企业控制规范体系实施的后续规定

1、企业内部控制规范体系实施的后续规定一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.造成企业内控规范体系实施中存在问题的下列原因中，不正确的是（ ）。A标准不够明确B理解上存在偏差C缺乏法律强制性D执行不到位    A     B     C     D    答案解析：企业内部控

2、制基本规范是内部控制建设与实施应该遵循的基本原则和总体要求，具有强制性，纳入实施范围的企业应当遵照执行。2.下列影响内控规范体系实施障碍的最主要因素，正确的是（ ）。A内部控制标准问题B内控缺陷难以认定C内控人员缺乏D缺乏相应检查和惩罚机制    A     B     C     D    答案解析：内部控制标准问题、内控缺陷难以认定、内控人员缺乏、缺乏相应检查和惩

3、罚机制在影响内控规范体系实施方面的评分依次为2.74、2.71、2.60、2.55，故A选项正确。3.下列关于未来内控中介着力改进方向的描述中，不正确的是（ ）。A建设一流团队，提供优质服务B保持独立性，提升执业质量C维持合理的收费水平，避免低价竞争D制定适当的内控缺陷认定通行做法    A     B     C     D    答案解析：相关监管部门应着手制定内

4、控缺陷认定的通行做法，为企业开展内控建设和内控评价工作提供更加具有参考价值和指导意义的标准，故D选项不正确。4.内控审计机构开展内控审计首要满足的前提条件是（ ）。A拥有专业胜任能力B保证充足的现场审计时间C确定内控缺陷认定标准D保持独立性    A     B     C     D    答案解析：保持独立性是对内控审计机构的最低要求也是最基本的要求，能够保证审计

5、结果客观公正有效。5.境内外同时上市的公司中，年度财务报告和内部控制几乎都分别聘请不同的会计师事务所提供审计服务的，例外的是（ ）。A中联重科B潍柴动力CST北人D中国铁建    A     B     C     D    答案解析：中联重科2011年度财务报告和内部控制经同一家会计师事务所审计。6.针对企业内控规范体系设计，监管部门在下一阶段需要着重解决的问题是（

6、 ）。A内控的合理性B内控的全面性C内控的适应性D内控的理解性    A     B     C     D    答案解析：调查结果显示，企业对内控规范体系设计的合理性、全面性和理解性评分较高，但对其可操作性和适应程度评分较低，这表明制度本身较易理解，但如何执行，使基本规范更具操作性，提高适用度则是监管部门在下一阶段需要着重解决的问题。7.下列有关三级内控监督体系组

7、成机构中，不包含（ ）。A股东大会B监事会C董事会及其下属审计委员会D审计部门    A     B     C     D    答案解析：诸多企业已经形成了以监事会、董事会及其下属审计委员会、审计部门为主的三级内控监督体系。8.下列项目中，不属于企业内部控制体系建设中取得的成效的是（ ） 。A企业对内部控制的重视程度普遍提高B企业经营管理水平有效提升C建立了特殊行

8、业的应用指引D企业风险防范与应对能力显著提高    A     B     C     D    答案解析：我国现行企业内部控制应用指引操作性和实务性有待加强，特殊行业的应用指引缺失，故C选项错误，其它选项说法正确。9.下列项目中，不属于67家公司披露的主要的内控测试方法的是（ ）。A个别访谈B问卷调查C穿行测试D制度审阅法   

9、0;A     B     C     D    答案解析：67家公司披露的内控测试方法主要有六种基本方法：个别访谈、问卷调查、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样。此外，少数企业用到制度审阅法、信息系统取证法等方法，但数量很少。10.下列关于企业可能存在的内部风险的说法中，不正确的是（ ）。A董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守B组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素C技术进步、工艺改进等

10、技术因素D营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素    A     B     C     D    答案解析：选项C是企业可能存在的外部风险因素。11.企业处理发现的内部控制缺陷时，不正确的是（ ）。A对于设计缺陷，应从企业内部的管理制度入手查找原因，及时进行处理，并同时改进内部控制体系的设计，弥补设计缺陷的漏洞B对于运行缺陷，则应分析出现的原因，查清责任人，并

11、有针对性地进行整改C对于重大缺陷，企业应经总经理认定后，及时采取应对策略，切实将风险控制在可承受度之内D对于重要缺陷和一般缺陷，企业应当及时采取措施，避免发生损失    A     B     C     D    答案解析：对于重大缺陷，应当由董事会予以最终认定，企业要及时采取应对策略，切实将风险控制在可承受度之内。12.下列关于内部控制规范体系总体实施效果的描述，

12、正确的是（ ）。A有效程度很高B有效程度较高C有效程度一般D有效程度较低    A     B     C     D    答案解析：目前基本规范及配套指引的有效程度为3.73，表明该规范及其配套指引得到了企业的认可，总体有效程度较高。13.下列关于企业内部配套指引的说法中，不正确的是（ ）。A包含18个应用指引B包含1个评价指引C包含1个审计指引D包含1个方法指引

13、    A     B     C     D    答案解析：企业内部控制配套指引包括18个应用指引、1个评价指引和1个审计指引，选项D不正确。14.下列关于授权审批控制的说法中，不正确的是（ ）。A授权审批可分为常规授权和特别授权B企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权C企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担

14、责任D对于重大的业务和事项，只要符合企业规定，可由总经理进行决策    A     B     C     D    答案解析：企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。15.企业负责内部控制的建立健全和有效实施的机构，正确的是（ ）。A股东（大）会B董事会C监事会D总经理  

15、0; A     B     C     D    答案解析：根据企业内部控制基本规范的规定，企业董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.下列项目中，可作为境内外同时上市公司内部控制评价依据的有（ ）。A内部规章B有关法律法规规定C规范性文件D交易所监管规则和其他自律

16、性规定    A     B     C     D     E    答案解析：以上说法均正确。2.目前披露的内部控制缺陷主要包括的类型有（ ）。A设计缺陷和运行（执行）缺陷B公司层面缺陷和业务控制层面缺陷C信息系统控制（IT）方面的缺陷D与财务报告相关的缺陷和与非财务报告相关的内控缺陷  

17、60; A     B     C     D     E    答案解析：以上说法均正确。3.下列关于企业治理层在内部控制中的职责的说法中，正确的有（ ）。A建立健全并有效实施内部控制是公司董事会的责任B监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督C经理层负责组织领导公司内部控制的日常运行D审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部

18、控制自我评价情况    A     B     C     D     E    答案解析：以上说法均正确。4.下列关于企业内部控制自我评价、外部审计情况的描述中，正确的有（ ）。A大多数企业设置了内部控制自我评价机构B大多数企业制定了内部控制自我评价办法C大多数企业能及时发现内控缺陷并上报处理D大多数企业的内控评价报

19、告经外部审计师审计并对外披露    A     B     C     D     E    答案解析：内控评价报告经外部审计师审计的企业占比48%，内部控制自我评价报告和审计报告对外披露的企业占比约48%，均未超过50，故D选项错误，其它选项正确。5.下列对67家公司披露的内部控制评价报告的描述中，正确的有（ ）。A

20、67家公司披露的内部控制评价报告从名称上来说，主要分为两类B67家公司披露其内部控制评价工作的依据均是企业内部控制基本规范及其配套指引C绝大部分公司对于内部控制责任主体的认定很清晰D67家公司内控评价工作开展的组织形式相似度较高    A     B     C     D     E    答案解析：企业内部控制基本

21、规范是67家公司内部控制评价的依据，其中61家公司披露其内部控制评价工作的依据是企业内部控制基本规范及其配套指引，故B选项错误，其它选项说法正确。6.注册会计师可以出具的审计报告类型有 （ ）。A无保留意见的审计报告B保留意见的审计报C否定意见的审计报告D无法表示意见的审计报告    A     B     C     D     E  

22、  答案解析：以上说法均正确。7.下列关于我国企业内部控制实施情况的描述中，正确的有（ ）。A上市公司内部控制规范体系的执行情况要比非上市公司更好一些B从行业来看，金融行业内部控制制度建设情况最好C财务部门被认为是除审计部门以外的第二大内控归口部门D风险管理水平较高的企业内部控制以“合规内控/风险内控”为侧重点，其它企业以“财务内控”为主体    A     B     C     D&

23、#160;    E    答案解析：关于企业内控归口部门，比较集中的是财务部，审计部门为第二大内控归口部门，故C选项错误，其余选项均正确。8.下列关于内部控制和风险管理关系的说法中，正确的有（ ）。A二者的目标都是促进企业实现发展战略B二者都要求将风险控制在可承受范围之内 C二者是协调统一的整体D应该将内部控制建设和风险管理工作有机结合起来    A     B    

24、60;C     D     E    答案解析：以上说法均正确。9.下列关于境内外同时上市公司的描述中，正确的有（ ）。A截止2010年12月31日，我国境内外同时上市的公司为67家B从2011年1月1日起，境内外同时上市公司开始执行企业内控规范体系C境内外同时上市公司主要分布在制造业、交通运输业、金融保险业和采掘业D境内外同时上市公司2011年主营业务总收入约为我国2011年国内生产总值的五分之一    A

25、60;    B     C     D     E    答案解析：67家境内外同时上市公司2011年主营业务总收入为人民币121,327亿元，约为我国2011年国内生产总值471,564亿元的四分之一。10.下列关于企业内部控制的说法中，正确的有（ ）。A企业实施内部控制时应按照重要性原则，关注重要业务事项和高风险领域，抓住关键风险控制点B内部控制贯穿于整个企业管

26、理，与其他管理体系相辅相成、密不可分，是企业管理的重要组成部分C对发现的内部控制缺陷，企业应当在内部控制评价报告中进行披露D董事会应当指定专门委员会负责指导内部控制建设与实施工作    A     B     C     D     E    答案解析：对于重大缺陷，企业应当在内部控制评价报告中进行披露，选项C不正确；

27、其余选项均正确。三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1.内部控制审计中，注册会计师的责任是披露企业内部控制存在的重大缺陷。（ ）    对     错    答案解析：注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。2.企业按照企业内部控制规范体系建设与实施内部控制的同时，还需要遵

28、守我国行业主管部门和市场监管部门对内部控制的有关要求。（ ）    对     错    答案解析：企业应当按照企业内部控制基本规范及其配套指引规定和行业管理、市场监管的要求，建设与实施内部控制。3.为同一企业提供内部控制咨询和审计服务时，即使会计师事务所将其内部控制咨询业务和内部控制审计业务分离也不符合独立性要求。（ ）    对     错   

29、; 答案解析：会计师事务所在受聘为企业提供有关内部控制咨询或审计服务时，应坚持独立性原则。事务所内部分离内部控制咨询业务和内部控制审计业务的方式难以有效地将内部控制咨询和内部控制审计业务进行分离，不符合独立性要求。4.“未发现重大缺陷”与“不存在重大缺陷”或“财务报告内部控制有效”相比，具有相同的确认程度。（ ）    对     错    答案解析：从文字表述的角度分析，“未发现重大缺陷”与“不存在重大缺陷”或“财务报告内部控制有效”相比，是一种消极的确

30、认方式，所代表的确认程度较低。5.注册会计师应该在审计过程中保持应有的职业怀疑态度。（ ）    对     错    答案解析：注册会计师在审计过程中，保持应有的职业怀疑态度，勤勉尽责执业，努力发现上市公司存在的财务报告内部控制缺陷，能够促进内部控制审计执业趋于规范。6.企业可以根据自身实际情况对内部控制评价报告的具体形式和内容作出适当调整。 （ ）    对     错&#

31、160;   答案解析：企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号，根据企业内部控制基本规范、企业内部控制评价指引的要求制定了企业内部控制评价报告的格式，供企业编制评价报告时参考，企业也可以根据实际情况对具体的报告方式作适当调整，但有关内容原则上应体现在年度报告中。7.对控制活动要素的二级指标分析中，发现企业在内控措施方面没有变化，仍然仅重视日常财务以及解决运营问题。（ ）    对     错    答案解析：关于控制活动，从因子指

32、标来看政策与程序的变化程度相当，二级指标第一第二位也未发生变化，表明企业在内控措施方面仍然重视日常财务以及解决运营问题，只是在考虑层面上更为具体。8.67家境内外同时上市公司大多数为主营业务收入在10亿元至100亿元之间的大型企业。（ ）    对     错    答案解析：67家境内外同时上市公司2011年主营业务收入在100亿以上的特大型企业数量占比为74.6%，10亿元至100亿元之间的大型企业占比为20.9%。9.报告应该以积极的方式表述评价意见。（ ）&

33、#160;   对     错    答案解析：内部控制评价报告应避免以“未发现”重大缺陷的消极意见代替“不存在”重大缺陷的积极评价意见。10.2011年度，所有67家境内外同时上市公司内控评价报告均对本公司的内控做出了有效的结论。（ ）    对     错    答案解析：2011年度，67份内控评价报告中，除新华制药外，其余66家公司均对本公

34、司的内控做出有效的结论，新华制药在评价中发现报告期内存在一项重大缺陷。11.企业内部控制审计指引及中国注册会计师执业准则是注册会计师开展内控审计的依据。（ ）    对     错    答案解析：企业内部控制审计指引及中国注册会计师执业准则都对注册会计师开展内控审计提出了要求。12.企业应当成立专门机构负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。（ ）    对     错    答案解析：一般情况下企业应当成立专门机构负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。对于少数企业受制于岗位编制、专业人员等条件限制，目前尚不具备成立专门的内部控制管理机构的，可暂将内部控制管理职能划归现有机构，待时机成熟时再设立。13.根据财政部等五部委的要求，企业内部控制基本规范（财会20087号）及其配套指引已于2013年1月1日起在境内外同时上市的69家公司实施。 ）  &