我国行政事业单位内部控制存在的问题及改进建议

1、    我国行政事业单位内部控制存在的问题及改进建议    肖伟豪摘要：近年来随着改革的深入与社会经济的快速发展，以及国家惩治腐败的决心，行政事业单位的内部控制问题显得尤为突出。本文通过分析我国行政事业单位内部控制的现状，针对性地提出对策和建议，希望建议有利于促进和实现行政事业单位健康持续发展。关键词：行政事业单位；内部控制；现状；对策一、关于我国行政事业单位内部控制现状的分析在建立和完善与深化行政事业单位会计制度改革的过程中我国的经济体制、行政机构和经济活动逐步扩大业务范围而且分工逐渐细化。因此，会计部门内部控制制度与其他同属于内部管理系统的部门一起参

2、与将直接影响到经济和业务单位的水平。现阶段大体上情况是比较好，但许多问题需要改进.（一）现阶段行政事业单位内部控制的较好改进1.实行内部连签会审制度。各上级领导负责，同时下级分部领导联和审批签名，各司其职且相互监督制衡，明确分工，较好解决了互相推诿扯皮的问题。2.完善了职务分离制度，如出纳人员与会计人员分离、保管人员与记账人员分离，较好遏制了失误和舞弊行为，发挥了内部控制的作用。3.严格授权批准，而且严格执行。落实国库集中收付制度，实现了有效控制与监督，进而杜绝了一些因授权不当和滥用职权导致的错误。（二）行政事业单位内部控制应重视解决的有关问题1.内部控制意识相对淡薄。就目前这个阶段情况来说，

3、相比于一般企业，内控意识相对较为淡薄是行政事业单位必须面临的一个问题，长期以来，由于许多行政事业单业的特点，领导人通常有绝对权力而且缺乏对内部控制的认识，而这些企业往往又缺乏必要的同级监督，这样就形成了自上而下的对于内部控制意识的缺乏，没有真正意识到内部控制是通过建立一系列规章制度来规范全体员工的行为。难以广泛且深刻地形成一种内部控制意识，以至于渗透到许多日常工作，使得许多工作出现问题。2.有关内部控制的法律规范体系有待完善。内部控制的依赖于是完善的内控制度。但是许多单位缺乏内控意识这个现实问题导致内部控制并未建立或不健全存在于多數行政单位。就目前来说，大部分的行政事业单位的内部控制仍处于相对

4、低级别的制度建设阶段，即还只是试行的标准而没有比较全面的内部控制应用措施以及评估办法等。一方面由于意识薄弱所以大多数行政事业单位没有专门制定合理有效的内控制度，另一方面大多数行政事业单位往往一把手一人独大，即使有制度实行起来也会有种种障碍.使有些制度形同虚设。3.会计基础控制薄弱，会计核算不规范。会计基础工作薄弱的问题确实存在于许多行政事业单位的相关财务部门，有些管理随意，会计有关组织架构不健全。在设置职务时未严格遵守职务分离原则，没有明确职责划分。而且，行政事业单位缺乏科学的，财务预算，导致管理效果不能真正体现出来，所以难以形成对于财务核算的监督。4.内部控制监督机制不到位。从体制机制来看，

5、行政事业单位内部的会计监督比较滞后，单位内部尚未形成科学的监督体系，这为会计内部控制工作增加了难度。从具体的执行过程来看，部门与部门之间无法形成良好的内部牵引机制，部门之间的制约效果不明显，存在部分行政事业单位领导在会计监督工作中一人独裁的局面；甚至部分领导过度强调工作业绩与治理成效，驱使会计人员制造虚假的财务数据，以呈现出优良效益的假象。二、行政事业单位内部控制的相关改进建议（一）强化行政事业单位内部控制意识内部控制责任意识的提高工作，提高一把手的相关责任意识才是不可或缺的一项任务。主要领导人员不单要积极参加到建设相关制度的工作中去，而且要事必躬亲，对于内部控制制度建设起到表率作用。带动全单

6、位所有人员共同执行内部控制制度，将制度真正落实贯彻在每个人身上。行政事业单位有其特有的文化氛围，很多都是”只唯上不唯公”只有形成一种自上而下的内部控制责任意识，才会使内部控制意识被重视。（二）健全内部控制制度建设建立符合各单位各部门实际情况的内部控制制度，并根据具体问题修改，使内部控制制度不断完善。主要领导需以身作则做好表率作用，挑起内部控制制度建设这杆大旗，应当抽调精干人员负责内控建设，身体力行，积极监督实行，安排专项资金给予经费保障，为制度建设提供强有力的支持。职工应积极参与内控建设，响应单位内部制度改革的政策积极建言献策。（三）加强内部控制人才监督与任用，并提高队伍整体素质合理设置会计部

7、门相关岗位。首先，要严格实行遵循会计准则的相关制度与程序开展工作，然后，结合实际，坚决剔除破坏制度建设的”害群之马”，并引进具有管理经验和高素质的人才。最后，要分期分批次会计人员进行教育培训，使他们更新观念，建立健全科学合理的干部任免机制。（四）发挥内部审计的监督作用充分发挥内部审计的作用“一审二助三促”。相比之下，内部审计更了解本单位的情况，所以内部会计控制应作为一项特殊的监督项目，还应该把审计内部会计控制分为多个单元分别进行审计，而对于内部会计控制中容易出现问题的步骤，跟踪监督，发挥其应有的作用。参考文献：1丁莹.浅析我国行政事业单位内部控制制度j.财会学习，2017，01：233+235.2杜艳.行政事业单位内部控