个人创业要重视税收筹划探析

1、探析个人创业要重视税收筹划税法的精髓是只要有经营活动或有收入，原则上都应该是具有纳税义务的纳税人。 企业或个人在领取工商营业执照之日起的 30 日内需要办理税务登记，按照税法规定，即 使未办理税务登记，只要实现了经营收入，原则上就应该缴税。原则上应该缴税并不意味着实际上要缴税，税务部门有一个起征点的规定，同时针 对部分群体和初创企业还有相应的减税、免征税或暂缓征税的条款。如对残疾人、下岗 职工再就业、复转军人和大学生自谋职业等个体创业者的税收优惠政策; 从事咨询业、信息业、技术服务业、商业、物流业、对外贸易业、旅游业、居民服务业、饮食业、教育 文化事业、卫生事业的企业或经营单位，有些地方还实行

2、特殊优惠。要创业，不但要有百倍的勇气，更要有百倍的细心，把欲投资地区、行业的相关税 收政策吃透。1、入对行营业税暂行条例规定如下机构可享受税收减免优惠：托儿所、幼儿园、养老 院、残疾人福利机构提供的育养、婚介等服务 ; 残疾人员个人提供的劳务 ; 医院、诊所和 其他医疗机构提供的医疗服务 ; 学校和其他教育机构提供的教育劳务以及从事科技研究取 得的技术转让收入等等，不缴营业税。此外，符合国家规定的民政福利企业和废旧物资 回收企业，也可享受一定的增值税免税、减税待遇。符合国家规定的高新技术企业，符合条件的第三产业企业，以废渣、废水、废气为 主要原料生产的企业，在国家确定的老、少、边、穷地区新办的

3、企业，新办的劳务服务就业企业，教育部门所属的学校办的工厂、农场、民政部门所属的福利生产企业，乡镇 企业等等。2、进对房各地招商风风火火，如果能够选择恰当的地点注册经营，可能会为创业者带来不小 的回报。很多地方规定：经济特区、沿海经济开发区、经济特区和经济技术开发区所在 城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业 和从事高新技术开发的企业，都可享受较大程度的税收优惠。如果选用自有房屋的，需要在采取收租方式和以实物投资参与经营分红的方式中进 行选择，比较哪一种方式会明显减低税负。一般而言，营业用房产税是按房产余值的 1.2%按年征收，这里的房产余值是依照房产原值一

4、次减除 10%至 30%后的余额计算缴纳 出租房屋的房产税是按租金收入的 12%按年征收。采取收租的方式：企业支付的租金作为费用计入经营成本，减少应纳税所得额，年 终分红数额减少，企业税负和个人所得税税额都较减少。但是房屋租金收入需要缴纳营 业税。有专家建议，在与他人合伙经营时，收租的方式较以房抵资要明智一些。采取以房屋作价参与经营的方式：根据上述分析可知，企业所得税和个人所得税将 较上述方式增加不少，但不用缴纳租金营业税。创业者要合理测算成本增大带来的利润下降及税收下降的程度，权衡利弊，选择最 优化的方案。3、选对人中国税收策划网CEO李记有先生在去年举办的首届中国财务经理年会上给出席会议

5、的财务经理出了一道题：一家 10 人的管理咨询公司，年销售额预计为 1000万元，按正 常情况应该缴纳 80 万元左右营业税，如何做到一分钱的税不交，又不违反税法吗 ?他表示只要熟通税法，善于筹划，有两种方法可以让这家公司免交 80万元的税款：一、国家规定：新办的服务型企业，安排失业、下岗人员达到 30%的，可以免三年 营业税和所得税。这个政策看起来非常简单，但非常实用。该公司可以安排两个下岗女 工干食堂，再安排一个失业或下岗的给领导开车，这样， 80 万元的税就不用交了。二、2004 年新的税务政策规定：兴办的私营企业安排退役士官达到 30%比例的，可 以免三年营业税和所得税。该公司完全可以

6、招个退役的男兵开车，招两个女兵做秘书和 话务员，同样达到避税的目的。链接：类似的规定安置“四残人员”占企业生产人员 35%以上的民政福利企业，其经营属于营业税 “服务业”税目范围内 （广告业除外 ）的业务，免缴营业税。凡雇工 8 人（含 8 人） 以上的下岗失业人员个体工商业户，当年新招用下岗失业人员 必须达到职工总数的 30%以上（含30%），并与其签订 1年以上（含 1年）期限劳动合同的， 方可享受新办服务型企业相应期限的营业税优惠政策。这里的符合享受新办服务型企业 免征营业税优惠政策条件的个体工商业户，仅限于：代理业、旅店业、饮食业、旅游 业、仓储业、租赁业和其他服务业 （ 不包括广告业

7、、桑拿、按摩、网吧、氧吧 ） 的经营活 动所取得的收入免征营业税另外，根据政策规定，雇工 8人（含 8人）以上的下岗失业人员的个体工商业户，原来已经享受了免征营业税优惠但享受期未满 3 年，现以新办服务型企业的名义申请免征 营业税的，只能享受 3 年免税期限中尚未享受完的免税期限，即两项免税的期限合计不 得超过 3 年。4、开对支尽量增加成本，冲减利润。创业者可以提高坏帐准备提取率，由于坏帐准备金属于 管理费用项目，这样就减少利润 ; 缩短折旧年限，增加折旧金额，减少利润 ; 合理分摊 水、电、燃料费以及家人生活费用、交通费用及各类杂支。我们提倡“富且仁”，建议创业者在不超过计税工资的范畴内适

8、当提高员工工资， 为员工办理医疗保险，建立职工养老基金、失业保险基金和职工教育基金等统筹基金， 投保企业财产保险和运输保险等等。这些费用均在成本中列支，同时也能调动员工积极 性。5、开对店目前，个人创业可选择方式有个体工商户、个人独资企业、合伙企业、私营企业等 四种。重庆税收专家刘敏对四种投资方式应纳税额作了如下解析：个体工商户：生产经营所得适用 5%- 35%勺五级超额累进税率，税率表如下：个体工商户所得税率表级数 全年应纳税所得额 税率 速算扣除数1 不超过 5000 元 5% 02 5000 元 1 万元 10% 2503 1 万元 3万元 20% 12504 3 万元 5万元 30%

9、42505 5 万元以上 35% 6750应纳税额计算公式：全年应纳税所得额 =年度生产、经营收入总额成本、费用、损失全年应纳税额=全年应纳税所得额X适用税率-速算扣除数个人独资企业：自 2000 年起，个人独资企业停止征收企业所得税，仅比照个体工商 户的生产、经营所得征收个人所得税。如某个人独资企业年应纳税所得额为 7 万元，适 用税率为 35%，应纳个人所得税 70000X 35%-6750（ 个人所得税速算扣除数 ）=17750 元， 实际税负为 17750/70000 X 100%=25.36%但. 是如果能够适当安排，可以节省不少支出。如：某人经营装饰材料公司，材料销售年收入 4万元

10、，装修收入 3 万元，如果分成 两个公司，那么年纳税应该为：30000X 20%-1250（ 个人所得税速算扣除数 ）=4750 元和 40000X 30%-4250=7750 元， 两人合计纳税 4750+7750=12500元，每年节税 17750-12500=5250 元。合伙企业：各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险， 并对合伙企业债务承担无限连带责任，合伙损益由合伙人依照约定比例分配。同样，从2000 年起，停止征收企业所得税，各合伙人的投资所得，比照个体工商户的生产、经营 所得征收个人所得税。私营企业：多个股东以出资额对公司承担有限责任，公司以其全部资产对其债务承 担责任。企业的利润缴纳企业所得税，投资者按比例所分得的股利缴纳20%的个人所得税。私营企业应纳税额按照 33%税率计算，某些盈利较少的企业，可以享受18%和 27%的低税率。如：某人占私营企业出资额的 50%，企业税前所得为 10 万元，所得税税率为 33%， 应纳税100000X 33%=3300（元，税后所得为100000-33000=67000元，如果将利润全部分 配，该投资者分得股利为：67000X 50%=33500元，税后收入为：33500 X （1 - 20%）=26800元。在上述四种企业运作模式中，收入相同时，个体工商户、个人独资企业、合伙企