CH4账户与复式记账PPT课件

1、第四章 账户与复式记账第1页/共68页第一节：账户与会计科目一、账户二、会计科目第2页/共68页一、账户一、账户会计对象会计要素资产负债权益所有者收入费用利润概括性的信息第3页/共68页资讯导航中药房与会计账户第4页/共68页会计对象会计要素资产负债权益所有者收入费用利润会计账户银行银行存款存款固定固定资产资产存货存货概括性的信息在实务中，账户具体表现为账页。在实务中，账户具体表现为账页。 账户账户是对会计要素的增减变动及其结果进行分类记录、反映的工具。是会计信息的“存储器”，设置账户是会计核算的一种专门的方法。会计科目是账户的名称。会计科目是账户的名称。第5页/共68页账簿账页（账户）总 帐

2、科目名称：应收账款总分类帐存货分类帐银行存款日记帐第6页/共68页（一）账户的设置原则1.必须结合会计要素的特点，全面反映会计要 素内容。2.既要符合对外报告的要求，又要满足内部经营管理的需要。3.既要适应经济业务发展需要，又要保持相对稳定。4.统一性与灵活性相结合。5.应简明、适用。第7页/共68页（二）账户的基本结构账户基本结构：账户分为左右两方，一方记增加，另一方记减少；至于哪一方记增加额，哪一方记减少额，则取决于至于哪一方记增加额，哪一方记减少额，则取决于所采用的所采用的记账方法记账方法和所记录的和所记录的经济业务内容经济业务内容。（左方） （右方）第8页/共68页账户名称账户名称年年

3、月月日日凭证凭证号数号数摘要摘要 借方借方（左方）（左方） 贷方贷方（右方）（右方）余额余额借借/ /贷贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式我国会计实务中三栏式会计账户基本格式会计科目记录经济业务确认的日期完整的完整的账户包括的内容：账户包括的内容：说明登记账户的来源、依据，为以后查账提供便利用以概括用以概括说明所记说明所记录经济业录经济业务的内容务的内容用以填写经济业务引起会计要素增加、减少及变动的结果第9页/共68页完整的完整的账户一般包括的内容：账户一般包括的内容：第10页/共68页 账户基本结构的简化形式“T”形账户账户名称账户名称贷方（右方）贷方（右方）借方（左方）借方（左方）第1

4、1页/共68页 每个账户一般有四个金额要素：即每个账户一般有四个金额要素：即期初余额、本期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。期增加额、本期减少额和期末余额。例1 2000年10月1日，某企业的银行存款余额为10 000元，本月发生以下几项与银行存款有关的经济业务。（1）5日销售产品收回货款40 000元；（2）15日支付购材料款20 000元（3）22日收回欠款60 000元（4）27日偿还借款30 000元。 分别求出以上四个金额要素。期初余额期初余额本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额期末余额期末余额+-=第12页/共68页（三）账户的设置（三）账户的设置在实务

5、中,通常是依据会计科目设置帐户。u由于账户是对会计要素的再分类。u按其所反映的经济内容不同分为：资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、收入类账户、费用类账户、利润类账户（抑或整合为五类）。第13页/共68页所有者所有者权益类权益类资产类资产类负债类负债类所有者所有者权益类权益类 收入类收入类费用类费用类 利润类利润类资产类资产类负债类负债类 损益类损益类成本类成本类会计账户按经济内容分类六类费用类费用类整合后的五类会计账户图解第14页/共68页二、会计科目二、会计科目会计对象会计要素资产负债权益所有者收入费用利润会计账户银行银行存款存款固定固定资产资产存货存货概括性的信息会计科目是账户的名

6、称。会计科目是账户的名称。第15页/共68页共同点：两者反映的经济内容是相同的不同点：1）会计科目通常由国家统一规定，是各单位设置账户、处理帐务所必须遵循的依据。而账户则由各会计主体自行设置。2）会计科目是对会计要素具体内容分类的项目名称，而账户还具有一定的结构、格式，并通过结构反映某项经济内容的增减变动情况。（一）账户与会计科目第16页/共68页按反映信息的详细程度【纵向关系】总分类科目总分类科目明细分类科目明细分类科目 简称总账科目或简称总账科目或一级科目一级科目，是，是对会计要素的具体内容进行总括分对会计要素的具体内容进行总括分类的账户名称。类的账户名称。总括指标。总括指标。 简称明细科

7、目，是对总分简称明细科目，是对总分类科目所含内容再做详细分类类科目所含内容再做详细分类的会计科目。的会计科目。详细指标详细指标。一般。一般由企业根据实际需要设置。由企业根据实际需要设置。（二）会计科目的级次二级科目二级科目三级科目三级科目四级科目四级科目第17页/共68页原材料原料及主要材料辅助材料燃料甲材料乙材料汽油柴油 总帐科目总帐科目（一级科目）（一级科目）明细科目明细科目二级科目二级科目三级科目三级科目轮滑油防锈剂第18页/共68页按反映信息的详细程度一次科目（总账科目）一次科目（总账科目）明细科目明细科目二次科目二次科目三次科目三次科目四次科目四次科目总分类账户总分类账户总分类帐明细

8、分类账户明细分类账户库存商品明细账应收账款明细账会计账户按提供指标的详细程度分类：各会计主体按总分类科目开设总分类账户，按明细分类科目开设明细分类账户。第19页/共68页第二节：复式记账原理一、记账方法第20页/共68页一、记账方法一、记账方法 记账方法记账方法是指按照一定的规则，使用一定的符号，在账户中登记各项经济业务的技术方法。我应该如何在账簿的帐户中进行记账？CASE1第21页/共68页 1.企业用企业用银行存款银行存款80008000元元购入原材购入原材料。料。左左 原材料原材料 右右左左 银行存款银行存款 右右8000（增加）8000（减少）2.2.企业购进一项设备价款企业购进一项设

9、备价款50 00050 000元，用银行存款支付元，用银行存款支付30 00030 000；其余货款尚未支付。其余货款尚未支付。固定资产固定资产应付账款应付账款50000（增加）20000（增加）例银行存款银行存款30000（减少）资金运动的内在规律性是复式记账的理论依据。第22页/共68页单式记账法：指对发生的每笔经济业务只在一个账户中登记的记账方法。方法简单，但无法全面反映各项经济业务的来龙去方法简单，但无法全面反映各项经济业务的来龙去脉。现在已不采用脉。现在已不采用复式记账法：是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中同时进行登记的方法。能全面反映各项经

10、济业务的来龙去脉，还可以根据能全面反映各项经济业务的来龙去脉，还可以根据会计等式进行试算平衡，检查账户记录是否正确。会计等式进行试算平衡，检查账户记录是否正确。第23页/共68页复式记账法分类：增减记账法借贷记账法收付记账法说明：我国现行的会计准则规定企业和行政事业单位一律采用借贷记账方法。第24页/共68页第三节：借贷记账方法一、借贷记账的产生与演进二、借贷记账法的记账符号三、借贷记账法的账户结构四、借贷记账法的记账规则五、借贷记账法的试算平衡第25页/共68页一、借贷记账法的产生与演进一、借贷记账法的产生与演进 借贷记账法借贷记账法是以“借”（Debit简写Dr.）和“贷” （Credit

11、简写Cr.）作为记账符号的一种复式记账方法。 借贷记账方法是由中世纪意大利沿海一些城市的钱庄资本借贷记账方法是由中世纪意大利沿海一些城市的钱庄资本家使用的薄记方法演变而来。当时，家使用的薄记方法演变而来。当时，“借借”“”“贷贷”两字表示的两字表示的是债权是债权( (应收款应收款) )、债务（应付款）关系的变化。随着社会经济、债务（应付款）关系的变化。随着社会经济的发展，经济活动的内容日益复杂，记录的经济业务已经不再的发展，经济活动的内容日益复杂，记录的经济业务已经不再局限于货币资金的借贷业务，而逐渐扩展到财产物资、经营损局限于货币资金的借贷业务，而逐渐扩展到财产物资、经营损益等。为了求得账簿

12、记录的统一，对于非货币资金借贷业务，益等。为了求得账簿记录的统一，对于非货币资金借贷业务，也以也以“借借”、“贷贷”两字，记录其增减变动情况。这样，借贷两字，记录其增减变动情况。这样，借贷两字就逐渐时区原来的含义，而转化为纯粹的记账符号。在清两字就逐渐时区原来的含义，而转化为纯粹的记账符号。在清朝末期的光绪年间从日本传人中国。在各种复式记账法中，借朝末期的光绪年间从日本传人中国。在各种复式记账法中，借贷记账法是产生最早，并在当今世界各国应用最广泛、最科学贷记账法是产生最早，并在当今世界各国应用最广泛、最科学的记账方法。目前，我国的企业、事业单位会计记账都采用借的记账方法。目前，我国的企业、事业

13、单位会计记账都采用借贷记账法。贷记账法。第26页/共68页二、借贷记账法的记账符号二、借贷记账法的记账符号 “借借”、“贷贷”作为作为记账符号。记账符号。有两层含义有两层含义：表示经济业务的记账方向和增减变动。 1、记账方向，“借”表示记入账户的借方（账户的左方金额栏），“贷”表示记入账户的贷方（账户的右方金额栏）。借方借方 贷方贷方2、增减变动：“借”和“贷”作为记账符号，都具有增加和减少的双重含义。 账户名称账户名称 第27页/共68页三、借贷记账法的账户结构三、借贷记账法的账户结构 在借贷记账法下，在借贷记账法下，任何账户都分为借（左任何账户都分为借（左方）、贷（右方）两方。方）、贷（右

14、方）两方。记账时，账户的借贷两记账时，账户的借贷两方必须做相反方向的记方必须做相反方向的记录。即一方记增加，另录。即一方记增加，另一方记减少。一方记减少。至于哪一方记增加额，哪一方记减少额，则取决于帐户所反映的经济内容。 借方（左）借方（左） 贷方（右）贷方（右）账户名称账户名称 账户名称账户名称 增加减少减少增加借方（左）借方（左） 贷方（右）贷方（右）第28页/共68页（一）（一）资产类账户的结构资产类账户的结构=+-增加记借方，减少记贷方，期末余额在借方。增加记借方，减少记贷方，期末余额在借方。借方借方 资产类账户资产类账户 贷方贷方增加额增加额减少额减少额期初余额期初余额本期发生额本期

15、发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额说明：1）余额与增加额的方向一般相同 2）余额的计算规律：同方相加、异方相减第29页/共68页（二）负债及所有者权益类账户的结构（二）负债及所有者权益类账户的结构=+-增加记贷方，减少记借方，期末余额在贷方。增加记贷方，减少记借方，期末余额在贷方。借方借方 负债及所有者权益类账户负债及所有者权益类账户 贷方贷方增加额增加额减少额减少额期初余额期初余额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额第30页/共68页（三）（三） 费用类账户的结构费用类账户的结构借方借方 成本、费用类账户成本、费用类账户 贷方贷方增加额增加额减少额或转销额减少额或

16、转销额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额与资产类账户的结构类似，增加记借方，减少（转销）记贷方，期末结转后一般没有余额，如有余额应该在借方，表示尚未如有余额应该在借方，表示尚未结转的成本和费用，即资产。结转的成本和费用，即资产。 成本、费用是资产耗费的转化形态，在抵消收入之前，可以将其看成是一种资产。第31页/共68页借方借方 收入类账户收入类账户 贷方贷方增加额增加额减少额或结转额减少额或结转额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 收入类账户收入类账户,贷方记增加，借方记减少贷方记增加，借方记减少(结转结转)。期末结转后，期末结转后，一般没有余额一般没有余额。第32页/共68页（五

17、）利润类账户结构（五）利润类账户结构 借方借方 利润类账户利润类账户 贷方贷方 期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 利润类账户利润类账户,贷方记增加贷方记增加,借方记减少，期末如有借方记减少，期末如有余额余额一般一般在贷方。在贷方。第33页/共68页（六）双重性质账户（六）双重性质账户 既可以用来核算资产、费用，又可以用来核算负债、所有者权益和收入的账户，如“其他往来”、“待处理财产损益”、“投资收益”、“材料成本差异”等。期末依账户余额判断账户性质。期末依账户余额判断账户性质。第34页/共68页 为了便于

18、掌握和使用不同的账户，上为了便于掌握和使用不同的账户，上述各类账户的结构可归纳如下表所示：述各类账户的结构可归纳如下表所示： 借贷记账法下各类账户结构借贷记账法下各类账户结构 账户类别账户类别 借借 方方 贷贷 方方 余额方向余额方向 资产类资产类 + + 在借方在借方 负债类负债类 + + 在贷方在贷方 所有者权益类所有者权益类 + + 在贷方在贷方 收入类收入类 + + 一般无余一般无余额额 费用类费用类 + + 一般无余一般无余额额 利润类利润类 + + 在贷方在贷方 第35页/共68页规律：只有资产类与费用类增加记借方，减少记贷方，其它类会计要素(负债、所有者权益、收入、利润）相反。

19、说明：1）余额与增加额的方向一般相同 2）余额的计算规律：同方相加、异方相减第36页/共68页 课堂训练课堂训练某企业总分类账户的10月月初余额如下：单位：元银行存款 33 600 短期借款 10 000原材料 66 000 应付账款 4 600固定资产 150 000 实收资本 235 000本月发生如下经济业务：本月发生如下经济业务：（1）2号用银行存款购买材料5 400元，材料已验收入库（2）5号向银行借入短期借款2 600元,其中2 000用于偿还应付账款，其余600元存入银行。（3）16号用银行存款偿还短期借款5 000元（4）30号收到投资者追加投资60 000元存入银行要求步骤完

20、成以下内容：（1）画出T型帐户，写上期初余额 （2）请按借贷记账法进行记账 （3）月末进行结账第37页/共68页借借银行存款银行存款 贷贷期初余额 33 600 借借 固定资产固定资产 贷贷期初余额 150 000150 000 (1)5 400(1)5 400 借借 实收资本实收资本 贷贷 借借 原材料原材料 贷贷 借借 应付账款应付账款 贷贷期初余额 6666 000期初余额 4 600期初余额 235 000235 000借借 贷贷短期借款短期借款 期初余额 10 000 (1)5 400(1)5 400 (2) 600(2) 600 (2) 2 000(2) 2 000 (2) 2 6

21、00(2) 2 600 (3)5 000(3)5 000 (3)5 000(3)5 000 (4)60 000(4)60 000 (4)60 000(4)60 000本期发生额 60 600本期发生额 10 400期末余额 83 800本期发生额 5 400期末余额 71 400期末余额 150 000本期发生额 60 000期末余额295 000本期发生额 2 600期末余额 7 600本期发生额 5 000期末余额 2 600本期发生额 2 000本期发生额 0本期发生额 0本期发生额 0本期发生额 0第38页/共68页五、借贷记账法的记账规则五、借贷记账法的记账规则CASE1课本P52

22、记账规则：记账规则：“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等” 。 有借必有贷账户登记方向 借贷必相等账户登记金额第39页/共68页 账户之间是否发生对账户之间是否发生对应关系取决于账户的性质应关系取决于账户的性质和核算内容以及国家相关和核算内容以及国家相关法律法规的规定，如资产法律法规的规定，如资产类账户不可能与类账户不可能与“本年利本年利润润”账户发生对应关系，账户发生对应关系，而超过千元以上的材料采而超过千元以上的材料采购业务中，购业务中，“原材料原材料”账账户一般不会与户一般不会与“库存现金库存现金”账户发生对应关系。账户发生对应关系。 复式记账时复式记账时一笔一笔经济经济业务所

23、涉及的几个账户之业务所涉及的几个账户之间的相互依存关系，就称间的相互依存关系，就称为账户的为账户的对应关系对应关系，存在，存在对应关系的账户，互为对应关系的账户，互为对对应账户应账户。哪些账户会发生哪些账户会发生对应关系呢？对应关系呢？六、账户对应关系与对应账户六、账户对应关系与对应账户第40页/共68页 账户的对应关系与对应账户举例账户的对应关系与对应账户举例例例从银行提取500元现金备用。库存现金银行存款借 贷借 贷500500 上述经济业务中，上述经济业务中，“库存现金库存现金”和和“银行存款银行存款”账户之间存在账户之间存在对应关系对应关系，因而，因而“库存现金库存现金”和和“银银行存

24、款行存款”账户互为账户互为对应账户对应账户。第41页/共68页？应在哪些账户中登记应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少各账户中登记的金额是多少经经济济业业务务 对上述问题进行确认对上述问题进行确认，在记账前以一定的格式写出在记账前以一定的格式写出指明指明应记账户名称、方向、金额的应记账户名称、方向、金额的记录记录就是会计分录就是会计分录。四、会计分录四、会计分录 P54P54第42页/共68页编制会计分录的方法与步骤编制会计分录的方法与步骤确定应记账户确定应记账户确定记账方向确定记账方向正确书写分录正确书写分录分析涉及要素分析涉及要素例例企业向

25、银行借入短期借款50000元，已存入银行。涉及资产、负债要素“银行存款”“短期借款”银行存款增加50 000短期借款增加50 000记入“银行存款”借方与“短期借款”贷方。借：银行存款 50 000 贷：短期借款 50 000明确记账金额明确记账金额及增减变化及增减变化第43页/共68页教学中教学中会计分录的内容、格式及书写要求会计分录的内容会计分录的内容（三要素）（三要素）借：银行存款借：银行存款 50 00050 000 贷：短期借款贷：短期借款 50 00050 000应记方向应记方向应记账户应记账户应记金额应记金额会计分录书写要求会计分录书写要求 先写借后写贷，借在上贷在下先写借后写贷

26、，借在上贷在下 借、贷及借贷方金额错开一字格写借、贷及借贷方金额错开一字格写金额后不必写金额后不必写“元元”第44页/共68页2008107收3从银行借入短期借款银行存款工行 50 000 0 0短期借款 50 000 0 0 50 000 0 0 50 000 0 0 2 李明 王浩 张明 王清第45页/共68页 复合会计分录是复合会计分录是指由两个以上账户指由两个以上账户组成的会计分录组成的会计分录 ，包括包括一借多贷、一一借多贷、一贷多借或多借多贷贷多借或多借多贷的会计分录。的会计分录。 简单会计分录简单会计分录是指是指在一个会计分录中，在一个会计分录中，只有一个借方账户和只有一个借方账

27、户和一个贷方账户，即一个贷方账户，即一一借一贷借一贷的会计分录。的会计分录。会计分录的种类（5 5）借：应付账款）借：应付账款 40 00040 000 贷：应付票据贷：应付票据 40 00040 000(6)(6)借：原材料借：原材料 30 00030 000贷：银行存款贷：银行存款 20 00020 000 应付账款应付账款 10 00010 000 复合会计分录复合会计分录可可分解为若干个简单会分解为若干个简单会计分录。计分录。例P52-55第46页/共68页课后练习册需完成的题目课后练习册需完成的题目（五）业务题 P51 第1题第47页/共68页 试算平衡试算平衡是指是指根据会计等式的

28、平衡根据会计等式的平衡原理，按照记账规则原理，按照记账规则的要求，通过汇总计的要求，通过汇总计算和比较，来检查账算和比较，来检查账户记录的正确性、完户记录的正确性、完整性。借贷记账法的整性。借贷记账法的试算平衡有试算平衡有发生额试发生额试算平衡和余额试算平算平衡和余额试算平衡两种。衡两种。经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务账簿账簿账簿记录是否正确，必须通过试算平衡进行验证。七、试算平衡七、试算平衡第48页/共68页试算平衡方法试算平衡方法1：发生额试算平衡：发生额试算平衡 全部账户本期 全部账户本期借方发生额合计数 贷方发生额合计数理论依据理论依据平衡公式平衡公式

29、“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则=第49页/共68页试算平衡方法试算平衡方法2:余额试算平衡余额试算平衡资产负债所有者权益资产负债所有者权益全部账户期初（末）借方余额合计数 全部账户期初（末）贷方余额合计数 =平衡公式平衡公式理论依据理论依据第50页/共68页试算平衡表的编制试算平衡表的编制 借贷记账法下账户间发生额及余额的试借贷记账法下账户间发生额及余额的试算平衡关系，可以用来算平衡关系，可以用来检查和验证账户记录检查和验证账户记录的正确性。的正确性。在实务中，账户记录的试算平衡，在实务中，账户记录的试算平衡，是通过编制是通过编制试算平衡表试算平衡表来进行的。来进行的。会计人员会计人员在

30、每一个会计期间末，在全部经济业务都已在每一个会计期间末，在全部经济业务都已登记入账并结出本期发生额及余额以后，可登记入账并结出本期发生额及余额以后，可以将所有账户的发生额和余额过入以将所有账户的发生额和余额过入试算平衡试算平衡表表，并计算期初余额、本期发生额、期末余，并计算期初余额、本期发生额、期末余额借、贷方数额合计数，以验证账户记录是额借、贷方数额合计数，以验证账户记录是否存在发生额及余额的平衡关系。否存在发生额及余额的平衡关系。第51页/共68页试算平衡表2008年3月30日账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方 合计第52页/共68页 前述长城公司例题前述长城公司例

31、题1-71-7的会计分录如下：的会计分录如下： （1 1）借：银行存款）借：银行存款 800 000800 000 贷：实收资本贷：实收资本 800 000 800 000 （2 2）借：应付账款）借：应付账款 100 000100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000100 000 （3 3）借：固定资产）借：固定资产 200 000200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 000200 000 （4 4）借：资本公积）借：资本公积 160 000160 000 贷：实收资本贷：实收资本 160 000 （5 5）借：应付账款）借：应付账款 40 00040 000 贷：

32、应付票据贷：应付票据 40 00040 000 (6) (6)借：原材料借：原材料 30 00030 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 00020 000 应付账款应付账款 10 00010 000 (7)(7)借：短期借款借：短期借款 40 00040 000 应付账款应付账款 20 00020 000 贷：银行存款贷：银行存款 60 00060 000 试算平衡表的编制举例试算平衡表的编制举例第53页/共68页借借银行存款银行存款 贷贷借借 贷贷实收资本实收资本 期初余额 600000期初余额 1000000借 应付账款应付账款 贷贷 借借 固定资产固定资产 贷贷期初余额期初余额 1

33、60 000160 000期初余额 1000000（1） 800 000 （1） 800 000(2)100 000(2)100 000 （3）200 000 (3)200 000 （4） 160 000(5)40 000(6) 20 000(6)10 000(7)20 000(7) 60 000借借 资本公积资本公积 贷贷期初余额期初余额 240000240000(4)160000 借借 应付票据应付票据 贷贷（5）40 000 借借 原材料原材料 贷贷（6）30 000 借借 短期借款短期借款 贷贷（7）40 000 期初余额期初余额 200000本期发生额 800000 本期发生额 38

34、0000期末余额1020000本期发生额 960 000本期发生额 200 000本期发生额本期发生额 160000160000期末余额期末余额1000010000 本期发生额本期发生额 1000010000期末余额1 960 000期末余额1 200 000本期发生额本期发生额 160000160000期末余额期末余额 80 00080 000本期发生额本期发生额 40 00040 000本期发生额本期发生额 3000030000本期发生额本期发生额4000040000期末余额期末余额 40 00040 000期末余额期末余额 3000030000期末余额期末余额 160 000160 00

35、0第54页/共68页总分类帐户发生额及余额试算平衡表总分类帐户发生额及余额试算平衡表 年 月 日 单位：元 账户名称账户名称 银行存款银行存款600 000 800 000 380 0001 020 000原材料原材料 30 000 30 000固定资产固定资产1 000 000200 000 1 200 000 短期借款短期借款200 000 40 000160 000 应付账款应付账款160 000160 000 10 000 10 000 应付票据应付票据 40 000 40 000 实收资本实收资本1 000 000 960 0001 960 000 资本公积资本公积240 000 1

36、60 000 80 000 1 600 000 1 600 0001 390 000 1 390 000 2 250 0002 250 000第55页/共68页 试算平衡只是通过账户借贷方金额的试算平衡只是通过账户借贷方金额的平衡平衡与否来检查与否来检查账户记录正确性的一种基本方账户记录正确性的一种基本方法。如果法。如果借贷不平衡，可以肯定账户记录或计借贷不平衡，可以肯定账户记录或计算有错误，算有错误，应进一步查明原因，予以纠正。如应进一步查明原因，予以纠正。如果果借贷平衡了，却并不意味着账户记录完全正借贷平衡了，却并不意味着账户记录完全正确，确，因为有些账户记录错误不会影响借贷双方因为有些账

37、户记录错误不会影响借贷双方的平衡关系。如发生的平衡关系。如发生重记或漏记某项经济业务、重记或漏记某项经济业务、借贷方向颠倒借贷方向颠倒或或方向正确但记错了账户等等，方向正确但记错了账户等等，试算结果仍然是平衡的。因此，为保证账户记试算结果仍然是平衡的。因此，为保证账户记录的正确性，除试算平衡外，还应采用其他的录的正确性，除试算平衡外，还应采用其他的专门方法对会计记录进行日常或定期的复核。专门方法对会计记录进行日常或定期的复核。 注意第56页/共68页课后练习册需完成的题目课后练习册需完成的题目（一）单选（二）多选（三）判断（四）计算题 P50 第3题第57页/共68页第四节：总分类账户与明细分

38、类账户第58页/共68页 总分类账户总分类账户是按照是按照总分类会计科目设置，总分类会计科目设置，仅以货币计量单位进行仅以货币计量单位进行登记，提供总括核算资登记，提供总括核算资料的账户料的账户。 明细分类账户明细分类账户是按是按照明细科目设置，用照明细科目设置，用来提供详细核算资料来提供详细核算资料的账户。的账户。应收帐款应收帐款应收帐款A公司公司应收帐款应收帐款B公司公司一、一、 总分类账户与明细分类帐户的设置总分类账户与明细分类帐户的设置第59页/共68页 联系：联系：核算内容是核算内容是相同的。相同的。 区别区别：总分类账：总分类账户是所属明细账户的户是所属明细账户的统驭统驭账户；而明

39、细账账户；而明细账户是从属账户，对总户是从属账户，对总账起账起辅助补充辅助补充的作用。的作用。原材料原材料120000原材料A材料原材料B材料10000020000详细指标详细指标二、二、总分类账户与明细分类账户的关系第60页/共68页 总分类账与明细总分类账与明细分类账的分类账的平行登记平行登记是指在经济业务发是指在经济业务发生后，既要在有关生后，既要在有关的总账账户中进行的总账账户中进行登记，又要在其所登记，又要在其所属的明细分类账户属的明细分类账户登记的做法。登记的做法。原材料A材料原材料原材料原材料B材料12000010000020000例例企业用银行存款购入A材料100000元，B材料20000元。1.1.平行登记的含义平行登记的含义三、总分类账户与明细分类账户的平行登记三、总分类账户与明细分类账户的平行登记第61页/共68页2.平行登记要点平行登记要点同期间同期间同方向等金