税务会计课件整理资料doc

1、 税务练习第二章 增值税1, 某家用电器修理厂会计核算健全，2009年营业额120万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2010年5月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计2万元。该修理厂本月应缴纳增值税（）万元。A. 0.68B. 1.32C. 1.40D. 3.40【答案】D2. 根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）。A.汽车的修配B.房屋的修理C.汽车的租赁D.受托加工白酒E.加工服装 正确答案ADE 3. 下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。A.将自产

2、的货物用于非应税项目B.将购买的货物委托外单位加工C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于集体福利E.将自产的货物用于集体福利正确答案ACE4. 下列混合销售行为中，应当征收增值税的有（）。A.纳税人销售林木并提供林木管护劳务B.电信单位销售移动电话并提供电信服务C.纳税人提供污水处理劳务并销售再生水D.纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费E.商场销售冰箱并提供运输装卸服务【答案】ADE5. 某电梯股份公司下设独立核算的具有法人资格的销售公司（为增值税一般纳税人）、安装公司和维护公司。2009年4月销售公司向非关联公司销售电梯取得不含税销售额800万元，购进货物取得增值税专用发票，注

3、明价款360万元、增值税61.2万元；安装公司取得安装收入140万元；维护公司取得测试服务收入60万元。该股份公司下设的3家公司2009年4月应纳增值税、营业税共计（）万元。（本月取得的发票均在本月认证并抵扣）A.82 B.80.8 C.101.6 D.108.8【答案】A【解析】安装公司取得安装收入属于营业税应税范畴；维修公司的测试属于营业税范畴。应缴纳的增值税和营业税合计800×17%61.2140×3%60×5%82（万元）6. 一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为65830元，从某供销社（一般纳税人）购进玉米，增值税专用发票上注明销售额30

4、0000元，计算进项税额及采购成本。正确答案进项税额65830×13%300000×13% 47557.9（元）采购成本65830×（113%）300000 357272.1（元）7. 某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟（不含税调拨价100元/标准条）及雪茄烟，2009年8月发生如下业务：（1）从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得运费发票。计算进项税额及采购成本。 2011年答案】收购烟叶准予抵扣的进项税100×（110%）×13%8×7%14.8

5、6（万元）收购烟叶的成本110228-14.86125.14（万元）9. 例题·多选题】根据我国增值税暂行条例的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.因自然灾害毁损的库存商品B.因管理不善被盗窃的产成品所耗用的外购原材料C.在建工程耗用的外购原材料D.生产免税产品接受的劳务E.外购的待销售小轿车正确答案BCD (1) 不得抵扣的进项税额当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计10. 某制药厂为增值税一般纳税人，2009年9月销售免税药品取得价款20000元，销售非免税药品取得含税价款93600元

6、。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票（已通过税务机关认证）上的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产；5000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产；对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税（）元。A.5600B.6200 C.6600.8600答案】B【解析】外购货物用于免税项目，属于不得抵扣进项税行为。不得抵扣的进项税额（1000020005000）×20000÷（2000093600÷1.17）600（元）本月应缴纳增值税93600÷1.17×1

7、7%5000（3000600）6200（元）11. 2010年9月，某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机，每台不含税销售单价5000元。当月发生如下经济业务：（1）9月5日，向各大商场销售电视机2000台，对这些大商场在当月20天内付清2000台电视机购货款均给予了5%的销售折扣。（2）9月8日，发货给外省分支机构200台，用于销售，并支付发货运费等费用1000元，其中，取得运输单位开具的货票上注明的运费600元，建设基金l00元，装卸费100元，保险费100元，保管费100元。（3）9月10日，采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧型号电视机，销售新型号电视机100台，每台旧型号电视机折价

8、为500元。（4）9月15日，购进生产电视机用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为2000000元，增值税税额为340000元，材料已经验收入库。（5）9月20日，向全国第九届冬季运动会赠送电视机20台。（6）9月23日，从国外购进两台电视机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额为l80000元。计算该企业9月份应纳增值税税额。正确答案第1笔经济业务的销项税额为：2000×5000×17%1700000（元），这里需要特别注意的是：销售2000台电视机给予5%的销售折扣，不应减少销售额和销项税额，而应作为财务费用处理 第2笔经济业务中发货给外省分支机构

9、的200台电视机用于销售，应视同销售计算销项税额200×5000×17%170000（元），同时，所支付的运费允许计算进项税额进行抵扣，但需特别注意的是，这里允许计算进项税额抵扣的项目只能是运费600元和建设基金l00元，其他费用不许计算进项税额进行扣除，且抵扣率为7%。因为从1998年7月1日起，运费进项税额的抵扣率由l0%降为7%。因此该笔业务允许抵扣的进项税额为：（600100）×7%49（元）。第3笔经济业务的销项税额为：l00×5000×17%85000（元），这里需要特别注意的是，采取以旧换新方式销售货物，应以新货物的同期销售价格确

10、定销售额计算销项税额，不得扣减旧货物的收购价格。同时还应注意，收购的旧电视机不能计算进项税额进行抵扣，原因在于旧电视机是从消费者手中直接收购的，不可能取得增值税专用发票。第4笔经济业务的进项税额为340000元，因为所购材料已经验收入库，所以允许在当期全部抵扣。第5笔经济业务的销项税额为：20×5000×17%17000（元），因为赠送的20台电视机应视同销售，按售价计算销项税额。第6笔经济业务，、从2009年1月1日起按新的增值税条例的规定，对于购进的设备类固定资产可以抵扣其进项税。该企业9月份应纳增值税税额为：170000017000085000170004934000

11、0-1800001451951（元）。12. 某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理和装潢业务。2009年9月提供汽车修理业务取得收入21万元，销售汽车装饰用品取得收入15万元；购进的修理用配件被盗，账面成本0.6万元，计算该企业应纳增值税。正确答案应纳增值税（2115）÷（13%）×3%1.05（万元）13例题·计算题】一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为65830元，从某供销社（一般纳税人）购进玉米，增值税专用发票上注明销售额300000元，计算进项税额及采购成本。. 正确答案允许抵扣的进项税额65830×13%300000&#

12、215;13% 47557.9（元）采购成本65830×（113%）300000357272.1（元）借：原材料 357272.1  应交税费-应交增值税（进项税额47557.9 贷：银行存款   40483014. 天利公司于2009年5月20日，购入一台生产用机器，增值税专用发票价款560万元，增值税税额95.2万元，支付运杂费5万元。固定资产无需安装，以上存款均以银行存款支付。        借：固定资产       &

13、#160;   5650000  应交税费应交增值税（进项税额）  952 000     贷：银行存款             6602000 15,天利公司于20×9 年2月21日，购进自用小轿车一辆，取得增值税专用发票，价款150000元，税款25500元，价税合计175500元。用支票付款。 借：固定资产小轿车 175500 贷：银行存款 17550016. 甲企业用原材料对A企

14、业投资，该批原材料的成本为150万元，双方以该批材料的成本加税金作为投资价值。假如该原材料的增值税税率为17%，该批材料按当时的市场价格计算为200万元。两企业原材料均采用实际成本进行核算。则A企业的会计处理为：借：原材料 35000 应交税费-应交增值税（进项税额） 5950 贷：实收资本 40950 17. 2009年3月，A企业接受乙企业捐赠的注塑机一台，收到的增值税专用发票上注明设备价款100000元，配套模具价款4000元，增值税税额分别为17000元和680元。账务处理：借：固定资产 100000 低值易耗品 4000 应交税费应交增值税（进项税额）17680贷：营业外收入1216

15、80 18. 】某糕点厂外购一批面粉，取得农产品收购发票，上面注明价款20 000元。借：原材料 17400 应交税费应交增值税（进项税额） 2600 贷：银行存款 2000 (1). （1）该企业将账面价值8700元的面粉分发给本厂职工 解：应转出的进项税额=8700/1+13%*13%=1300元借：应付职工薪酬非货币性福利10000 贷：原材料 8700 应交税费应交增值税（进项税额转出） 1300 （2）该糕点厂将本企业生产的糕点分发给本厂职工，该批糕点不含税售价10000元，成本8000元。 借：应付职工薪酬非货币性福利11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费应交增值税（销

16、项税额） 1700 借：主营业务成本 8000 贷：库存商品 8000 19. A企业2009年8月由于管理不善，仓库倒塌损毁一批产品，已知损失产品账面价值为80000元，当期总的生产成本为420000元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17%增值税税率， 损失产品成本中所耗外购货物的购进额80000×（300000÷420000）57144（元）应转出进项税额57144×17%9714（元）账务处理为： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 89714 贷：库存商品 80000应交税费应交增值税（进项税额转出）9714 20.

17、某生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元；销售自己使用过的应交消费税的机动车1辆，取得收入64000元；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为（）元。（以上收入均为含税收入）A.6916.24B.5594.70C.6493.16D.6316.24正确答案C答案解析销售已经使用过的机器设备应纳税额=9200÷（14%）×4%÷2176.92（元），销售机动车应纳税额=64000÷（14%）×4%÷212

18、30.77（元），销售钢材应纳税额=35000÷（117%）×17%5085.47（元），应纳增值税176.921230.775085.476493.16（元）。 21. 举例：某企业于2009年1月1日购入生产用机床1台，价格25000元，至2009年3月底已计提折旧400元。2009年4月1日将机床以23400元销售（未发生清理费用）。 应缴增值税款计算： 23400÷1.17×17% = 3400元 相关会计处理（A）借： 固定资产清理   24600 累计折旧  400     

19、0;       贷：固定资产     25000    (B)、借：银行存款       23400           贷：应交税费应交增值税（销项税额）3400 固定资产清理    20000 (C)、 借： 营业外支出      4600        贷：固定资产清理 46002

20、2.某企业于2005年1月购入生产用机床1台，价格25000元，至2009年2月底已计提折旧9800元。2009年3月1日将机床以10400元销售（未发生清理费用）。 应缴增值税款的计算： 10400÷1.04×4%÷2 = 200元 （A）借：固定资产清理   15200 累计折旧       9800           贷：固定资产        25000 (B) 借：银行存款&

21、#160;      10400        应交税费未交增值税 200          贷：固定资产清理  10200 (C)、 营业外支出      5000         固定资产清理     500023. 2009年5月未，对天利公司当月欠缴、多缴和尚未抵扣的进项税额进行清算。假设天利公司5月

22、初“应交税费应交增值税”科目有借方余额45000元。当月进项税额为171287元，进项税额转出23460元，当月销项税额295664元，本月已交税金85000元， 当月应交交增值税=295664-（171023-23460）=148101（元） 当月已交税金85000元 月初“应交税费应交增值税”科目借方余额为45000所以，当月欠缴的增值税 =1481018500045000 =18101（元）24. 某企业2009年2月在税务稽查中应补增值税15万元欠税未补，若2009年2月期末留抵税额10万元，3月末留抵税额8万元，则2月和3月末用留抵税额抵减欠税的账务处理如下： 正确答案2月：借：应交

23、税费应交增值税（进项税额） 100 000 贷：应交税费未交增值税 100 000 3月：借：应交税费应交增值税（进项税额 50 000 贷：应交税费未交增值税 50 000 25. 某百货批发公司购进商品一批，全部款项l2700元，其中专用发票上注明的价款为l0000元，税额为l700元，对方代垫运费1000元，取得承运部门开具的普通发票一张，价税款项合计及代垫运费已由银行划拨 借：在途物资 10930应交税费应交增值税（进项税额）1770贷：银行存款 12700入库：如外购商品发生合理损耗，账务处理为：借：库存商品10930贷：在途物资10930 上述货物验收入库时，发现有l000元的货物

24、毁损，根据毁损商品报告单，如何做财务处理？实际入库商品： 借：库存商品9837 贷：在途物资 9837 毁损商品：借：待处理财产损溢 l270贷：在途物资 1093应交税费应交增值（进项税额转出）177 第三章：消费税1. 依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（）。A.进口卷烟 B.进口服装C.零售化妆品 D.零售白酒2. 【例题·多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（）。A.生产销售应税消费品（金银首饰类除外）的单位B.委托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位C.进口应税消费品（金银首饰类除外）的单位D.受托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位E.批发应税消费品的

25、单位正确答案ABC 3下列项目中，应当征收消费税的是（）。A.进口雪茄烟B.饭店自酿啤酒C.痱子粉D.体育用鞭炮引线E.石脑油F.卡车G.子午线轮胎 H.农用拖拉机通用轮胎答案：ABEH4. 下列项目中，属于消费税税目征税范围的是（）。A.挖土机 B.桑塔纳轿车C.化妆品 D.护肤护发品E.木质一次性筷子 F.竹制筷子答案：BCE5. 下列消费税项目中，属于从量征收和从价征收复合征税范围的是（）。A.卷烟 B.雪茄烟 C.薯类白酒D.汽酒 E.啤酒 F.汽油答案：AC 6. 某酒厂为一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售果酒500公斤，开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物

26、押金2000元。计算此业务应纳消费税税额 正确答案此业务酒厂应计算的消费税额为：应纳消费税税额=（936002000）÷1.17×10%8170.94（元） 7. 某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。A.5000元 B.6600元C.7200元 D.7500元 8. 型啤酒的单位售价（580003000÷1.17）÷203028.21（元/吨），适用消费税额是250元/吨，应纳

27、消费税额20×2505000（元）；型啤酒的单位售价（327601500）÷1.17÷102928.21（元/吨），适用消费税额是220元/吨，应纳消费税额10×2202200元。该啤酒厂应缴纳的消费税500022007200元9. 某粮食白酒生产企业（一般纳税人）2008年7月份将新生产的粮食白酒1000公斤用于招待客人，账面单位成本每公斤10元，该粮食白酒无同类售价，成本利润率为10，消费税税率为20，定额税率每市斤（500克）0.5元。试计算该笔业务应纳消费税及增值税销项税额。 公式:组成计税价成本×（1成本利润率）自产自用数量×

28、;定额税率÷（1消费税税率）所以:组成计税价1000×10×（110） 1000×2×0.5÷（120）12000÷（120）15000（元） 应纳增值税15000×172550（元） 应纳消费税15000×201000×2×0.5 3000 10004000（元）10. 某啤酒厂自产啤酒20吨，赠送某啤酒节，每吨啤酒成本1000元，无同类产品售价。计算消费税及增值税。 正确答案应纳消费税20×2204400（元）应纳增值税20×1000×（110%）44

29、00×17%4488（元） 11. 甲企业为增值税一般纳税人，2008年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。烟丝的成本利润率为5%，下列表述正确的是（）。A.甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元B.甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元C.甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元D.甲企业应纳增值税10115元，应纳消费税18450元正确答案D答案解析本题由受托方提供原料主料，不属于委托加工业务，而属于甲企业自制应税

30、消费品销售，其应税消费品的组价（3500020004000）×（15%）÷（130%）61500（元）甲企业应纳增值税61500×17%34010115（元）应纳消费税61500×30%18450（元）。 12. 依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（）。A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒正确答案C13. 某烟草进出口公司从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价2000000

31、元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。关税完税价格2200000元。假定进口卷烟关税税率为20%。要求：计算进口卷烟消费税、增值税（1）进口卷烟应纳关税2200000×20%440000（元）（2）进口卷烟消费税的计算：定额消费税80000×0.648000（元）每标准条确定消费税适用比例税率的价格（220000044000048000）÷（136%）÷8000052.5（元）每条价格小于70元，所以适用36%的税率。从价应纳消费税（220000044000048000）÷（136%）×36%42000

32、00×36%=1512000（元）应纳消费税1512000480001560000（元）156（万元）（3）进口卷烟应纳增值税4200000×17%714000（元）=71.4（万元） 14.某企业于2008年3月20日，用自产的粮食白酒10吨抵偿华盛超市货款70000元，不足或多余部分不再结算。该粮食白酒每吨本月售价在55006500元之间浮动，平均售价为6000元。应交消费税=6500×10×20%+10×2000×0.5=23000(元）增值税销项税额=6000×10×17%=10200（元）借：应付账款 7

33、0000 营业外支出 债务重组损失 200 贷：主营业务收入 60000 应交税费应交增值税（销项税额） 10200借：营业税金及附加 23000 应交税费应交消费税 2300015. 某啤酒厂将自己生产的某新品牌10吨用于广告宣传，让客户免费品尝，该啤酒每吨成本2000元，每吨出厂价在2000元以下。借： 销售费用 25600 贷：库存商品 20000 应交税费应交增值税（销项税额） 3400 应交消费税 2200 第五章1，【例题·多选题】下列货物的出口，享受增值税出口免税不退税政策的有（ ）。 A来料加工复出口的货物 B小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物 C外贸企业出

34、口避孕药品 D从农业生产者直接购进的免税农产品出E生产企业委托外贸企业出口汽车 【答案】ABCD2，【例11】下列企业出口应税消费品，可以办理消费税退税的有（ ）。【例12】下列企业出口应税消费品，适用消费税只免不退的有（ ）。【例13】下列企业出口应税消费品，适用增值税免抵退税的有（ ）。A.有出口经营权的生产企业出口自产应税消费品B.有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口C.生产企业委托有出口经营权的外贸企业代理出口应税消费品D.外贸企业收购后委托其他外贸企业代理出口应税消费品答案：【例11】BD 【例12】AC 【例13】AC 3，【例题·单选题】某外贸公司3月

35、份购进及出口情况如下：（l）第一次购电风扇500台，单价150元台；第二次购进电风扇200台，单价148元台（均已取得增值税专用发票）。（2）将二次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。（美元与人民币比价为1：7，退税率为15）。该笔出口业务应退增值税为（ ）。（2001年）A.15750元   B.17640元 C.1168.50元 D.15690元【答案】D4，【例题】某货物征税率为17%，出口退税率为11%。以到岸价格成交，成交价为10 000元，其中运保佣为1 000元。（即离岸价格为9 000元）账务处理过程：借：应收外汇

36、账款10 000贷：主营业务收入10 000同时：借：主营业务成本 600 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 600冲减运保佣：（与内销不同）借：主营业务收入1 000贷：银行存款1 000借：主营业务成本 60 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）605，某具有自营出口经营权的生产企业（位于城市市区，内资企业），该企业9月份外购货物取得增值税专用发票，价款61.76万元，进项税额10.5万元（当月认证通过），销售收入80万元（不含税），其中在我国境内销售货物取得收入20万元，出口货物取得收入折合人民币60万元。当年10月份出口销售额折合50万元人民币，境内销售额50万元，当月外购货物

37、取得增值税专用发票，价款117.65万元，进项税额20万元（当月认证通过）。假设销售货物的增值税税率为17，退税率13。要求：计算该企业9月份、10月份应纳或应退的增值税额 解：9月份1） 出口时免税（2）免抵退税不得免征和抵扣税额60×（1713）2.4（万元）（3）应纳增值税20×17（10.52.4）4.7（万元）（4）免抵退税额60×137.8（万元）（5）退税： 4.77.8应退税额4.7万元（6）免抵税额7.8-4.7=3.1（万元 ） （7）留抵税额0 10月份6，（1）出口时免税（2）免抵退税不得免征和抵扣税额50×（1713）2（万元）

38、（3）应纳增值税50×17（202）9.5（万元）（4）免抵退税额50×136.5（万元）（5）退税：9.56.5应退税额6.5万元（6）免抵税额0（7）留抵税额9.56.53（万元）,9月份账务处理：（1）外购原材料 时借：原材料 617600 应交税费-应交增值税(进项税额) 105000 贷：银行存款 722600（2）实现内销收入时 借：银行存款 工 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费-应交增值税(销项税额) 34 000 （3）实现出口收入时借：应收账款（银行存款） 600000贷：主营业务收入 600000（4）结转免抵退退税不得免征和抵

39、扣税额 借：主营业务成本 24000 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 24000 （5）计算应退税额和应免抵税额借：其他应收款 47000 应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 31000 贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 78000结转免抵退时借：其他应收款 65000 贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 6500010月份的会计处理同上。 第六章 营业税1，【例题·单选题】根据现行营业税税收制度的规定，下列项目不属于营业税征收范围的是（ ）。A.境内企业转让境外的房产B.境内旅行社组织游客出境旅游C.境外个人出租境内的不动产D.境外企业将的无形资产转让给

40、境内个人使用【答案】A2，【例题·多选题】根据现行营业税税收制度的规定，不属于条例在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税的是（ ）。A.境外企业在境外为境内企业提供复印服务B.境外酒店在境外为境内个人提供住宿饮食服务C.境外美术馆在境外为境内单位提供书画展览劳务D.境外电视台给境内单位提供播映劳务 E.境外企业在境外将商标权转让给境内单位【答案】ABC3【例题·多选题】下列业务中，属于营业税征收范围的有( )。 A.基金公司在境内以发行基金方式募集资金 B.我国企业转让其境外所拥有的房产 C.单位将境内承租的场地转租给他人收取租金 D.境外某外国企业将一台设备出租给我国境内

41、企业使用 E.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的【答案】CD4，【例题·多选题】按照新的营业税条例、细则的规定，以下关于兼营和混合销售行为税务处理方法正确的是（ ）。A.纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡分别核算各项销售额的，其咨询收入缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税B.纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，如果纳税人是缴纳营业税为主的企业，全部营业额都缴纳营业税；C.纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，全部收入均缴纳营业税D.纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，全部收入均缴纳增值税E.纳税人兼营

42、增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，由主管税务机关核定其应税行为营业额【答案】AE5，2009年3月，某运输企业取得客运收入84万元、补票收入6万元、补收旅客携带品超重运费收入5万元：取得货运收入82万元、装卸费6万元、建设基金l2万元；本月发生营运费用56万元。2009年3月该企业应纳营业税( )万元。（2009年） A.4.17 B.5.52 C.5.70 D.5.856，【答案】D【解析】该企业应纳营业税=（84+6+5+82+6+12）×3%=5.85（万元） 7，某运输公司2010年8月境内客运收入60万元、保价收入2万元；国内货运收入100万元、集装

43、箱使用费3万元；国际货运收入50万元；经税务机关审核购进税控收款机，取得普通发票，注明价款0.234万元。该公司2010年8月应纳营业税（ ）万元。 A.4.8B.4.95 C.4.916D.4.766【答案】C【解析】应纳营业税=(60+2+100+3)×3-0.234÷(1+17)×17=4.916(万元)。说明：自2010年1月1日起，对中华人民共和国境内单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税8，某建筑公司2002年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元

44、，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为（ ）万元。A.66B.152.34 C.66.09 D.152.2答案】B【解析】应纳营业税=（2200+3+2875）×3%=152.34（万元） 9，【例1】地处某县城的甲施工企业属于内资企业，5月份将自建的一幢楼房部分出售给乙公司，用于生产经营；部分留作自用。该楼房的建筑安装总成本为1200万元，留作自用的部分占建筑安装总成本的30，无同类工程价格，其成本利润率20。对外销售部分楼房取得销售收入3000万元。则该甲施工企业当月应缴纳的营业税（）万元。【答案】

45、（1）该甲施工企业当月应缴纳的营业税=1200×(1-30%)×(1+20%)÷(1-3%)×3%+3000×5%=31.18+150=181.18（万元） 10，【例题单选题】 某装饰装修公司2007年8月采用清包工形式承包了一项装饰装修工程，客户提供的装饰材料价款8万元，向客户收取人工费2万元、管理费3万元、辅助材料费0.6万元。该装饰装修公司上述业务应纳营业税（ ）万元。A.0.06 B.0.15C.0.168 D.0.408【答案】C【解析】该项计算的计税依据包含向客户收取人工费、管理费、辅助材料费，但是不包含客户提供的建材和设备的费用

46、（因为不属于收取费用）。应纳营业税=（2+3+0.6）×3%=0.168（万元）。说明：纳税人从事装饰劳务，其营业额为提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用11. 某电信局6月份取得话费收入50万元，电话机安装收入20万元，出售移动电话并提供电信服务取得收入20万元，代办电信工程收入40万元。该电信局当月应纳营业税（）万元。【答案】该电信局当月应纳营业税=（50202040）×3%3.9（万元）12. 某有线电视台4月份收取有线电视节目收视费12万元，点歌费1万元，广告播映费5万元（已知文化体育业适用营业税税率3%，服务业适用税率5%），该电视台当月应纳营业税为（ ）。A.0

47、.54万元 B.0.64万元 C.0.66万元 D.0.90万元【答案】B【解析】该电视台当月应纳营业税=（12+1）×3%+5×5%=0.64（万元）。13. 某高尔夫球场3月发生的业务如下：高尔夫球场票价收入860000元，对场内会员销售香烟取得收入8500元，销售饮料取得收入12000元，销售毛巾等日用品取得收入3200元，把其中的一间办公室出租给个人对外卖饮料，本月取得租金为6000元；本月支付工作人员工资34000元，设备维修费4800元，其他费用5800元。该高尔夫球场本月应纳营业税为（ ）元。（娱乐业营业税税率20%）A.172000 B.172300 C.1

48、28120 D.177040答案】D【解析】该高尔夫球场应纳营业税：（860000+8500+12000+3200）×20%+6000×5%177040（元）13. 某宾馆2006年9月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入20万元（包括销售4吨自制啤酒取得的收入3万元），游艺厅营业收入14万元，台球室营业收入8万元，该宾馆当月应纳营业税（）万元。 A.2.10 B.4.20C.5.30 D.5.40 案： B解析：该宾馆当月应纳营业税=20×5%+14×20%+8×5%=4.2（万元） 14. 某广告经营公司某月份取得广告业务收入18万元，支付给其

49、他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。该公司当月应纳营业税为（ ）。（2001年）A.0.8万元 B.0.55万元 C.0.7万元 D.0.95万元【答案】A 【解析】该公司当月应纳营业税=（18+1-3）×5%=0.8（万元）。 14. 某企业2月转让一项自创专利权，成本200万元，收取转让费500万元；另转让一块抵债得来的土地使用权，抵债时作价400万元，现以450万元转让，该企业上述活动应纳营业税（ ）万元。A.47.5 B.37.5 C.27.5D.17.5【答案】C【解析】转让专利权应该全额计税；但是转让土地使用权，按照差额计税。应纳营

50、业税=（500+450-400）×5%=27.5（万元） 相关链接：纳税人转让无形资产的营业额为纳税人转让无形资产从受让方取得的货币、货物和其他经济利益 单位和个人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为计税营业额。单位和个人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为计税营业额。15.2009年某企业销售已使用过的厂房，取得收入l400万元，该厂房建造后最初入账原值800万元，已提折旧400万元。该企业上述业务应纳营业税( )万元。 A.20 B.30 C.32.50 D.70【答案】D【解析】该企业转让厂房应纳营业税=140

51、0×5%=70（万元）。16. 某商场受托代销某服装厂服装当月销售代销服装取得零售额100000元，平价与服装厂结算，并按合同收取服装厂代销额20%的返还收入20000元；当月该商场允许某电压力锅厂进店销售电压力锅新产品，一次收取进店费30000元 商业企业凡与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。当期冲减进项税=20000/（1+17%）×17%=2905.98（元） 17. 某超市为增值税小规模纳税人，2005年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入50000元

52、，销售其他商品取得收入240000元；为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入20000元，对上述业务税务处理正确的是（）。 A.应纳增值税8446.60元，应纳营业税1000元 B.应纳增值税15752.21元，不缴纳营业税 C.应纳增值税33360.83元，应纳营业税1000元 D.应纳增值税11923.08元，不缴纳营业税 答案】A【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费等，应按营业税的适用税目税率征收营业税。该超市销售货物和广告促销业务，应分别征收增值税和营业税。应纳增值税=（50000+240

53、000）÷1.03×3=8446.60（元），应纳营业税=20000×5=1000（元）。18. 华明综合超市系一般纳税人，2008年5月，销售商品收入5850000元（含增值税）餐饮收入200000元，歌厅收入100000元，摄影展览收入50000元。上述业务分别核算，全部款项已存入银行。相关会计处理如下：1）确认商品销售收入（略） （2）确认其他收入 借：银行存款 350000 贷：其他业务收入 350000（3）计提营业税金时应交营业税=200000×5%+100000×20% +50000×3% =31500（元）借：营业税金及附加 31500 贷：应交税费应交营业税31500 所得税会计1. 按照企业所