项目成本管理新学习教案

1、会计学1第一页，共131页。目录(ml)15.1 项目成本(chngbn)控制概念25.2 项目(xingm)成本控制的依据35.3 项目成本控制的方法45.4 价值工程在施工项目成本控制中的应用55.5 项目成本控制的输出结果65.6 项目成本控制注意问题第五章 项目成本控制第1页/共130页第二页，共131页。第2页/共130页第三页，共131页。第3页/共130页第四页，共131页。第4页/共130页第五页，共131页。图5-1 控制(kngzh)流程示意图第5页/共130页第六页，共131页。第6页/共130页第七页，共131页。第7页/共130页第八页，共131页。第8页/共130页

2、第九页，共131页。第9页/共130页第十页，共131页。第10页/共130页第十一页，共131页。第11页/共130页第十二页，共131页。正正 常常计划与结果对比计划与结果对比确认偏差确认偏差采取纠偏措施采取纠偏措施制定制定计划计划实施实施计划计划图5-3反馈控制(kngzh)过程找出偏差找出偏差分析原因分析原因制定措施制定措施实施纠偏实施纠偏实际成效实际成效收集情况收集情况评定绩效评定绩效比较成果比较成果图5-4 被动控制的反馈闭合回路第12页/共130页第十三页，共131页。12 12年论述年论述(lnsh)(lnsh)第13页/共130页第十四页，共131页。输入输出项目实施发现偏差

3、分析原因纠正措施调查研究风险分析预测偏差注：图中“纠正措施”分别包括主动控制和被动控制所采取的纠正措施图5-5 主动控制和被动控制相结合第14页/共130页第十五页，共131页。被控制(kngzh)子系统控制子系统控制子系统信息反馈子系统信息反馈子系统与外部联系的开发系统第15页/共130页第十六页，共131页。第16页/共130页第十七页，共131页。第17页/共130页第十八页，共131页。第18页/共130页第十九页，共131页。第19页/共130页第二十页，共131页。第20页/共130页第二十一页，共131页。第21页/共130页第二十二页，共131页。第22页/共130页第二十三页

4、，共131页。第23页/共130页第二十四页，共131页。第24页/共130页第二十五页，共131页。第25页/共130页第二十六页，共131页。第26页/共130页第二十七页，共131页。第27页/共130页第二十八页，共131页。第28页/共130页第二十九页，共131页。第29页/共130页第三十页，共131页。第30页/共130页第三十一页，共131页。第31页/共130页第三十二页，共131页。第32页/共130页第三十三页，共131页。第33页/共130页第三十四页，共131页。第34页/共130页第三十五页，共131页。第35页/共130页第三十六页，共131页。第36页/共13

5、0页第三十七页，共131页。第37页/共130页第三十八页，共131页。成本估算方法和成本决算方法-事前成本分析(fnx)成本控制：事后成本分析(fnx)第38页/共130页第三十九页，共131页。第39页/共130页第四十页，共131页。第40页/共130页第四十一页，共131页。钢材、水泥、木材预算(y sun)与实际节约对比指标本年预算数上年实际数企业先进水平本年实际数差异数与预算比与上年比与先进比钢材、水泥、木材节约数180000171000234000216000+36000+36000+45000+45000-18000-18000第41页/共130页第四十二页，共131页。第42

6、页/共130页第四十三页，共131页。第43页/共130页第四十四页，共131页。第44页/共130页第四十五页，共131页。项目计量单位预算成本/元实际成本/元差异产量M31 0001 040+40单价元1 4001 440+40损耗率%42.5-1.5成本元1 456 0001 535 040+79 040第45页/共130页第四十六页，共131页。1）分析(fnx)对象是浇筑一层结构混凝土的成本，实际成本与预算成本的差异为79040元。2）该指标由产量、单价、损耗率三个因素组成，其排序如上表。3）以预算数100014001.04=1456000元为分析(fnx)替代的基数。 第一次替代：

7、产量以1040替代1000，得1514240元，即104014001.04=1514240元 第二次替代：单价以1440替代1400，并保留上次替代后的值，得1557504元，即104014401.04=1557504元 第三次替代：损耗率以1.025替代1.04，并保留上两次替代后的值，得1535040元，即104014001.025=1535040元 。4）计算差额。09 第一次替代与预算数的差额=1514240-1456000=58240元 第二次替代与第一次替代的差额=1557504-1514240=43264元 第三次替代与第二次替代的差额=1535040-1557504=-2246

8、4元 分析(fnx)结果：由于产量增加使成本增加58240元，由于单价提高使成本增加了43264元，由于损耗率下降使成本节约了22464元。5）各因素的影响程度之和=58240+43264-22464=79040元，与分析(fnx)对象的总差额相等。第46页/共130页第四十七页，共131页。顺序连环替代计算差异/元因素分析预算数1000*1400*1.04第一次替代1040*1400*1.0458240第二次替代1040*1440*1.0443264第三次替代1040*1440*1.025-22464由于损耗率下降1.5%成本节约22464元合计58240+43264-22464=79040

9、79040第47页/共130页第四十八页，共131页。项目项目 计量单位计量单位 目标目标实际实际差异差异预算成本预算成本 万元万元600640+40成本降低率成本降低率 %44.5+0.5成本降低额成本降低额 万元万元2428.8+4.8第48页/共130页第四十九页，共131页。第49页/共130页第五十页，共131页。第50页/共130页第五十一页，共131页。第51页/共130页第五十二页，共131页。第52页/共130页第五十三页，共131页。第53页/共130页第五十四页，共131页。第54页/共130页第五十五页，共131页。第55页/共130页第五十六页，共131页。第56页/

10、共130页第五十七页，共131页。第57页/共130页第五十八页，共131页。工料工料名称名称规格规格单位单位单价单价预算成本预算成本目标成本目标成本实际成本实际成本实际与预算比较实际与预算比较实际与目标比较实际与目标比较 数量数量金额金额数量数量金额金额数量数量金额金额数量数量金额金额数量数量金额金额 合合 计计 实际与预算比较实际与预算比较%=%=实际成本合计实际成本合计/ /预算成本合计预算成本合计* *100%100% 实际与目标比较实际与目标比较%=%=实际成本合计实际成本合计/ /目标成本合计目标成本合计* *100%100% 节超原因说明节超原因说明 分分 部部 分分 项项 工工

11、 程程 成成 本本 分分 析析单位工程单位工程(gngchng)(gngchng)： 分部分项工程分部分项工程(gngchng)(gngchng)名称：名称： 工程工程(gngchng)(gngchng)量：量： 施工班组：施工班组： 施工日期：施工日期： 编制单位：编制单位： 编制人员：编制人员： 编制日期：编制日期：第58页/共130页第五十九页，共131页。实际成本和预算成本实际成本和目标成本各项成本分析对比（人工等）主要经济指标（节约率等）技术措施执行效果分析不利因素的应影响第59页/共130页第六十页，共131页。成本盈亏异常分析工期成本分析质量成本分析资金成本分析第60页/共130

12、页第六十一页，共131页。第61页/共130页第六十二页，共131页。第62页/共130页第六十三页，共131页。16年计算(j sun)第63页/共130页第六十四页，共131页。个月）（月固定成本支用水平目标成本降低率）变动成本率（预算成本计划工期06.136%6%83.8015951第64页/共130页第六十五页，共131页。第65页/共130页第六十六页，共131页。第66页/共130页第六十七页，共131页。%100计算期实际项目款收入计算期实际成本支出成本支出率第67页/共130页第六十八页，共131页。人工费分人工费分析法析法人工费量差人工费量差人工费价差人工费价差材料费的材料费

13、的分析分析主要材料和主要材料和结构的分析结构的分析周转材料费周转材料费分析分析机械使用费机械使用费分析分析机械完好机械完好率率机械利用机械利用率率其他直接其他直接费分析费分析二次搬运二次搬运项目水电费项目水电费临时设施摊临时设施摊销费销费生产工具使生产工具使用费等用费等间接成本间接成本费分析费分析第68页/共130页第六十九页，共131页。第69页/共130页第七十页，共131页。%100租用期进场数租用期内的周转次数实际使用数周转利用率第70页/共130页第七十一页，共131页。第71页/共130页第七十二页，共131页。第72页/共130页第七十三页，共131页。n（3）将各时间段的支出金

14、额逐渐累加，确定出各时间段所对应的累计资金支出点，然后，用一条平滑的曲线依次连接各点即可得到成本累计曲线。确定各时间段的对应点时，横坐标为该时间段的中点，即该时间段的起始时间+(结束时间一起始时间)2。第73页/共130页第七十四页，共131页。成本成本O时间时间按最早开始时间作的成本累计按最早开始时间作的成本累计曲线曲线按最迟开始时间作的成本累计按最迟开始时间作的成本累计曲线曲线计划曲线计划曲线实际曲线实际曲线预测曲线预测曲线图图5-7 典型的香蕉曲线典型的香蕉曲线第74页/共130页第七十五页，共131页。第75页/共130页第七十六页，共131页。第76页/共130页第七十七页，共131

15、页。第77页/共130页第七十八页，共131页。第78页/共130页第七十九页，共131页。第79页/共130页第八十页，共131页。（单选）（单选）第80页/共130页第八十一页，共131页。第81页/共130页第八十二页，共131页。时间时间超支超支费用累费用累计计CV时间时间节约节约费用累费用累计计CV第82页/共130页第八十三页，共131页。BCWS时间进度提前费用累计SVBCWPBCWP时间进度滞后费用累计SVBCWS第83页/共130页第八十四页，共131页。（选择题）（选择题）第84页/共130页第八十五页，共131页。（选择题）（选择题）第85页/共130页第八十六页，共13

16、1页。BCWPBCWS计划完工日期检查日期完工日期费用竣工进度差异SVCV竣工费用差异计划完成费用费用（以实物工程量、工时或金额表示）时间ACWP检查日期第86页/共130页第八十七页，共131页。第87页/共130页第八十八页，共131页。序号图 例参数关系分 析措 施1ACWPBCWSBCWPCVO，SVACWPBCWPCV0，SVACWPBCWSCV0，SV0效率较高进度快投入超前抽出部分人员放慢进度第88页/共130页第八十九页，共131页。4BCWPBCWSACWPCV0，SV0效率高进度较快投人延后如果偏离不大，可以维持原状5ACWPBCWPBCWSCV0效率较低进度较快投入超前抽

17、出部分人员，增加少量骨干人员6BCWSBCWPACWPCV0，SV0效率较高进度较慢投入延后迅速增加人员投入第89页/共130页第九十页，共131页。第90页/共130页第九十一页，共131页。第91页/共130页第九十二页，共131页。第92页/共130页第九十三页，共131页。第93页/共130页第九十四页，共131页。论述论述(lnsh(lnsh) )第94页/共130页第九十五页，共131页。第95页/共130页第九十六页，共131页。第96页/共130页第九十七页，共131页。第97页/共130页第九十八页，共131页。第98页/共130页第九十九页，共131页。第99页/共130页

18、第一百页，共131页。准备阶段分析阶段方案创新和评价阶段实验与验收阶段第100页/共130页第一百零一页，共131页。第101页/共130页第一百零二页，共131页。第102页/共130页第一百零三页，共131页。第103页/共130页第一百零四页，共131页。第104页/共130页第一百零五页，共131页。第105页/共130页第一百零六页，共131页。地理条件，对降低材料的库存成本和运输成本进行分析，以确定最节约的材料采购方案和运输方案，以及最合理的材料储备。第106页/共130页第一百零七页，共131页。第107页/共130页第一百零八页，共131页。第108页/共130页第一百零九页，

19、共131页。第109页/共130页第一百一十页，共131页。第110页/共130页第一百一十一页，共131页。第111页/共130页第一百一十二页，共131页。第112页/共130页第一百一十三页，共131页。第113页/共130页第一百一十四页，共131页。第114页/共130页第一百一十五页，共131页。第115页/共130页第一百一十六页，共131页。第116页/共130页第一百一十七页，共131页。第117页/共130页第一百一十八页，共131页。第118页/共130页第一百一十九页，共131页。第119页/共130页第一百二十页，共131页。第120页/共130页第一百二十一页，共1

20、31页。第121页/共130页第一百二十二页，共131页。第122页/共130页第一百二十三页，共131页。本状况的定量诊断。这是为作出调控措施(cush)服务的。第123页/共130页第一百二十四页，共131页。第124页/共130页第一百二十五页，共131页。计算计算(j (j sun)sun)第125页/共130页第一百二十六页，共131页。第126页/共130页第一百二十七页，共131页。序号序号成本预算成本预算万元万元ACWPACWP万元万元BCWPBCWP万元万元任务完成时的预测成本任务完成时的预测成本EACEAC万元万元BCWSBCWS万元万元1 1252522222522252 2454540403650453 330306 6630104 480807 787005 575750 00 075750 06 61701700 00 01701700 07 740400 00 040400 08 880800 00 080800 09 925250 00 025250 0101030300 00 030300 0合计合计60060075757580第127页/共130页第一百二十八页，共131页。结果如表6-11所