我国上市公司会计信息披露存在的问题及对策分析

1、我国上市公司会计信息披露存在的问题及对策分析 我国上市公司会计信息披露存在的问题及对策分析 【摘 要】从股票市场建立至今，上市公司会计信息披露取得了可惜的成绩，但仍存在缺乏。突出表现在会计信息的虚假性、不及时、不充分等方面，严重影响证券市场的健康运行和投资者的合法权益。本文着重对我国上市公司会计信息披露存的问题展开分析并针对此问题提出相关对策。 【关键词】会计信息披露；公司治理 信息披露制度是证券市场开展的基石。当前上市公司信息披露失真、不标准、质量不高已成为证券市场的一大隐患。如果不能得到有效控制，就会引起整个证券市场秩序的混乱和投机风盛行，会严重影响证券市场的发育，阻碍经济开展。 一、我国

2、上市公司会计信息披露存在的问题 1.会计信息披露不真实 目前我国上市公司中违反客观性及准确性的相关规定，以失实的会计报告及其他公告公布虚假的盈利、税后利润及每股盈利等重要数据的行为时有发生。一些上市公司为了到达种种目的，人为地在会计信息上弄虚作假。比方，一些上市公司与投资机构相互勾结，欺骗中小投资者，蓄意造假财务会计信息，操纵上市公司的利润数。我国证券市场频频爆出的会计舞弊案件，从红光实业到黎明股份，从琼民源到银广夏，其造假金额都相当巨大。如曾被称为华夏第一蓝筹股的银广夏，其造假并没有复杂的运作方式，只是采用了纯粹的财务会计处理手段，以比拟典型的银广夏舞弊案为例;银广夏在1999年和2000年

3、通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主我国上市公司会计信息披露存在的问题和对策营业务收入，虚构巨额利润745亿元。此外，还包括东方锅炉、四通高科、飞龙实业、中国高科等公司的违规虚假披露行为，类似此种情况屡见不鲜。 2.会计信息披露不及时 财务信息的有用性之一是它的时效性。在市场经济条件下，竞争日趋剧烈，市场瞬息万变，及时性就显得尤为重要。就会计信息的披露现状来看，我国绝大多数上市公司根本能够做到在规定时间内披露业绩报告，但对重大事件的披露往往不及时，没有及时履行临时公告的信息披露义务。 3.会计信息披露不充分 目前一些上市公司在招股说明书

4、、上市公告书和定期报告中所披露的会计信息中，仍有不少公司疏于充分性标准或流于形式。主要表现在以下方面：某些重大事件不予以公告；采取避重就轻的手法，成心夸大局部事实，隐瞒局部事实；对有用的资料也不在财务报表附注中说明，从而误导投资者。在信息披露中，措辞模糊，模棱两可；定性披露多，定量披露少，绝对值披露多，相比照例披露少，这些情况在不同程度上降低了信息的可信性和可比性。以2004年哈慈公司为例：2004年6月17日遭上海证券交易所公开谴责的哈慈股份，其控股股东哈慈集团2003年度累计占用公司资金5.8亿元，年末仍有1.02亿元的余额未归还；公司关联方哈尔滨天业高新技术产业2003年度累计占用公司资

5、金2.25亿元。上述关联交易在2003年度的发生额达8.3亿元，占哈磁股份2002年末经审计净资产的110.9%。对此重大事项，公司既没有履行规定的决策程序，也没有履行临时公告的信息披露义务。 二、我国上市公司会计信息披露问题的治理对策 1.健全法律制度建设 我国证券市场信息披露的标准化，离不开完善的法律、法规的制定。对于信息披露不标准的部门那么要按照有关规定进行事后追究，通过处分、补偿等手段来标准信息披露行为，保护证券市场上广阔投资者的利益。 ?证券法?的公布，弥补了原有法律、法规关于信息披露方面的缺乏，如第63条就规定了信息公开义务人的民事责任，这一点在以前的法律、法规中没有提到过。但这并

6、不意味着我国的立法已十分完善，在?证券法?的实际运行中，有一些问题还是值得商榷和研究的，通过对这些问题的研究可以进一步完善我国的信息披露制度。 2.完善上市公司治理结构 建立标准的公司治理结构，通过这种结构的经济性、契约性和权力制衡机制，以保证会计信息的真实可靠性。 1完善公司的外部治理结构 外部市场存在剧烈的竞争，构成了对经理人的威胁机制。包括：1)大力开展资本市场。培育以各种基金组织为主体的机构投资者，在一定程度上克服国有股所有者监督动力缺乏的问题；放宽银行等金融机构持股上市公司的规定，日德经验证明由于银行在与公司的信贷往来中掌握了公司经营的较多信息，可以在一定程度上防止信息不对称问题，对

7、抗经理们的过度控制。2)逐步培育经理市场。建立和完善对经理人的绩效考评制度，形成有效的鼓励和约束机制。着手建立高级管理人员持股制度和期权奖励制度，形成经理人的代理权竞争机制，逐步培育经理市场，股东可通过董事会及时罢免不称职的经理人，在经理市场挑选适宜的人选取代不称职的经理人。 2标准公司的内部治理结构，加强内部控制制度 对股东大会、董事会、监事会三会进行责权的明确划分，必要时可予以整合，形成有效地权力相互制约的管理机制法人治理结构的关键是董事会这个中间地带，它连接所有者和经营者两方利益，同时防止所有者的干预，监督经营者的行为。从现代公司制度开展的经验看只有社会化、知识化的董事会才能起到它应起的

8、作用。 3.健全外部监管制度 1完善审计委员会制度，强化对管理高层的监督 为了减少管理当局与注册会计师合谋的时机，有必要在公司管理高层与会计师事务所之间安排一种监督力量，在公司的组织结构中隶属于董事会的一个专门委员会审计委员会正是这一装置。当然，审计委员会的职责与权限应明确写入公司章程。比方，上市公司章程应赋予审计委员会对上市公司会计信息披露流程及内部控制的监督权，明确规定内部审计委员会对聘请会计事务所及商定审计方案等相关工作的参与权，从而确保审计委员会在公司的权利与地位。 2加强监事会对董事会和经理的监督 虽然我国公司法已明确规定，股东大会决定有关监事的报酬事项。但从我国的实践来看，股东大会

9、只是一个例行公事的表决机器，监事的报酬实际上由管理层决定，这就使得监事在经济上受制于管理当局，从而丧失独立性。监事的报酬和其他福利，应当由股东大会决定，而不应当由其监督的董事会或经理决定。其次，应当赋予监事会更大的监督、弹勃、起诉权，还可赋予监事会与审计委员会共同决定外部审计和内部审计人员聘用的权利。其成员内部人的比例不得过高，尤其应注意吸收银行、国家审计机关、中小股东代表、职工参加，以保证在内部人控制的情况下能保护股东、职工的合法权益、监事会成员可以不是财务人员，但应该有根本的财务、会计、法律和审计等方面的专业知识或工作经验，以便能胜任财务监督的职责。 3充分发挥证监会的作用，加强政府管制力

10、度 证监会是我国证券市场上享有最为广泛的权力，也是最权威的监管者。为此，必须强化证监会的监管职能，使证监会成为一个强有力监管部门。充分发挥证监会的监管作用，加强政府管制力度，当前应该从以下方面着手： 证监会的权威监管地位的树立不仅需要从外下转第149页上接第146页部理顺证监会与其他监管部的业务分工，更重要的是尽快充实证监会的监管能力，以获取证券市场的真正认可。结合我国的实际情况，首先应将其他政府部门的监管权利收归证监会，使证监会成为全国唯一的、权威的最高证券监管机构。其次要壮大我国证监会的规模，兴旺国家在其证券市场比拟成熟、标准的情况下尚需维持一个规模强大的证监会，可见，在我国证券市场不太成

11、熟，违规事件频繁的情况下建立一个规模相对庞大的证监会是十分必要的。增强监管力量不仅包括增加监管人员数量，也包括确保监管人员应具有的素质，通过采用各种途径的考核方式广泛吸纳高素质、有经验的证券业管理人才。 从前面分析，我们可以知道理想的会计信息披露状况应是这样的：上市公司向外提供可靠，充分，透明的信息，以获得合理资本本钱的资金；会计师事务所坚持独立性，客观地出具审计报告，以获得与其审计效劳对应的收益；监管部门那么通过监督信息披露的质量，保证资本市场交易的公开、公平、公正，取得客观上的收益；投资者根据信息，理性地作出投资决策，承当与其收益相匹配的风险。但是这种理想的状况并非自动出现。要解决当前我国上市公司会计信息披露中存在的质量问题并非一朝一夕的事，而是一项长期复杂的系统工程，不仅需要从健全上市公司自身的内部治理着手，还需要上市公司、注册会计师、证监会以及信息需求主体等多方面的共同努力。 参考文献： 【1】高志杰.基于博弈分析的民营企业产权制度研究J东北农业大学学报(社会科学版),2007,01:2-3. 【2】李长青,张泓