财务报告报表—资产类报表讲解实用教案

1、第1页/共51页第一页，共52页。第2页/共51页第二页，共52页。第3页/共51页第三页，共52页。二、报表(bobio)概述中国准则(zhnz)报表国际准则(zhnz)报表 9张主表：1张披露信息表：6011资产弃置成本变动表中国准则与国际准则合并为一张表4张主表：AB12,AB13,AB14,AB21删除了原报告底稿(EXCEL)删除了AB02,AB03,AB04第4页/共51页第四页，共52页。二、报表(bobio)概述2008年中期资产(zchn)报表目录第5页/共51页第五页，共52页。第6页/共51页第六页，共52页。u设计目的(md)u 为出具中国会计准则下财务报告无形资产附注

2、，特增加本表。原2055 无形资产明细表取消 。u本表内容u 本表反映无形资产原值、累计摊销、减值准备处置期初期末变动情况。 三、报表编制(binzh)说明2055 无形资产(w xn z chn)变动表第7页/共51页第七页，共52页。u编制说明及重点校验关系u原值部分：u （一）期初余额u （二）本期增加合计u （三）本期减少(jinsho)合计u （四）外币报表折算差额u （五）期末余额三、报表(bobio)编制说明2055 无形资产(w xn z chn)变动表第8页/共51页第八页，共52页。u编制说明及重点校验关系u原值部分：u（一）期初余额(y ):“无形资产”科目年初余额(y

3、)u（二）本期增加合计u（三）本期减少合计u（四）外币报表折算差额u（五）期末余额(y ):“无形资产”科目年末余额(y )三、报表编制(binzh)说明2055 无形资产(w xn z chn)变动表第9页/共51页第九页，共52页。u报表项目(xingm)与台账的对应关系：三、报表(bobio)编制说明2055 无形资产(w xn z chn)变动表第10页/共51页第十页，共52页。u报表项目(xingm)与台账的对应关系：三、报表编制(binzh)说明2055 无形资产(w xn z chn)变动表第11页/共51页第十一页，共52页。u编制说明及重点校验关系u累计摊销部分：u（一）期

4、初余额:“累计摊销”科目(km)年初余额u（二）本期增加合计u（三）本期减少合计u（四）外币报表折算差额u（五）期末余额:“累计摊销”科目(km)年末余额三、报表编制(binzh)说明2055 无形资产(w xn z chn)变动表第12页/共51页第十二页，共52页。u编制说明及重点校验关系u累计摊销部分：u与原值部分的报表项目不同之处u（二）本期增加合计u 1、本年摊销计入损益u 2、本年摊销未计入损益u除以上项目外，其他(qt)项目与原值部分相同。三、报表(bobio)编制说明2055 无形资产(w xn z chn)变动表第13页/共51页第十三页，共52页。减值准备部分(b fen)

5、： （一）期初余额 （二）本期增加合计: 1、本期计提 2、本期其他增加 （三）本期减少合计 1、本期转出 2、本期其他减少（四）外币报表折算差额（五）期末余额三、报表编制(binzh)说明2055 无形资产(w xn z chn)变动表第14页/共51页第十四页，共52页。u编制说明及重点校验(xio yn)关系u处置分析部分：u （一）收回或支出现金u （二）转入在建工程 u （三）转为应收款 u （四）损失或收益 u （五）冲销减值准备 三、报表(bobio)编制说明2055 无形资产(w xn z chn)变动表第15页/共51页第十五页，共52页。u编制说明及重点校验关系u处置分析部

6、分：u 举例(j l):甲企业将拥有的一项专利权出售，取得收入150万元存入银行，该专利权的原值为200万元，累计摊销为100万元，已计提的减值准备为5万元。三、报表编制(binzh)说明2055 无形资产(w xn z chn)变动表第16页/共51页第十六页，共52页。u编制说明及重点校验(xio yn)关系u处置分析部分：u借：银行存款 150 累计摊销 100u 无形资产减值准备 5u 贷：无形资产 200u 营业外收入 55三、报表(bobio)编制说明2055 无形资产(w xn z chn)变动表第17页/共51页第十七页，共52页。u编制说明及重点校验关系u处置分析部分(b f

7、en)：报表举例三、报表(bobio)编制说明2055 无形资产(w xn z chn)变动表第18页/共51页第十八页，共52页。u重点校验(xio yn)关系三、报表(bobio)编制说明2055 无形资产(w xn z chn)变动表资产负债表在建工程明细表减值准备明细表利润表无形资产变动表投资及生产经营支出表第19页/共51页第十九页，共52页。u重点(zhngdin)校验关系三、报表(bobio)编制说明2055 无形资产(w xn z chn)变动表第20页/共51页第二十页，共52页。u重点(zhngdin)校验关系三、报表编制(binzh)说明2055 无形资产(w xn z

8、chn)变动表第21页/共51页第二十一页，共52页。u设计目的u 为出具国际会计准则下财务报告无形资产附注，特增加本表。原AB04 无形资产明细表取消。 u本表内容(nirng)u 本表反映国际准则无形资产原值、累计摊销、减值准备和处置期初期末变动情况。三、报表编制(binzh)说明AB21 无形资产(w xn z chn)变动表（国际准则）第22页/共51页第二十二页，共52页。u编制说明及重点校验关系u 本表与中国准则2055 无形资产变动表区别是，本表将本年摊销数计入损益部分按照国际准则损益表费用项目分为三个列支渠道。分别是：u 1、本年摊销-折旧(zhji)折耗及摊销 u 2、本年摊

9、销-购买服务及其他支出 u 3、本年摊销-销售及管理费用 三、报表(bobio)编制说明AB21 无形资产(w xn z chn)变动表（国际准则）第23页/共51页第二十三页，共52页。u重点校验(xio yn)关系三、报表编制(binzh)说明AB21 无形资产(w xn z chn)变动表（国际准则）第24页/共51页第二十四页，共52页。u设计目的u 为出具中国会计准则下财务报告无形资产附注，特增加(zngji)本表。原2057表长期待摊费用明细表取消。u本表内容u 本表反映长期待摊费用原值、累计摊销和处置期初期末变动情况。 三、报表编制(binzh)说明2057 长期(chngq)待

10、摊费用明细表 第25页/共51页第二十五页，共52页。u编制(binzh)说明及重点校验关系u原值部分：u （一）期初余额u （二）本期增加合计u （三）本期减少合计u （四）外币报表折算差额u （五）期末余额三、报表(bobio)编制说明2057 长期(chngq)待摊费用明细表 第26页/共51页第二十六页，共52页。u编制说明(shumng)及重点校验关系u累计摊销部分：u （一）期初余额：u （二）本期增加合计u （三）本期减少合计u （四）外币报表折算差额u （五）期末余额三、报表(bobio)编制说明2057 长期(chngq)待摊费用明细表 第27页/共51页第二十七页，共52页

11、。u编制说明及重点校验关系u累计摊销部分：u（二）本期增加合计u1、本期摊销-折旧折耗及摊销u2、本期摊销购买(gumi)服务及其他支出u3、本期摊销销售及管理费用u4、本期摊销未计入损益三、报表(bobio)编制说明2057 长期(chngq)待摊费用明细表 第28页/共51页第二十八页，共52页。u编制说明及重点(zhngdin)校验关系u减值准备部分：u （一）期初余额：u （二）本期增加合计u （三）本期减少合计u （四）外币报表折算差额u （五）期末余额三、报表编制(binzh)说明2057 长期(chngq)待摊费用明细表 第29页/共51页第二十九页，共52页。u编制说明及重点校

12、验关系u处置分析部分：u （一）收回(shu hu)或支出现金 ：u （二）转入在建工程 u （三）转为应收款 u （四）损失或收益 u （五）冲销减值准备 三、报表编制(binzh)说明2057 长期(chngq)待摊费用明细表 第30页/共51页第三十页，共52页。u重点校验(xio yn)关系三、报表编制(binzh)说明2057 长期(chngq)待摊费用明细表资产负债表在建工程明细表投资及生产经营支出表长期待摊费用第31页/共51页第三十一页，共52页。u重点校验(xio yn)关系三、报表(bobio)编制说明2057 长期(chngq)待摊费用明细表第32页/共51页第三十二页，

13、共52页。u设计目的u 为出具中国(zhn u)会计准则下财务报告固定资产附注及在建工程附注，特增加本表 。u本表内容u 本表反映在建工程期初期末变动情况。本表仅反映“在建工程”、“油气开发支出”、“地质勘探支出、“资本化研发支出”四项内容，不包含“工程物资”。三、报表编制(binzh)说明6001 在建(zi jin)工程项目明细表 第33页/共51页第三十三页，共52页。u编制说明及重点校验关系u 期初余额或期末余额超过15亿元的单项工程项目，在本表中需横向单独填列，不超过15亿元的工程项目在本表中汇总填列在“其他项目合计”。本表按照超过15亿元的单项工程数量设置变动行数。(探井与开发井不

14、需要(xyo)按汇总数单独填列)三、报表编制(binzh)说明6001 在建(zi jin)工程项目明细表第34页/共51页第三十四页，共52页。u编制说明及重点校验关系u本表项目内容(nirng)及填制方法：u（一）工程名称 ：填列期初余额或期末余额超过15亿元的各单项工程名称 。u（二）预算数 ：反映期初余额或期末余额超过15亿元工程项目的总预算数。 u（三）期初余额 ：反映的是在建工程的期初余额。其中资本化利息反映在建工程期初余额中所包含的资本化利息。 三、报表(bobio)编制说明6001 在建(zi jin)工程项目明细表第35页/共51页第三十五页，共52页。u编制说明及重点校验关

15、系u本表项目内容及填制方法：u（四）本期增加 ：u 重点强调：“已计入损益的在建(zi jin)工程支出”反映本期在建(zi jin)工程科目中，用安保基金、安全生产费用、福利费和教育经费购建固定资产的实际支出。 三、报表(bobio)编制说明6001 在建(zi jin)工程项目明细表第36页/共51页第三十六页，共52页。u编制说明及重点校验关系u（五）转固定资产 :反映通过“在建工程”、“油气开发支出”、“地质勘探支出”、“资本化研发支出”归集核算并在当期转资形成(xngchng)固定资产、油气资产、投资性房地产的数额，不含零星购置、安保基金、安全生产费、福利费、教育经费转资资产及购入已

16、使用资产，其中资本化利息反映当期转入固定资产数额中所包含的资本化利息。u（六）其他本年减少 u（七）外币折算差额 u（八）期末余额 ：三、报表编制(binzh)说明6001 在建(zi jin)工程项目明细表第37页/共51页第三十七页，共52页。u重点(zhngdin)校验关系三、报表编制(binzh)说明6001 在建(zi jin)工程项目明细表资产负债表财务费用表固定（油气）资产、投资性房地产原值变动表固定（油气）资产、投资性房地产原值变动表在建工程项目明细表勘探开发建设维护项目汇总表勘探开发建设维护项目汇总表第38页/共51页第三十八页，共52页。u重点校验(xio yn)关系三、报

17、表(bobio)编制说明6001 在建(zi jin)工程项目明细表第39页/共51页第三十九页，共52页。u根据财务报告需要，本表在2008年中期的变化情况 u 本表在“九、其他资本性投资支出(zhch)”中增加“（五）开发支出(zhch)”明细项，反映资产负债表中开发支出(zhch)项目的增减变动。u 三、报表(bobio)编制说明2045 勘探(kntn)开发建设维护项目汇总表 第40页/共51页第四十页，共52页。勘探(kntn)开发建设项目汇总表 在建(zi jin)工程项目明细表 在建工程 +地质勘探支出(zhch) +油气开发支出(zhch) +开发支出(zhch)勘探开发建设项

18、目汇总表与在建工程项目明细表的钩稽关系三、报表编制说明 工程物资 +在建工程 +地质勘探支出 +油气开发支出 +开发支出工程物资 第41页/共51页第四十一页，共52页。u本表重要(zhngyo)校验关系u “开发支出”期初数、期末数=1001 资产负债表“开发支出”期初数、期末数 三、报表编制(binzh)说明2045 勘探(kntn)开发建设维护项目汇总表 勘探开发建设维护项目汇总表资产负债表第42页/共51页第四十二页，共52页。u设计目的u 为出具中国会计准则(zhnz)及国际准则(zhnz)下财务报告固定资产附注及现金流量附注，特增加本表，删除原报告底稿相关内容。u本表内容u 本表反

19、映中国会计准则(zhnz)及国际准则(zhnz)下资产弃置成本的期初期末变动情况。三、报表编制(binzh)说明6006 资产弃置(qzh)成本变动表第43页/共51页第四十三页，共52页。u编制说明u 中国准则 国际准则u （一）期初余额u （二）本期增加u （三）本期减少(jinsho)u （四）外币报表折算差额u （五）期末余额三、报表编制(binzh)说明6006 资产弃置(qzh)成本变动表第44页/共51页第四十四页，共52页。u编制(binzh)说明u（二）本期增加u、本期计提u、地区公司之间资产划拨u、资产类别调整u、本期因时间推移导致的弃置义务现值增加u、其它增加三、报表(bobio)编制说明6006 资产(zchn)弃置成本变动表第45页/共51页第四十五页，共52页。u编制说明u（三）本期减少合计u、本期售出u、地区(dq)公司之间资产划拨u、资产类别调整u、本期报废及实际支付的弃置义务u、其它减少三、报表(bobio)编制说明6006 资产弃置(qzh)成本变动表第46页/