财务分析信息副本实用教案

1、3.1 3.1 财务财务(ciw)(ciw)分析信息的内涵分析信息的内涵1.内部信息与外部信息内部信息:从企业内部取得(qd)的信息会计信息财务会计信息：管理会计信息：统计与业务信息统计信息：业务信息：计划与预算信息3.1.1 财务分析(fnx)信息的种类第1页/共53页第一页，共54页。3.1 3.1 财务分析财务分析(fnx)(fnx)信息的内涵信息的内涵1.内部信息与外部信息外部信息:从企业外部取得的信息国家经济政策(zhngc)与法规信息综合部门发布的信息中介机构的信息报刊杂志的信息企业间交换的信息国外有关信息3.1.1 财务分析(fnx)信息的种类第2页/共53页第二页，共54页。3

2、.1 3.1 财务分析财务分析(fnx)(fnx)信息的内涵信息的内涵2.定期(dngq)信息与不定期(dngq)信息定期(dngq)信息:企业经常性需要，可定期(dngq)取得会计信息统计信息综合经济部门的信息中介机构的信息3.1.1 财务分析(fnx)信息的种类第3页/共53页第三页，共54页。3.1 3.1 财务分析财务分析(fnx)(fnx)信息的内涵信息的内涵2.定期信息与不定期信息不定期信息:根据(gnj)临时需要收集（因为信息不能定期形成，或企业企业不定期分析需求）宏观经济政策信息企业间不定期交换信息国外经济信息主要报刊杂志信息等3.1.1 财务(ciw)分析信息的种类第4页/共

3、53页第四页，共54页。3.1 3.1 财务分析财务分析(fnx)(fnx)信息的内涵信息的内涵3.实际信息与标准信息实际信息: 反映各项经济指标实际完成情况的信息标准信息： 用于作为评价标准而收集与整理的信息，如：预算(y sun)信息、行业信息3.1.1 财务分析(fnx)信息的种类第5页/共53页第五页，共54页。3.1 3.1 财务分析财务分析(fnx)(fnx)信息的内涵信息的内涵1.财务分析信息的作用(zuyng)财务分析信息是财务分析的依据；搜集和整理财务分析信息，是财务分析的重要步骤和方法之一；财务分析信息的数量和质量，决定着财务分析的质量与效果。3.1.2 财务分析信息的作用

4、(zuyng)与要求第6页/共53页第六页，共54页。3.1 3.1 财务分析财务分析(fnx)(fnx)信息的内涵信息的内涵2.财务分析信息的要求财务分析信息的相关性：保证分析的准确性与及时性了解各种财务分析信息用途；了解一定的分析目的需要(xyo)什么信息。财务分析信息的完整性财务分析信息的系统性财务分析信息的准确性财务分析信息的及时性3.1.2 财务分析信息的作用(zuyng)与要求第7页/共53页第七页，共54页。3.2 3.2 会计报告信息会计报告信息(xnx)(xnx)u会计报告：狭义包括会计报表、会计报表附注及财务状况说明书。广义还应包括企业内部使用的会计报表等资料。u会计报告的

5、种类：u1.按反映的经济内容分为：u资产(zchn)负债表u利润表u现金流量表u了解报表的经济内容，利于准确搜集与整理分析信息，实现分析目的。3.2.1 会计报告的内涵(nihn)与种类第8页/共53页第八页，共54页。3.2 3.2 会计报告信息会计报告信息(xnx)(xnx)u会计报告的种类：u2.按编制范围分为：u企业会计报表或单位报表u合并会计报表u了解(lioji)和掌握单位报表和合并报表的内容和特点，利于分析不同类型的企业财务状况。3.2.1 会计报告的内涵(nihn)与种类第9页/共53页第九页，共54页。3.2 3.2 会计报告信息会计报告信息(xnx)(xnx)u会计报告的种

6、类：u3.按使用对象可分为：u对外会计报表u对内会计报表：管理(gunl)会计报表，如：成本费用报表、责任会计报表等，自行设计与填制。u4.按编制时期可分为：u年度报表u半年度报表报u季度报表u月度报表3.2.1 会计报告的内涵(nihn)与种类第10页/共53页第十页，共54页。3.2 3.2 会计报告信息会计报告信息(xnx)(xnx)u会计报表：u1.资产(zchn)负债表：u基本结构与内容：P62u信息作用：u2.利润表：u基本结构与内容：P64u信息作用：u3.现金流量表：u基本结构与内容：P65u信息作用：3.2.2 会计报告的结构(jigu)与内容第11页/共53页第十一页，共5

7、4页。3.2 3.2 会计报告信息会计报告信息(xnx)(xnx)u会计报表附表：u1.资产负债表附表：u资产减值准备明细表：P67u所有者权益(quny)（或股东权益(quny)）增减变动表：P68u应缴增值税明细表：P693.2.2 会计报告的结构(jigu)与内容第12页/共53页第十二页，共54页。3.2 3.2 会计报告信息会计报告信息(xnx)(xnx)u会计报表附表：u2.利润表附表：u利润分配表：P70u分部报表：业务分部、或地区分部报表，P70u主营业(yngy)务收支明细表（主要产品销售利润明细表）、管理费用明细表、营业(yngy)费用明细表、财务费用明细表、营业(yngy

8、)外收支明细表、投资净收益明细表、其他业务收支明细表等3.2.2 会计报告的结构(jigu)与内容第13页/共53页第十三页，共54页。二、财务报表及其结构(jigu)第14页/共53页第十四页，共54页。二、财务报表及其结构(jigu)第15页/共53页第十五页，共54页。1.资产负债(f zhi)表平衡基础： 资产=负债(f zhi)+所有者权益资产负债(f zhi)表的构成项目：资产：流动资产： 货币资产、短期投资、债权资产及存货资产长期投资： 长期股权投资、长期债权投资固定资产无形资产及其他资产递延税项二、 财务报表及其结构(jigu)第16页/共53页第十六页，共54页。1.资产负债

9、表平衡基础： 资产=负债+所有者权益(quny)资产负债表的构成项目：二、 财务报表及其结构(jigu)负债(f zhi)：流动负债(f zhi)：长期负债(f zhi)：所有者所权益：实收资本：资本公积：盈余公积：未分配利润：第17页/共53页第十七页，共54页。资 产 负 债 表 年 月 日第18页/共53页第十八页，共54页。资 产 负 债 表 年 月 日第19页/共53页第十九页，共54页。资 产 负 债 表 年 月 日第20页/共53页第二十页，共54页。二、 财务报表及其结构(jigu)第21页/共53页第二十一页，共54页。利 润 表 年 月 日第22页/共53页第二十二页，共5

10、4页。利 润 分 配 表 年 月 日第23页/共53页第二十三页，共54页。二、财务报表及其结构(jigu)第24页/共53页第二十四页，共54页。现 金 流 量 表第25页/共53页第二十五页，共54页。现 金 流 量 表 年 月 日第26页/共53页第二十六页，共54页。现 金 流 量 表 年 月 日第27页/共53页第二十七页，共54页。现 金 流 量 表 年 月 日第28页/共53页第二十八页，共54页。资产负债表单位：万元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数 货币资金2550流动负债 短期投资126 短期借款4560 应收票据118 应付票据415 应收账款200400 应付

11、账款109120 减：坏账准备12 预收账款2650 应收账款净额199398 其他应付款2126 预付账款422 未交税金610 其他应收款2212 预提费用919 存 货326164流动负债合计220300 待摊费用1140长期负债580760流动资产合计610700所有者权益220300长期投资4530 实收资本100100固定资产10021256 资本公积1016无形资产2111 盈余公积4074其他资产23 未分配利润730750所有者权益合计880940资产合计16802000负债及权益合计16802000第29页/共53页第二十九页，共54页。利润表单位：万元项 目上年实际本年累

12、计1.主营业务收入28503000 减：主营业务成本25032644 减：主营业务税金及附加28282.主营业务利润319328 加：其他业务利润2220 减：营业费用2022 管理费用4046 财务费用961103.营业利润199170 加：投资收益2440 营业外收入1710 减：营业外支出5204.利润总额235200 减：所得税75645.净利润160136第30页/共53页第三十页，共54页。利润表分配表单位：万元项 目上年实际 本年累计1.净利润160136加：年初未分配利润700730 其他转入-40-542.可供分配的利润减：提取盈余公积8204081234 应付利润50283

13、.未分配利润730750第31页/共53页第三十一页，共54页。3.2 3.2 会计报告信息会计报告信息(xnx)(xnx)u会计报表附注：对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法(fngf)、及主要项目等所作的解释和进一步说明。包括：u1.不符合基本会计假设的说明u2.重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响u会计政策：会计核算的具体原则和处理方法(fngf)。u 包括：合并政策、外币政策、收入的确认、所得税的核算、存货的计价、长期投资的核算、坏帐损失的核算、借款费用的处理、记账原则和计价基础、固定资产折旧的计提方法(fngf)、无形资产的摊销方法(f

14、ngf)、利润分配政策等。3.2.2 会计报告的结构(jigu)与内容第32页/共53页第三十二页，共54页。3.2 3.2 会计报告信息会计报告信息(xnx)(xnx)u会计报表附注：u2.重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响u会计估计：企业对其结果不确定的交易或事项，以最近可利用的信息为基础所作的判断。u 包括：固定资产的折旧年限和净残值、坏帐、存货贬值损失、无形资产受益期、递延资产的分摊期、或有损失、收入确认(qurn)中的相关估计等。u变更事项：说明变更情况、原因及其影响。u 包括：会计政策的变更、会计估计的变更等。3.2.2 会计报告的结构(ji

15、gu)与内容第33页/共53页第三十三页，共54页。3.2 3.2 会计报告信息会计报告信息(xnx)(xnx)u会计报表附注：u3.或有事项和资产负债表日后事项的说明u或有事项：编表日已存在的，不确定的，依据未来各种因素决定其结果，可能发生或不发生。u或有损失：应在附注中充分披露，包括：已贴现商业汇兑汇票形成的或有负债；未决诉讼、仲裁形成的或有负债；为其他单位提供债务担保形成的或有负债等。u或有收益：一般不需要在附注中说明，如属于极有可能实现的可说明，但应注意方式，避免读者(dzh)误解。3.2.2 会计报告的结构(jigu)与内容第34页/共53页第三十四页，共54页。3.2 3.2 会计

16、报告信息会计报告信息(xnx)(xnx)u会计报表附注：u3.或有事项和资产负债表日后事项的说明u资产负债表日后事项：u 资产负债表日后至审计报告日之前的重大事项。u直接影响(yngxing)本期会计报表的事项：u 需调整的事项，可以在会计报告公开之前得到的信息，需调整处理。若得到较晚，应在附注中披露。3.2.2 会计报告的结构(jigu)与内容第35页/共53页第三十五页，共54页。3.2 3.2 会计报告信息会计报告信息(xnx)(xnx)u会计报表附注：u3.或有事项和资产(zchn)负债表日后事项的说明u资产(zchn)负债表日后事项：u可能严重影响企业未来财务状况和经营成果的事项：u

17、 包括企业合并或分立、资产(zchn)重组、发行股票和债券、购买或出售固定资产(zchn)、发生重大债务、重大的建设项目、外汇汇率的变动、意外的重大损失等。u 对企业未来的财务状况和经营成果影响严重，必须在附注中披露。如可能，还包括对其财务影响的估计。3.2.2 会计报告的结构(jigu)与内容第36页/共53页第三十六页，共54页。3.2 3.2 会计报告信息会计报告信息(xnx)(xnx)u会计报表附注：u3.或有事项和资产负债表日后(rhu)事项的说明u资产负债表日后(rhu)事项：u直接影响本期会计报表的事项：u可能严重影响企业未来财务状况和经营成果的事项：3.2.2 会计报告的结构(

18、jigu)与内容可能影响未来经营或计价的事项： 可以比照或有事项处理。第37页/共53页第三十七页，共54页。3.2 3.2 会计报告信息会计报告信息(xnx)(xnx)u会计报表附注：u4.关联方关系及其交易的说明u若存在控制关系：u 关联方若为企业，不论(bln)其之间有无交易，均应按会计准则的要求加以说明；u若企业与关联方发生交易：u 应说明关联方关系的性质、交易类型、及其交易要素；3.2.2 会计报告的结构(jigu)与内容第38页/共53页第三十八页，共54页。3.2 3.2 会计报告信息会计报告信息(xnx)(xnx)u会计报表附注：u4.关联方关系及其交易的说明u关联方交易：u

19、应分别(fnbi)关联方以及交易类型予以说明。类型相同的，在不影响理解的情况下可以合并说明；u关联方交易价格的确定：u 若高于或低于一般交易价格，应说明其价格的公允性。3.2.2 会计报告的结构(jigu)与内容第39页/共53页第三十九页，共54页。3.2 3.2 会计报告信息会计报告信息(xnx)(xnx)u会计报表附注：u5.重要资产转让及其出售(chshu)情况u6.企业合并、分立u7.重大投资、融资活动3.2.2 会计报告的结构(jigu)与内容第40页/共53页第四十页，共54页。3.2 3.2 会计报告信息会计报告信息(xnx)(xnx)u会计报表附注：u8.会计报表中重要项目的

20、明细资料u对主要报表项目的明细说明：如存货明细项目等u对两年比较报表中的数额变动幅度在一定比例（30%）以上的项目说明原因：如应收帐款，说明赊销增加或顾客拖欠等？u对会计报表中无法表述的重要项目的详细内容说明原因：如在建工程的投资、批文和资金，长期借款的条件(tiojin)（担保或信用）等。3.2.2 会计报告的结构(jigu)与内容第41页/共53页第四十一页，共54页。3.2 3.2 会计报告信息会计报告信息(xnx)(xnx)u会计报表附注：u9.有助于理解(lji)和分析会计报表需要说明的其他事项u资产负债表附注：用于解释u表内有关项目：如短期投资中的证券市价；u表外有关项目：如抵押资

21、产等；u表中有关会计政策变化的项目：如存货计价政策等。3.2.2 会计报告的结构(jigu)与内容第42页/共53页第四十二页，共54页。3.2 3.2 会计报告信息会计报告信息(xnx)(xnx)u会计(kui j)报表附注：u9.有助于理解和分析会计(kui j)报表需要说明的其他事项u利润表附注：用于解释u有关收入与成本费用的会计(kui j)政策变化：如收入确认、存货计价、成本核算方法等；u表中具体项目的补充说明：如营业外收支、投资收益项目等；u表外有关项目：如其他业务收支等。u未批准的利润分配方案：3.2.2 会计报告的结构(jigu)与内容第43页/共53页第四十三页，共54页。3

22、.2 3.2 会计报告信息会计报告信息(xnx)(xnx)u会计报表附注：u9.有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项u现金流量表附注：包括u不涉及现金收支的投资和筹资活动(hu dng)；u将净利润调节为经营活动(hu dng)现金流量；u现金及现金等价物净增加情况。3.2.2 会计报告的结构(jigu)与内容第44页/共53页第四十四页，共54页。3.2 3.2 会计报告信息会计报告信息(xnx)(xnx)u财务情况说明书：u 是对一定会计期间内财务、成本情况进行分析总结的书面(shmin)文字报告。简要的财务分析报告。内容包括：u1.企业生产经营情况：产品品种、质量、销售量、收入及增

23、长率、市场占有率等；u2.利润实现和分配情况：利润实现、与上期对比变动及原因、利润分配等；u3.资金增减和周转情况：资金增减额及幅度、周转天数、周转次数等；u4.财务收支情况：资金增减额及幅度、周转天数、周转次数等；3.2.2 会计报告的结构(jigu)与内容第45页/共53页第四十五页，共54页。3.2 3.2 会计报告信息会计报告信息(xnx)(xnx)u财务情况说明书：u5.税金缴纳情况：应缴、实缴等；u6.各项财产物资变动(bindng)情况：主要资产的变动(bindng)情况、重大财产的盈亏、毁损、失盗的性质、原因、金额及处理意见等；u7.重大财务事项的情况：已经发生或即将发生的，如

24、汇率、利率、税率变动(bindng)等对财务状况的影响，及国家会计制度变动(bindng)对财务状况和有关指标的影响等；u8.财务报表日后事项的情况：财务报表编制日至财务报告日之间发生的，如：企业被冻结的银行存款等。3.2.2 会计报告的结构(jigu)与内容第46页/共53页第四十六页，共54页。3.3 3.3 市场与政策市场与政策(zhngc)(zhngc)信息信息u市场与政策信息：u 指除企业内部信息之外的所有企业外部信息。如：市场的无风险收益率、其他企业的投资收益率水平等。u根据国家(guji)的产业政策信息，预测企业未来的发展前景；u根据市场利率信息，确定企业的负债结构；u根据市场的

25、需求信息确定产品的品种；u了解企业的名义产出和盈利水平，依据通货膨胀率分析确定企业的实际产出和盈利水平等。3.3.1 市场(shchng)与政策信息的重要性第47页/共53页第四十七页，共54页。3.3 3.3 市场市场(shchng)(shchng)与政策信息与政策信息u内容：主要指国家为加强宏观管理所制定的各项与企业有关的政策、法规、制度等。u1.经济体制方面的政策：计划市场经济、封闭(fngb)开放经济转变等；u2. 宏观经济政策：财政政策、金融政策、货币政策等；u3.产业政策与技术政策：u 产业政策：规定基础产业、支柱产业，及其产业组织、技术和布局的规划。u 技术政策：规定国家鼓励创新

26、和推广的技术，以及相应的鼓励措施。3.3.2 政策法规信息(xnx)第48页/共53页第四十八页，共54页。3.3 3.3 市场市场(shchng)(shchng)与政策信息与政策信息u内容：u4.财务与会计法规制度：四层次u 第一层次：人大及常务委员会颁布，会计法、公司法、税法u 第二层次：国务院及有关部委(b wi)制定，会计准则、审计准则、企业财务通则u 第三层次：地方政府及主管部委(b wi)制定，上海市证券交易管理办法u 第四层次：非政府机构制定与颁布，如注册会计师协会、证券交易委员会、行业协会等制定的法规、制度3.3.2 政策法规信息(xnx)第49页/共53页第四十九页，共54页。3.3 3.3 市场与政策市场与政策(zhngc)(zhngc)信息信息u内容：包括出政策信息之外的所有(suyu)企业外部信息。u1.综合部门发布的信息：统计局的统计报告和统计分析、经贸委的经济形势分析、纪委的国民经济计划、有关部门和专家的经济形势预测等；u2. 证券市场的信息：汇率、估价、债券利息等；u3.其他市场的信息：生产、物资、劳动力等市场的信息；u