高级财务简答与业务题复习(小抄版)

1、高级财务会计简答题和业务题复习简答题（暂定这12 个）：1、确定高级财务会计内容的基本原则是什么？答：（ 1）以经济事项与四项假设的关系为理论基础确定高级财务会计内容的范围：背离四项假设的会计事项归于高级财务会计的研究范围，如外币会计、物价变动会计、合并会计、破产会计等。（ 2）考虑与中级财务会计及其他会计课程的衔接：如有些会计事项虽然未背离四个假设，但并不具有普遍性，而且业务处理的难度也较大，不宜放在中级财务会计中讲述，如衍生工具、租赁业务等。2 、购买法下，购买成本大于可辨认净资产公允价值的差额应如何处理？答：吸收合并方式下，购买方的购买成本与合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额

2、，应当确认为商誉，且该商誉应计入购买方的账簿和个别报表内；控股合并方式下，购买方的购买成本与合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额，应当确认为商誉。但该商誉在合并阶段不需入账，因为已经被包含在长期股权投资账面价值中。等到在编制合并财务报表时，才将商誉确认和列示在合并资产负债表中。3、为什么将外币报表折算列为高级财务会计研究的课题之一？答：在汇率变动的情况下，流动工程和非流动工程、货币工程和非货币工程受汇率的影响是不同的，因此，不同类型的工程必须采用不同的汇率折算，由此采用的折算汇率选择和折算差异的处理问题是中级财务会计中的理论和方法所无法解决的，从而使外币报表折算成为高级财务会计研究的

3、课题之一。4 、什么是资产的持有损益？它适合于哪一种物价变动会计？这一损益在财务报表中如何列示？答：资产的持有损益是指资产的现行成本与历史成本的差额，分为未实现持有损益和已实现持有损益两种。未实现持有损益是指期末持有资产的现行成本与历史成本的差额；已实现持有损益是指已被消耗资产的现行成本与历史成本的差额。它适合于现行成本会计。按实物资本保全理论，持有损益应作为单列工程“资本保全调整“，列入资产负债表的所有者权益部分；按财务资本保全理论，应将持有损益列入利润表。但这并没有统一的说法。5 请简要回答同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并的基本内容。答：（ 1）参与合并的企业在合并前后均受同一

4、方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。最典型的是发生在企业集团内部之间的合并。比如，甲公司合并乙企业，而甲公司和乙企业同受A 公司的控制，则甲和乙的同一方为A公司，甲公司和乙企业的合并就为同一控制下的合并。（ 2）非同一控制下的企业合并，是指参与合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的情况。一般发生于独立企业之间的合并。比如，甲企业的控制人为A ，乙企业的控制人为B， A 和 B 无关联关系，甲和乙也无关联关系，则甲企业和乙企业的合并就为非同一控制下的企业合并。6哪些子公司应纳入合并财务报表合并范围？答：合并范围应以控制为基础来确定，即母公司应将全部的子

5、公司纳入合并范围，子公司或者控制标准的界定：（ 1）母公司拥有其过半数以上表决权的被投资单位。通常包括如下三种情况：母公司直接拥有被投资单位半数以上表决权。母公司间接拥有被投资单位半数以上表决权。母公司直接和间接方式合计拥有被投资单位半数以上表决权。（ 2）母公司控制的其他被投资单位：即尽管母公司拥有其半数或以下表决权，但母公司通过下列手段之一，事实上控制该被投资单位。通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上表决权。根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策。有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员。在被投资单位董事会或类似机构占多数表决权。7编制合并财务

6、报表应具备哪些前提条件？答：（ 1 ）统一母公司与子公司的财务报表决算日和会计期间；（ 2）统一母公司与子公司采用的会计政策；（ 3）统一母公司与子公司的编报货币；（ 4）按权益法调整对子公司的长期股权投资。8简述未确认融资租赁费用分摊率确认的具体原则。答：在分摊未确认的融资费用时，按照租赁准则的规定，承租人应当采用实际利率法。在采用实际利率法的情况下，根据租赁开始日租赁付款额的现值计算所采用的折现率不同、租赁资产的入账价值基础不同，融资费用分摊率的选择也不同。具体分为下列几种情况：（ 1 ）租赁资产将最低租赁付款额的现值作为入账价值，现值的计算以出租人的租赁内含利率作为折现率的，应当将租赁内

7、含利率作为未确认融资费用的分摊率。（ 2 ）租赁资产将最低租赁付款额的现值作为入账价值，现值的计算以租赁合同规定利率作为折现率的，应当将租赁合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率。1/18（ 3 ）租赁资产将最低租赁付款额的现值作为入账价值，现值的10 简述传统财务会计计量模式，在物价不断变动环境下对财务会计计算以银行同期贷款利率作为折现率的，应将银行同期贷款利率作为信息的决策有用性的影响。未确认融资费用的分摊率。答：主要表现在三个方面：（1 ）财务状况不真实；（2）经营成果不（ 4 ）租赁资产以公允价值为入账价值的，应当重新计算分摊符合实际；（ 3 ）不利于资本保全条件下的收益确认。率。该分

8、摊率是使最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率。11 简述衍生工具的特征。答：（ 1 ）价值变动取决于标的物变量的变化：衍生工具派生于基础9请简要回答合并工作底稿的编制程序。工具，因此，其价值取决于基础工具的有关变量。答：第一步，编制合并工作底稿。（ 2）不要求初始净投资或只要求很少的初始净投资。（ 1 ）将母公司和子公司个别财务报表的数据过入合并工作底（ 3）属未来交易。稿；（ 2 ）加总母公司和子公司个别财务报表的数据，并将其填入12 简述单项交易观和两项交易观会计处理有何不同。“合计数”栏中；答：单项交易观认为购货付款或销货收款是一体，结算时产生的汇兑（ 3 ）编制调整分录；损

9、益源于以往发生的交易业务，应追溯调整原来的的成本或收入，不（ 4 ）编制抵销分录；单独确认当期损益。而两项交易观认为外币交易的发生或结算应作为（ 5 ）计算合并财务报表各工程的数额（合并数）。两项相互独立的交易处理，该交易在结算时产生的汇兑损益，不应调第二步，根据合并工作底稿中计算出的各工程的合并金额，填列生成整原来的成本或收入。正式的合并财务报表。1、非同一控制下的吸收合并：采用的是支付现金方式全部净资产并承担全部负债。购买日B 公司的资产负债表各工程账面（下面以第一次作业第1 题为例讲解）价值与公允价值如下表：资料： 20×8 年 1 月1 日， A 公司支付180 000 元现

10、金购买B 公司的工程账面价值公允价值流动资产3000030000建筑物（净值）6000090000土地1800030000资产总额108000150000负债1200012000股本54000留存收益42000负债与所有者权益总额108000根据上述资料确定商誉并编制公司购买公司净资产的会计分录。股本60 000解：此题为非同一控制下的吸收合并资本公积 120 000商誉企业合并成本180 000 取得的被合并方可辨认净资产公允价值（ 150 000 12 000 ） 180 000 138 000 42 000 元2、非同一控制下的控股合并：采用的是付出非现金资产方式借：流动资产30 000

11、（下面以第一次作业第3 题为例讲解）固定资产120 000资料：甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如商誉42 000下：贷：负债12 000（ 1） 2008 年 2 月 16 日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采银行存款 180 000用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80% 的本题中，若采取发行股票形式，发行60000 股，面值 1 元，市价3股份。元。（ 2） 2008 年 6 月 30 日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为商誉仍为 42 000 元对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万借：流动资产30 000元

12、，公允价值为2100 万元；无形资产原值为1000 万元，已摊销100固定资产120 000万元，公允价值为800 万元。商誉42 000（ 3）发生的直接相关费用为80 万元。贷：负债12 000（ 4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500 万元。2/18要求：（ 1 ）确定购买方；（2 ）确定购买日；（3）计算确定合并成本。（ 4 ）计算固定资产、无形资产的处置损益。（5）编制甲公司在购买日的会计分录。（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。解：此题为非同一控制下的控股合并，采用的是付出非现金资产方式，金额单位为万元（ 1）购买方：甲公司（ 2）购买日： 2008 年 6 月

13、 30 日（ 3）企业合并成本购买方付出的资产的公允价值直接相关费用 2100 800 80 2980 万元（ 4）固定资产的处置损益2100 （ 2000 200） 300 万元无形资产的处置损益800（ 1000 100 ） 100 万元（ 5）借：固定资产清理1800累计折旧200贷：固定资产2000借：长期股权投资2980累计摊销100营业外支出100贷：固定资产清理1800无形资产1000银行存款80营业外收入300（ 6）商誉 2980 3500×80 2980 2800 180 万元3 、非同一控制下的控股合并：采用的是发行股票方式普通股（每股面值为1 元）对 B 公司

14、进行控股合并。市场价格为每股（下面以第一次作业第2 题为例讲解）3.5 元，取得了 B 公司70% 的股权。假定该项合并为非同一控制下的（在控股合并形式下，非同一控制下的企业合并时所采用的购买法的企业合并，参与合并企业在2008 年6 月30 日企业合并前，有关资会计处理与后面的合并财务报表编制的相结合）产、负债情况如下表所示。资产负债表（简表）资料： 2008 年 6 月 30 日， A 公司向 B 公司的股东定向增发1500 万股2008 年 6 月 30 日单位：万元工程B 公司工程B 公司账面价值公允价值账面价值公允价值货币资金300300短期借款12001200应收账款1100110

15、0应付账款200200存货160270其他负债180180长期股权投资12802280负债合计15801580180033001500固定资产股本300900900无形资产资本公积00300商誉盈余公积49408150660资产合计未分配利润33606570所有者权益合计要求：（ 1）编制购买日的有关会计分录；编制抵销分录（ 2）编制购买日在编制股权取得日合并资产负债表时的抵消分录。借：股本1500解：此题为非同一控制下的控股合并，采用的是发行股票方式，金额资本公积4110（ 900+3210 ）单位为万元盈余公积300（ 1）编制购买日的有关会计分录：未分配利润660以企业合并成本，确认长期

16、股权投资商 誉651（ 5250 6570 ×70 ）注 ：借：长期股权投资5250 （ 1500×3.5）6570=1500+4110+300+660贷：股本1500贷：长期股权投资5250资本公积 3750少数股东权益1971 （ 6570 ×30 ）（ 2）编制购买日在编制股权取得日合并资产负债表时的抵消分录：对 B 公司的报表按公允价值进行调整4、非同一控制下的控股合并：采用的是支付现金方式借：存货 110资料：甲公司于2008 年 1 月 1 日采用控股合并方式取得乙公司100%长期股权投资1000的股权。在评估确认乙公司资产公允价值的基础上，双方协商的

17、并购固定资产1500价位 900 000元，由甲公司以银行存款支付。乙公司可辨认净资产的无形资产600公允价值为 1000 000 元。该公司按净利润的10% 计提盈余公积。合贷：资本公积3210并前，甲公司和乙公司资产负债表有关资料如下表所示。甲公司和乙公司资产负债表3/182008 年 1 月 1 日单位：元工程甲公司银行存款1 300 000交易性金融资产100 000应收账款180 000存货720 000长期股权投资600 000固定资产3 000 000无形资产200 000其他资产资产合计6 100 000短期借款320 000应付账款454 000长期借款1 280 000负债

18、合计2 054 000股本2 200 000资本公积1 000 000盈余公积346 000未分配利润500 000所有者权益合计4 046 000负债与所有者权益合计6 100 000要求：（ 1）编制购买日的有关会计分录；（ 2）编制购买日在编制股权取得日合并资产负债表时的抵消分录。（ 3）编制合并工作底稿。（ 4）编制股权取得日合并资产负债表。解：此题为非同一控制下的控股合并，采用的是付出现金资产方式（ 1）编制购买日的有关会计分录：以企业合并成本，确认长期股权投资借：长期股权投资900 000贷：银行存款900 000（ 2）编制购买日在编制股权取得日合并资产负债表时的抵消分录：对乙公

19、司的报表按公允价值进行调整借：固定资产60 000（ 520000-460000 ）无形资产40 000（ 140000-100000）贷：资本公积100 0002008 年 1 月 1 日单位：元工程甲公司乙公司银行存款400 00070 000交易性金融资产100 00050 000应收账款180 000200 000存货720 000180 000长期股权投资1 500 000340 000固定资产3 000 000460 000无形资产200 000100 000其他资产100 000资产合计6 100 0001 500 000短期借款320 000200 000应付账款454 000

20、100 000长期借款1 280 000300 000负债合计2 054 000600 000股本2 200 000800 000资本公积1 000 00050 000盈余公积346 00020 000未分配利润500 00030 000所有者权益合计4 046 000900 000负债与所有者权益合计6 100 0001 500 000抵销分录合计编制合并日的合并资产负债表甲公司合并资产负债表乙公司账面价值乙公司公允价值70 00070 00050 00050 000200 000200 000180 000180 000340 000340 000460 000520 000100 000

21、140 000100 000100 0001 500 0001 600 000200 000200 000100 000100 000300 000300 000600 000600 000800 00050 00020 00030 000900 0001 000 0001 500 0001 600 000编制抵销分录借：股本800 000资本公积150 000 （ 50 000 100 000 ）盈余公积20 000未分配利润30 000贷：长期股权投资900 000盈余公积10 000（合并损益 ×10）未分配利润90 000（合并损益 ×90）备注：合并损益企业合并成

22、本900 000 取得的乙公司可辨认净资产公允价值份额1 000000×100 100 000 元，但因购买日不需要编制合并利润表，该差额就体现在合并资产负债表上，应去调整合并资产负债表的盈余公积和未分配利润。（ 3）编制合并工作底稿合计数抵销分录合并数借方贷方470 000470 000150 000150 000380 000380 000900 000900 0001 840 000900 000940 0003 460 00060 0003 520 000300 00040 000340 000100 000100 0007 600 0006 800 000520 00052

23、0 000554 000554 0001 580 0001 580 0002 654 0002 654 0003 000 000800 0002 200 0001 050 00050 0001 000 000366 00020 00010 000356 000530 00030 00090 000590 0004 946 0004 146 0007 600 0006 800 0001 000 0001 000 0002008 年 1 月 1 日单位：元工程甲公司工程甲公司4/18银行存款470 000交易性金融资产150 000应收帐款380 000存货900 000长期股权投资940 000

24、固定资产3 520 000无形资产340 000其他资产100 000资产合计6 800 0005、长期股权投资的权益法调整：相关知识点：初次编制时，对母公司报表调整分录，分三步:（ 1）权益法下，当子公司实现净利润或发生净亏损时，母公司按其应享有的份额确认投资损益。注意在这里，母公司应按子公司以公允价值为基础的净利润中享有的份额确认，而不是以子公司的账面净利润中享有的份额确认：借：长期股权投资贷：投资收益（ 2）权益法下，当子公司宣告现金股利时，母公司应借：应收股利贷：长期股权投资（ 3）冲销成本法下的分录（成本法下，当子公司宣告现金股利时，母公司作的分录）借：投资收益贷：应收股利连续编制时

25、（ 1）调整首期因对母公司报表由成本法改为权益法对本期的影响借：长期股权投资贷：未分配利润年初（就是对前面首期编制时三个分录的合并）（ 2）（ 4）本期本身的抵消分录的编制原理，同首期的（ 3），也是三步，只不过每年金额发生变化。（略）（ 2）借：长期股权投资贷：投资收益（ 3）借：应收股利贷：长期股权投资（ 4）借：投资收益短期借款520 000应付帐款554 000长期借款1 580 000负债合计2 654 000股本2 200 000资本公积1 000 000盈余公积356 000未分配利润590 000所有者权益合计4 146 000负债与所有者权益合计6 800 000元，盈余公积

26、为800万元，未分配利润为7200 万元。 P公司和 Q公司不属于同一控制下的两个公司。（ 1） Q 公司 2007 年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400 万元； 2007 年宣告分派2006 年现金股利 1 000 万元，无其他所有者权益变动。 2008 年实现净利润 5 000万元，提取盈余公积500 万元，2008 年宣告分派2007 年现金股利1 100万元。要求：（ 1）编制 P 公司 2007 年与长期股权投资业务有关的会计分录（成本法下）、2007年的调整分录、计算2007 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的帐面余额。（ 2）编制 P 公司 2008

27、 年与长期股权投资业务有关的会计分录、2008年的调整分录、计算2008 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的帐面余额。解：金额单位为万元（ 1） 07 年与长期股权投资有关的会计分录：借：长期股权投资33 000贷：银行存款33 000借：应收股利 800 （ 1 000 ×80% ）贷：投资收益800 （注：按企业会计准则第3 号解释的规定来做）07 年对 Q 公司的长期股权投资按权益法调整，相关分录如下：借：长期股权投资3 200 （ 4 000 ×80% ）贷：投资收益3 2001）借：应收股利800贷：长期股权投资800借：投资收益800贷：应收股

28、利8002007 年12 月31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000+3200-800=35 400万元贷：应收股利（ 2） 08 年与长期股权投资有关的会计分录：借：应收股利880 （ 1 100 ×80% ）（下面以第二次作业第1 题为例讲解）贷：投资收益880资料： P 公司为母公司，2007 年 1 月 1 日， P 公司用银行存款33 00008 年对 Q 公司的长期股权投资按权益法调整，相关分录如下：万元从证券市场上购入Q 公司发行在外80%的股份并能够控制Q 公借：长期股权投资2400司。同日 Q 公司帐面所有者权益为40 000 万元（与可辨认净资产

29、公贷：未分配利润年初2400允价值相等），其中：股本为30 000 万元，资本公积为2000 万借：长期股权投资4 000 （ 5 000 ×80% ）贷：投资收益4 0005/18借：应收股利880未分配利润年初9800贷：长期股权投资880贷：提取盈余公积500借：投资收益880对所有者的分配1100贷：应收股利880未分配利润年末132002008 年 12 月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=35400+4 000-880=38 520万元7、内部债权债务工程的抵消分录的编制资料：母公司2008年末个别资产负债表中应收账款50000元中有6 、母公司对子公司长期股

30、权投资工程与子公司所有者权益工程、母30000 元为子公司应付账款；预收账款20000 元中有10000 元为子公公司内部投资收益工程与子公司利润分配工程的抵消分录编制：司预付账款；应收票据80000 元中有40000 元为子公司应付票据；子资料同第 4 题公司应付债券40000元中有20000 元为母公司持有。母公司按5计要求：编制该集团公司2007 年和 2008 年的合并抵销分录。（金额单提坏账准备。位用万元表示）要求：编制抵消分录。07 年的抵销分录：解：借：应付账款30000（ 1）借：股本30 000贷：应收账款30000资本公积2 000借：应收账款坏账准备150盈余公积1 20

31、0 （ 800+400）贷：资产减值损失150未分配利润年末9 800（ 7 200+ （ 4 000-400-1 000 ）借：预收账款10000商誉 1 000（ 35 400-43 000×80% ）贷：预付账款10000贷：长期股权投资35 400借：应付票据40000少数股东权益8 600（ 43 000 ×20% ）贷：应收票据40000注： 43 000 为 Q 公司所有者权益合计数，具体为30 000+2 000+1借：应付债券20000200+9 800贷：持有至到期投资20000（ 2）借：投资收益3200少数股东收益8008、内部应收账款及坏账准备的抵

32、消分录的编制未分配利润年初7200首期编制时：贷：提取盈余公积400将首期内部应收账款与内部应付账款予以抵消对所有者的分配 1000借：应付账款未分配利润年末9800（ 7 200+（ 4 000-400-1 000）贷：应收账款08 年的抵销分录：应将首期内部应收账款计提的坏帐准备予以抵消。借：股本 30 000借：应收帐款坏账准备资本公积2 000贷：资产减值损失盈余公积1 700 （ 1 200+500）连续编制时：未分配利润年末13 200 （ 9 800+ （ 5 000-500-1将本期内部应收账款与内部应付账款予以抵消100）借：应付账款商誉 1 000（ 38 520-46 9

33、00×80% ）贷：应收账款贷：长期股权投资38 520应将上期资产减值损失中抵消的内部应收账款计提的坏帐准备少数股东权益9 380（ 46 900 ×20% ）对本期期初未分配利润的影响予以抵消。注： 46 900 为 Q 公司所有者权益合计数，具体为30 000+2 000+1借：应收帐款坏账准备700+13 200贷：未分配利润年初（ 2）借：投资收益4000对于按本期内部应收账款增减数额计提的坏帐准备也应予以抵消。少数股东收益1000本期与上期相比，坏账准备不变本期与上期相比，补提坏账准备本期与上期相比，冲销坏账准备金额分录不用再编借：应收账款坏账准备借：资产减值损

34、失贷：资产减值损失贷：应收账款坏账准备（下面以第二次作业第3 题为例讲解）6/18资料：甲公司于2007年初通过收购股权成为乙公司的母公司。2007贷：存货（报表工程）年年末甲公司应收乙公司帐款100 万元； 2008年年末，甲公司应收乙连续编制时：公司帐款 50 万元。甲公司坏帐准备计提比例均为4%。（ 1）将上期抵消的存货价值中包含的未实现内部销售利润对本期期要求：对此业务编制2007 年、 2008 年合并财务报表抵销分录。初未分配利润的影响进行抵消。解：金额单位为万元借：未分配利润 年初编制 2007 年合并财务报表抵销分录：贷：营业成本(1) 将 2007 年内部应收账款与内部应付账

35、款予以抵消。（ 2）将本期新发生的内部购销活动进行抵消。( 按本期内部销售收入借：应付账款100的金额 )贷：应收账款100借：营业收入（ 2）抵消 2007 年内部应收账款计提的坏帐准备的数额。贷：营业成本借：应收账款坏账准备4（ 3 ）将本期末内部存货价值中包含的未实现内部销售利润予以抵贷：资产减值损失4消。（注意本期期末内部存货包括本期购进本期结存下来的、上期结存下来的）编制 2008 年合并财务报表抵销分录:借：营业成本（ 1）将 2008 年的内部应收账款与内部应付账款抵销时贷：存货借：应付账款50贷：应收账款50（下面以第二次作业第1 题为例讲解）（ 2）将 2007 年所做的抵消

36、分录对2008 年的影响予以抵消资料： P 公司是 Q 公司的母公司。 P 公司2007 年销售100 件 A 产品给借：应收账款坏账准备4Q 公司，每件售价5 万元，每件成本3 万元， Q公司2007 年对外销售贷：未分配利润年初4A 产品 60 件，每件售价6 万元。 P 公司 2008 年又销售50 件 A产品给（ 3）将 2008 年冲销的坏账准备抵销时Q 公司，每件售价5 万元，每件成本3 万元。 Q公司2008 年对外销售借：资产减值损失2（ 100-50 ） ×4%A 产品 60 件，每件售价6 万元。 2008年 P 公司出售 100件 B产品给 Q贷：应收账款坏账准

37、备2公司，每件售价6 万元，每件成本3万元。 2008 年对外销售 B 产品80 件，每件售价7 万元。如果 2008 年年末，甲公司应收乙公司帐款变为150 万元，则要求：编制 2007 年和2008 年的抵销分录。（ 1）将 2008 年的内部应收账款与内部应付账款抵销时07 年的抵消分录：借：应付账款150（ 1）借：营业收入A 产品 500贷：应收账款150贷：营业成本 A 产品 500（ 2）将 2007 年所做的抵消分录对2008 年的影响予以抵消（ 2）借：营业成本A 产品80（ 40 件 ×（5-3 ）借：应收账款坏账准备4贷：存货A 产品80贷：未分配利润年初408

38、 年的抵消分录：（ 3）将 2008 年补提的坏账准备抵销时（ 1）借：未分配利润年初80借：应收账款坏账准备2 （ 150-100 ） ×4%贷：营业成本 A 产品 80贷：资产减值损失2（ 2）借：营业收入A 产品 250（ 50*5 ）贷：营业成本 A 产品 2509 、内部存货交易的抵消分录编制：（ 3）借：营业成本A 产品60（ 30 件 ×（5-3 ）相关知识点：贷：存货A 产品60首期编制时：注： 2008 年年末A 产品数量 30 件 =年初40+本年新购入50- 本年售出将首期内部销售收入全部予以抵消60借：营业收入（按首期内部销售收入的金额）（报表工程）

39、（ 4）借：营业收入B 产品 600贷：营业成本（报表工程）贷：营业成本 B 产品 600如果内部销售形成了期末存货，则将期末存货中包含的未实现内部（ 5）借：营业成本B 产品60（ 20 件 ×（6-3 ）销售利润予以抵消贷：存货B 产品60借：营业成本（报表工程）题目改成： 2007 年资料不变，2008 年 B 产品资料不变，2008年 A产7/18品资料变成： Q 公司 2008年对外销售A产品 40件，每件售价6 万2004 年的抵消分录元；借：营业收入120则 08 年 A 产品的抵消分录：贷：营业成本100（ 1）借：未分配利润年初80固定资产原价20贷：营业成本A产品

40、 80借：固定资产累计折旧4 （ 20÷5）（ 2）不用编制，因为2008年没有新的A 产品内部交易贷：管理费用4（ 3）不用编制，因为2008年年末 A 产品的数量为0。2005 年的抵消分录借：未分配利润年初2010、内部固定资产交易的抵消分录编制：贷：固定资产原价20相关知识点：借：固定资产累计折旧4首期编制时 | ：贷：未分配利润年初4（ 1）借：营业收入（报表工程）借：固定资产累计折旧4贷：营业成本（报表工程）贷：管理费用4固定资产原价（报表工程）2006 年的抵消分录（比照内部存货交易的抵消：存货价值中包含的未实现利润的抵销）借：未分配利润年初20（ 2）借：固定资产累计折旧（报表工程）贷：固定资产原价20贷：管理费用借：固定资产累计折旧8（4+4）连续编制中的使用编制：贷：未分配利润年初8（ 1）将上期内