会计分录三要素

1、会计分录三要素（一）货币资金有关的分录 ：库存现金、银行存款 借款业务：（1）借入款项时： 借：银行存款贷：短期借款 （一年以内）贷：长期借款 （超过一年的）分析：资 +，负 +（2）期末 计提利息利息=本金*利率*相应期限年利率 /12=月利率短期借款： 月末计提，季末支付 。 利息一般财务费用 借：财务费用 *贷：应付利息 *（3）季末支付利息借：应付利息 （已计提的利息） 财务费用 （本月末计提的利息）贷：银行存款思考：支付一季度利息 3000 元，已预提 2000 元。 借：财务费用 1000应付利息 2000贷：银行存款 3000思考 2：支付一季度利息 3000 元， 末预提 借：

2、财务费用 3000贷：银行存款 3000思考 3：支付一季度利息3000 元，其中 1 月份 1200 元，2 月 600 元借：应付利息1800财务费用 1200 贷：银行存款 3000二）筹资业务的分录负债 所有者权益资本公积 - 资本溢价 （三）采购业务的分录货币资金 - 原材料1、账户：（ 1）在途物资： 未入库的材料2）原材料： 库存材料 的成本 实际成本、计划成本应收账款： 销售应付账款： 采购增值税专用发票A采购方=销售方应交税费（进项税额）应交增值税（销项税额）增值税纳税人：税率 17% 税款抵扣征收率 3%一般纳税人：可用 增值税专用发票 小规模纳税人：不得领购一般：增值税

3、不计入材料成本 小： 要 应交增值税 =销售收入 * 税率 实际交的增值税 =销项税额 - 进项税额应交税费 应交增值税（进项税额） 应交增值税（销项税额） - 应交所得税应收账款 -A应收票据预收账款银行存款应付账款 B应付票据预付账款银行存款2、材料成本的组成 （选择）（1）买价 ：发票价格（2）采购费用： 运杂费 =运费 +杂费 入库 前的挑选整理费 运输途中 合理 损耗。 总成本不变，单位成本增加 税费：关税，小规模纳税人的增值税例1:购入A材料100公斤，单价10元，支付运杂费100元，验收时 合理损 耗 2 公斤 。计算材料总成本和单位成本（ =总成本 / 数量）。总成本 =100

4、0+100=1100元。单位成本 =1100/（100-2）=4增值税小规模纳税人， 2008 年 6 月 5 日购入 A 材料一批， 取得的 增值税专用发票上注明的价款为 42400 元，增值税额为 7208 元。该企 业适用的增值税征收率为 6%,材料入库前的挑选整理费为 400 元，材 料已验收入库。则该企业取得的 A 材料的入账价值 应为（ ）元。 A.40400 B.42800 C.47608 D.50008小规模纳税人：42400+7208+400般纳税人： 42400 +400 3、会计分录第一种情况 ：购入材料 并 入库 直接计入：原材料 （借：原材料） 借：原材料 ？应交税费

5、 应交增值税（进项税额） （买价 *17%+运费* 扣除率 ） 贷：银行存款（款已付，开出支票）贷：应付账款（款末付，款暂欠）贷：应付票据（开出商业汇票）贷：预付账款（款已 预付）第二种情况：购入材料 以后 入库 入库后在途物资1）购入时原材料借：在途物资 ？应交税费一应交增值税（进项税额）（买价*17%+运费*扣除率）贷：银行存款（款已付，开岀支票）贷：应付账款（款末付，款暂欠）贷：应付票据（开岀商业汇票）贷：预付账款（款已预付）（2）入库时 借：原材料 ？（结转采购成本）贷：在途物资 ？21002100进项税 140计入材料成本 1960运费2000计入材料成本1860杂费1001860+

6、100=1960抵扣进项税140运杂费分配率=1960/ （30 000+20 000 ） =0.0392甲 乙甲材料承担运杂费=0.0392*30 000=1176乙材料承担运杂费=0.0392*20 000最后一项数据倒挤 自制原始凭证在途物资一甲材料(28) 30 000(29) 1 176发生额合计31 176借：原材料 10000应交税费-（进）1700贷：应付账款11700运费可以抵扣的进项税额二运费*扣除率(7%500元抵扣进项税=500*7%=35元余下的计入材料成本=500-35=465元。借：原材料 465借：原材料500应交税费-（进）35贷：应付账款 500贷：应付账款

7、500预付款的采购业务（1） 预付款时例预付给A公司10000元。借：预付账款一A 10 000贷：银行存款 10 000（2）采购时 例：购入甲材料10 000元，税 仃00元，入库借：原材料10 000应交税费-应交增值税（进项税额）1700 贷：预付账款11700（3）余款结清。例：补付1700元。借：预付账款1700贷：银行存款1700（四）生产过程的分录原材料-库存商品（产成品）1、账户生产成本（必记）生产成本（成本类）期初余额：期初在产品成本发生额：（1）直接材料（2）直接人工（3）制造费用发生额：完工入库产品成本？ 期末余额：期末在产品成本车间修理费计入管理费用，其他车间*均计入

8、“制造费用” 借：生产成本 *贷：制造费用*1、领用材料产品用的材料）（车间一般用）（行政部门用）（销售材料成本） 原材料减少）用途：提现） 提现。（？付款凭证）借：生产成本 * 产品 制造费用 管理费用 其他业务成本 贷：原材料 - 甲2、工资（1）开出 现金支票 借：库存现金 *贷：银行存款 * （2）发工资 借：应付职工薪酬贷：库存现金 * （3）分配工资 借：生产成本 （ 制造费用 （ 管理费用 （ 销售费用 （贷：应付职工薪酬思考：银行代发工资？生产工人工资） 车间管理人员工资） 行政管理人员工资） 专职的销售人员工资）3、计提固定资产折旧（1）累计折旧资产类、 备抵 调整固定资产=

9、固定资产原值 一累计折旧余额：贷方“累计折旧”没有明细账应交税费 1000 （贷方） 资产负债表： 应交税费 100000借方）I-、人上i应交税费00货币资金=库存现金+银行存款+ （2）计提折旧方法会计算）年数总和法、 双倍余额递减法 （加速折旧）、平均年限法（3）分录：借：制造费用 （生产用 、车间用固定资产折旧） 管理费用 （行政部门折旧）贷：累计折旧 （“累计折旧”不计入“生产成本” ） 思考：折旧费可能借记的账户（ BCD）。A生产成本B制造费用C管理费用D其他业务成本业务宣传费 - 销售费用1、计入管理费用的税金：2、计入“ 营业税 及附加 ”（P57）3、所得税计入“所得税费用

10、”4、归集和分配制造费用借：生产成本-*产品-产口口贷：制造费用制造费用期末一般无余额制造费用发生额 (2)2 000(3) 50 000(4) 25 000发生额：77000发生额合计：77 000发生额合计：7700077000/( 200 000+150 000)=0.2222000/( 60 000+20 000)=0.275甲产品分配的制造费用=60 000*0.275=16500元 乙=20 000*0.275=5500元5、产品完工，验收入库：计算完工产品的成本借方生产成本（成本类）贷方期初余额：期初在产品成本发生额：（1）直接材料发生额：完工入库产品成本（2）直接人工（3）制造

11、费用期末余额：期末在产品成本（1）产品全部完工：生产成本期末余额 =0（2）产品全部未完工：没有完工产品成本，全部是生产成本期末余额（3） 产品部分完工：有 完工产品 和 在产品 成本借生产成本一甲产品贷方期初余额：期初在产品成本0发生额：（1）直接材料50 000（2）直接人工60 000（3）制造费用16 500发生额：完工入库产品成本X=126 500期末余额：期末在产品成本0借生产成本一乙产品贷方期初余额：期初在产品成本0发生额：（1）直接材料40 000（2）直接人工20 000（3）制造费用5 500发生额：完工入库产品成本X=65 500期末余额：期末在产品成本0借：库存商品一一

12、*产品*贷：生产成本单位成本=总成本/数量生产成本一A产品贷方期初余额：5900发生额：(41)52 843.50发生额：(34) 23 200(35) 15 000+2 100(40) 6643.50期末余额：0 借方多栏式明细账(成本、费用类明细账)例：某企业2008年6月初“生产成本”明细账资料显示：“生产 成本-甲产品”月初余额11 800元，其中直接材料6 000元， 直接人工3 400元，制造费用2 400元。“生产成本-乙产品” 月初余额4 000元，其中直接材料2 800元，直接人工1 000元, 制造费用200兀。6月份该企业发生如下经济业务：(1) 30日，发料凭证汇总表资

13、料显示，本月生产甲产品领用 材料24 000元，乙产品领用36 000元，车间领用4 400元，行 政管理部门领用2 000元。(2) 30日，计提车间固定资产折旧7 180元，计提行政管理部门固定资产折旧5 000元。（3）30日，计算本月职工薪酬20 400元，其中甲产品生产工 人薪酬8 000元，乙产品生产工人薪酬4 000元，车间管理人员 薪酬3 000元，行政人员薪酬5 400元。（4） 30日，计算制造费用分配率（按生产工人工资比例），结 转本月制造费用。（5）30日，结转完工产品成本，本月甲产品全部完工，乙产 品全部未完工。12.某企业只生产一种产品2008年3月1日期初在产品成

14、本7万元;期初余额：7发生额：(1) 12 (2) 4 (3) 2发生额：X期末余额：63月份发生如下费用：生产领用材料 12万元，生产工人工资4万元， 制造费用2万元，管理费用3万元，广告费1.6万元；月末在产品成本6万元。该企业3月份完工产品的生产成本为（）万元。A.16.6B.1C.19D.23.611.某企业为增值税一般纳税人，本期购入原材料一批，发票价款为 40000元，增值税额为6800元；运输途中合理损耗120元，入库前发 生的整理挑选费为1400元。则该批原材料的入账价值为（）。A.40000 元 B.41400 元 C.41280 元 D.48320 元4. 假设某企业只生产

15、一种产品， 本期为生产该产品发生直接材料 费用 160 万元，直接人工费用 30 万元，制造费用 40 万元，企业 行政管理费用 20 万元，本期结转完工产品成本为 200 万元，期 末“生产成本”科目的余额为 50 万元，则该企业“生产成本” 科目的期初余额为（）万元。 （ 单选 ）A.0 B.20 C.30 D.50 3. 某企业某生产车间生产的 A 产品月初在产品成本为 3000 元， 本月为生产该产品领用材料价值 40000 元，该产品生产工人工资 及福利费 5700 元，该车间管理人员工资及福利费 2280 元，车间 水电费、机器设备折旧等其他制造费用为 1720 元，该车间只生 产

16、一种产品，月末 A 产品的在产品成本为 2000 元。则该车间本 月完工产品的成本为（ ）元。 （ 单选 ）A.52700 B.50700 C.47700 D.54700（五）销售过程的分录 库存商品对外销售，形成收入、费用1、账户：产品 销售有关 主营业务收入 主营业务成本 材料 销售有关 其他业务收入其他业务成本思考：营业收入 = +营业成本 = +其他业务收入：（多选） 租金收入 销售材料 营业外收入：非日常活动 现金盘盈 固定资产盘亏 出售固定资产、无形资产 净收益 捐赠、违约金、罚款、罚金 =营业外收入、支出借；其他业务成本贷：原材料借：其他业务成本 * 贷：累计折旧 *借：其他业务成本 贷：累计摊销销售费用：借：销售费用 *贷：应付职工薪酬 *会计分录1）产品 销售 ，收入实现“主营业务收入”借：银行存款（款已收、收到支票）应收账款（款末收）应收票据（收到商业汇票）预收账款（款已预收）贷：主营业务收入（销售数量 * 单价）贷：应交税费 应交增值税（销项税额） *销售数量 * 产品单位成本 ）（2）结转产品销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品（