金融资产货币资金的结算(共47页).ppt

1、第二章 金融资产 货币资金w第一节第一节 结算方式结算方式w第二节第二节 库存现金库存现金w第三节第三节 银行存款银行存款w第四节第四节 其他货币资金其他货币资金目的和要求目的和要求 1、了解结算方式的涵义与种类；、了解结算方式的涵义与种类； 2 2、重点掌握现金的账务处理；、重点掌握现金的账务处理； 3 3、重点掌握银行存款的账务处理；、重点掌握银行存款的账务处理； 4 4、掌握其他货币资金的账务处理、掌握其他货币资金的账务处理；工具、金融工具、金融资产w工具：原指工作时所需用的器具，后引申为为达到、完成或促进某一事物的手段 w金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权

2、益工具的合同。w金融资产是指企业因金融工具的出现而确认的资产。w金融资产主要包括货币资金、应收款项、股权投资、债权投资等。第一节 结算方式w一、结算：通过银行或现金结清双方债权债一、结算：通过银行或现金结清双方债权债务关系。务关系。w二、分类：现金结算和转帐结算二、分类：现金结算和转帐结算w现金结算是指收付双方直接使用现金结算是指收付双方直接使用库存现金库存现金现现金进行款项收付的行为。金进行款项收付的行为。w转账结算是指收付双方通过转账结算是指收付双方通过银行银行将款项从付将款项从付款人的款人的账户账户划入收款人的存款户的行为划入收款人的存款户的行为。第一节 结算方式w3、转帐结算、转帐结算

3、w同城结算：支票、银行本票同城结算：支票、银行本票w异地结算：银行汇票、托收承付、汇兑异地结算：银行汇票、托收承付、汇兑w同城异地：商业汇票、委托收款、信用卡同城异地：商业汇票、委托收款、信用卡w国际结算：信用证国际结算：信用证第一节 结算方式w同城结算w1、支票w支票是出票人签发的，委托银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。w现金支票和转账支票两种。 w支票的提示付款期限为自出票日起10日内 w2、银行本票、银行本票w银行本票是银行签发的，承诺在见票时无条银行本票是银行签发的，承诺在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

4、w银行本票分银行本票分定额本票和不定额本票定额本票和不定额本票两种。两种。w提示付款期限自出票日起最长不超过提示付款期限自出票日起最长不超过2个月个月w银行本票必须记名银行本票必须记名 异地结算w1、银行汇票、银行汇票w是出票银行签发的，在见票时按照是出票银行签发的，在见票时按照实际结算实际结算金额金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。无条件支付给收款人或者持票人的票据。w提示付款期限自出票日起提示付款期限自出票日起1个月个月 w允许背书转让w2、异地托收承付、异地托收承付w是指收款人根据购销合同发货后，委托银行是指收款人根据购销合同发货后，委托银行向指定的异地付款人向指定的异地付款人收取收

5、取款项，付款人根据款项，付款人根据购销合同核对单证或验货后，向银行购销合同核对单证或验货后，向银行承认付承认付款款的一种结算方式。的一种结算方式。w这种结算方式适用于异地订有购销合同的的这种结算方式适用于异地订有购销合同的的商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应和垫付费用等款项的结算。应和垫付费用等款项的结算。w验单付款承付期为三天。验单付款承付期为三天。w验货付款承付期为十天验货付款承付期为十天。异地结算w3、汇兑、汇兑w是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。算方式。w汇兑按凭证传送的方式不同，分为信汇和电

6、汇兑按凭证传送的方式不同，分为信汇和电汇两种。汇两种。w没有结算金额起点的限制没有结算金额起点的限制 同城异地w1、商业汇票、商业汇票w商业汇票是出票人签发的，委托付款人在商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指指定日期定日期无条件支付确定的金额给收款人或者无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。持票人的票据。w商业汇票的承兑期限由交易双方商定，最长商业汇票的承兑期限由交易双方商定，最长不超过不超过6个月。个月。w2、委托收款、委托收款w委托收款是收款人委托银行向付款人收取款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。项的结算方式。w委托收款结算款项的划回方式分邮寄和电报委托收款结

7、算款项的划回方式分邮寄和电报两种，由收款人选择使用。两种，由收款人选择使用。w3、信用卡、信用卡w是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。具有消费信用的特制载体卡片。w信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，按信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，按信誉等级分为金卡和普通卡。信誉等级分为金卡和普通卡。国际结算w信用证是一种由银行依照客户的要求和指示信用证是一种由银行依照客户的要求和指示开立的有条件承诺付款的书面文件。开立的有条件承诺付款的书面文件。w（1）开证申

8、请人）开证申请人w（2）开证行）开证行w（3）通知行）通知行w（4）受益人）受益人w（5）议付银行）议付银行w（6）付款银行）付款银行货币资金w一、定义一、定义w 也称现金，是指企业在生产经营过程中处于货币也称现金，是指企业在生产经营过程中处于货币形态可以形态可以立即立即投入投入流通流通的那部分现金。的那部分现金。w二、范围二、范围w1、狭义：库存现金、狭义：库存现金w2、广义：库存现金、银行存款和其他货币资金、广义：库存现金、银行存款和其他货币资金w3、现金流量表中的现金：库存现金、银行存款、现金流量表中的现金：库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。其他货币资金和现金等价物。 货币资

9、金w三、分类三、分类w按存放的地点：库存现金、银行存款和按存放的地点：库存现金、银行存款和其他货币资金其他货币资金第二节 库存现金w一、定义：是指存放在企业财会部门内，有一、定义：是指存放在企业财会部门内，有出纳人员出纳人员经管的，持有目的是为了满足企业经管的，持有目的是为了满足企业日常零星日常零星开支的那部分货币资金。开支的那部分货币资金。二、库存现金管理w（一）现金的使用范围w（二）库存现金的限额w（三）库存现金收支的日常管理第二节 库存现金三三、库存现金的核算库存现金的核算 1、设置、设置“库存现金库存现金”科目科目 库存现金库存现金 增加增加 减少减少 余额余额 第二节 库存现金w2、

10、业务流程收款付款清查备用金第二节 库存现金w3、会计核算、会计核算w（1）收款）收款w借：库存现金借：库存现金w 贷：主营业务收入等贷：主营业务收入等w（2）付款）付款w借：银行存款等借：银行存款等w 贷：库存现金贷：库存现金第二节 库存现金w四、库存现金清查w1、方法：实地盘点w2、清查结果：短款、长款w3、帐户：待处理财产损益w4、程序：实存帐存营业外收入管理费用第二节 库存现金w例 某企业月末盘点发现短缺库存现金100元，应编制会计分录如下：第二节 库存现金w答案w借：待处理财产损益 100w 贷：库存现金 100w借：管理费用 100w 贷：待处理财产损益 100第三节 银行存款 w一

11、、定义一、定义w 是指企业存放在银行或金融机构内是指企业存放在银行或金融机构内没有指没有指定定用途的那部分货币资金。用途的那部分货币资金。w二、设置的帐户w基本存款帐户：转帐、现金收付w一般存款帐户：转帐、现金收款w临时存款帐户：临时需要w专用存款帐户：专门款项第三节 银行存款w三、帐户三、帐户w 银行存款银行存款w 增加增加 减少减少第三节 银行存款w四、业务流程收款付款核对第三节 银行存款w五、会计核算w（1）收款w借：银行存款 w 贷：主营业务收入 w 应交税费应交增值税（销项税额 ）w（2）付款w 借：管理费用等w 贷：银行存款 第三节 银行存款w（3）核对wA、方法：w 账单核对w

12、B、未达帐项：由于凭证传递上的时间差造成的一方已入帐，而另一方尚未入帐。wC、银行余额调节表w注意：银行存款余额调节表仅为了核对账目，不能作为记账的依据，待到结算凭证到达后，再进行账务处理。例题w润华公司润华公司207年年10月月31日银行存款日记账的余额为日银行存款日记账的余额为12 000元，银行对账单上的存款余额是元，银行对账单上的存款余额是17 000元。经逐笔核对后，元。经逐笔核对后，发现有以下未达账项：发现有以下未达账项：w（1）润华公司）润华公司10月月31日存入转账支票一张日存入转账支票一张1 000元，但银元，但银行因内部手续尚未办妥，还未入账。行因内部手续尚未办妥，还未入账

13、。w（2）润华公司）润华公司10月月30日开出的一张转账支票日开出的一张转账支票1 400元，持元，持票人尚未送存银行。票人尚未送存银行。w（3）银行已将润华公司）银行已将润华公司5 000元的销货款收妥入账，收账通元的销货款收妥入账，收账通知尚未送达企业，企业尚未入账。知尚未送达企业，企业尚未入账。w（4）供电局委托银行代收润华公司应付的电费）供电局委托银行代收润华公司应付的电费400元，银元，银行已从企业存款中支付，付款通知单尚未送达企业，企业尚行已从企业存款中支付，付款通知单尚未送达企业，企业尚未记账。未记账。第四节 其他货币资金w一、定义一、定义w 是指企业在生产机构经营过程中，与库存

14、是指企业在生产机构经营过程中，与库存现金和银行存款存放的地点不同或指定了特现金和银行存款存放的地点不同或指定了特定用途的那部分货币资金。定用途的那部分货币资金。w二、内容二、内容w外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡、外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡、信用证、存出投资款信用证、存出投资款第四节 其他货币资金w三、帐户三、帐户w 其他货币资金其他货币资金w 增加增加 减少减少w按内容设二级科目按内容设二级科目第四节 其他货币资金w三、业务流程三、业务流程签发票据采购、付费余额转回第四节 其他货币资金例例某企业要求银行办理汇票某企业要求银行办理汇票20 000元，企业元，企业填制填制“银行汇票委托书银行汇票委托书”后，将后，将20 000元元交存银行，取得银行汇票。企业用该汇票交存银行，取得银行汇票。企业用该汇票购买商品一批，价款为购买商品一批，价款为10 000元，增值税元，增值税1 700元，余款转回。元，余款转回。第四节 其他货币资金1.根据银行盖章退回的委托书存根联，取得汇票时：根据银行盖章退回的委托书存根联，取得汇票时： 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 20 000 贷；银行存款贷；银行存款 20 000 2.根据购货发票及开户银行转来的银行汇票有关副联等凭证根据购货发票及开户银行转来的银行汇票有关副联等凭证报销时：报销时：借：材料