入“生产生产成本成本-辅助生产成本辅助生产成本”账户账户明细帐设置如书明细帐设置如书P37-38表表2-8和表和表2-9所示所示企业须将之前各种要素费用分配中属于各辅助生企业须将之前各种要素费用分配中属于各辅助生产车间发生的各种费用归集到该账户，计算出待产车间发生的各种费用归集到该账户，计算出待分配的辅助生产费用，然后再按一定方法进行分分配的辅助生产费用，然后再按一定方法进行分配配某些辅助生

3、产车间还有相互提供产品和劳某些辅助生产车间还有相互提供产品和劳务的情况务的情况 应在各辅助生产车间之间进行费用的相互分配，应在各辅助生产车间之间进行费用的相互分配，然后才是对外（即辅助生产车间以外的各受益然后才是对外（即辅助生产车间以外的各受益单位）分配费用单位）分配费用 待分配辅助生产费用待分配辅助生产费用顺序分配法的分配程序顺序分配法的分配程序（例（例4-2）辅助生产 辅助生产 辅助生产 基本生产 基本生产 行政管供电车间 供水车间 供气车间 甲产品 乙产品 理部门 A元 B元 C元 分配电费 A1元 A2元 A3元 A4元 A5元 （B +A1）元 分配水费 B1元 B2元 B3元 B4

4、元 （C+A2+B1）元 分配气费 C1元 C2元 C3元 合计 (A3+B2+C1)元 (A4+B3+C2)元 (A5+B4+C3)元例例2：某企业设有供电和供水两个辅助生产车间，某月：某企业设有供电和供水两个辅助生产车间，某月归集的费用和提供的劳务数量如下表（顺序分配法）：归集的费用和提供的劳务数量如下表（顺序分配法）： 以上例为例练习以上例为例练习 根据计算结果，做分录1: 借：辅助生产成本借：辅助生产成本供水供水 1128 基本生产成本基本生产成本甲产品甲产品 7752 管理费用管理费用 960 贷：辅助生产成本贷：辅助生产成本供电供电 9840 借：基本生产成本借：基本生产成本甲产品

5、甲产品 5258.12 管理费用管理费用 1129.88 贷：辅助生产成本贷：辅助生产成本供水供水6388 具体计算公式如下：具体计算公式如下：1.交互分配交互分配 某辅助生产车间某辅助生产车间交互分配率交互分配率=该辅助生产车间直接费用额该辅助生产车间直接费用额劳务供应总量劳务供应总量某辅助生产车间分入某辅助生产车间分入的辅助生产费用的辅助生产费用=该辅助生产车间该辅助生产车间受益的劳务量受益的劳务量相应的交互分配率相应的交互分配率（劳务量提供车间）（劳务量提供车间）某辅助生产车间分出某辅助生产车间分出的辅助生产费用的辅助生产费用=提供给其他辅助提供给其他辅助生产车间的劳务量生产车间的劳务量

6、相应的交互分配率相应的交互分配率（劳务量提供车间）（劳务量提供车间） 其中：其中：某辅助生产车间某辅助生产车间对外费用分配率对外费用分配率=该辅助生产车间对外待分配费用额该辅助生产车间对外待分配费用额对外提供的劳务总量对外提供的劳务总量=某辅助生产车间某辅助生产车间对外待分配费用额对外待分配费用额=该辅助生产车间该辅助生产车间直接费用额直接费用额+交互分入交互分入的费用的费用-交互分出交互分出的费用的费用 根据辅助生产提供产品或劳务的计划成本根据辅助生产提供产品或劳务的计划成本和各受益单位的受益量分配辅助生产费用。和各受益单位的受益量分配辅助生产费用。特点：对辅助生产费用进行特点：对辅助生产费用进行二次分配二次分配，第，第一次根据辅助生产车间的提供劳务总量一次根据辅助生产车间的提供劳务总量（包括各辅助生产车间），按产品或劳务（包括各辅助生产车间），按产品或劳务的的进行分配；进行分配；第二次对劳务成本差异第二次对劳务成本差异，在辅助生产车间以外的受益部门中进行分在辅助生产车间以外的受益部门中进行分配，或全部列为管理费用。配，或全部列为管理费用。辅助生产产品或劳务的辅助生产产品或劳务的 辅助生产车间实际发生的费用辅助生产车间实际发生的费用+辅助生产交辅助生产交互分配转入的费用互分配转入的费用-按计划单位成本转出的按计划单位成本转出的费用费用成本