设置账户会计学山西财大实用教案

1、第一节 会计(kui j)要素 会计要素是对会计对象进行(jnxng)基本分类形成的若干要素。用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位。会计要素也可分为反映资金运动相对静止状态的静态要素和反映资金运动显著变化状态的动态要素两类。会会计计对对象象会会计计要要素素静态要素静态要素资产资产负债负债所有者权益所有者权益动态要素动态要素收入收入费用费用利润利润第1页/共53页第一页，共53页。资产(zchn)要素 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制(kngzh)的经济资源，该资源预期会给企业带来经济效益。 资产是由过去交易或者事项所形成的。 资产是企业拥有或者控制的。 资产能够给企业

2、带来未来经济利益。资产(zchn)的概念资产的特点第2页/共53页第二页，共53页。 资产(zchn)的内容 资产按照在经营活动中的性质和存在形态，划分为：流动资产(lidng zchn)、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产。资产流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产无形资产无形资产其他资产其他资产第3页/共53页第三页，共53页。资产(zchn)的内容流动资产(zchn) 流动资产是指企业可以在一年内或者(huzh)超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。货币资金货币资金短期投资短期投资应收及预付款应收及预付款存货存货(cn hu)流流动动资资产产现金、银行存款、其他应收款现

3、金、银行存款、其他应收款应收账款、应收票据、预付账款应收账款、应收票据、预付账款原材料、库存商品、包装物原材料、库存商品、包装物股票投资、债券投资股票投资、债券投资第4页/共53页第四页，共53页。长期投资长期投资(tu z)：指除短期投资：指除短期投资(tu z)以外的投资以外的投资(tu z)，包括持有时间准备超过一年（不含一年）的各种股，包括持有时间准备超过一年（不含一年）的各种股权性质的投资权性质的投资(tu z)，不能变现或不准备随时变现的债，不能变现或不准备随时变现的债券，其他债权投资券，其他债权投资(tu z)和其他长期投资和其他长期投资(tu z)。固定资产：指企业为生产商品或

4、提供劳务固定资产：指企业为生产商品或提供劳务(lo w)、出租给他人、或为管理目的而持有的，使用期限超出租给他人、或为管理目的而持有的，使用期限超过一年，单位价值较高的有形资产。如房屋、建筑过一年，单位价值较高的有形资产。如房屋、建筑物、机器、机械、运输工具等。物、机器、机械、运输工具等。 无形资产：指企业为生产商品或者提供劳务、出租无形资产：指企业为生产商品或者提供劳务、出租(chz)给他人、或为管理目的而持有的、没有实给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。如：非专利技术、商物形态的非货币性长期资产。如：非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。标权、著作权、土

5、地使用权、商誉等。资产的内容非流动资产第5页/共53页第五页，共53页。负债(f zhi)要素 负债是指由于过去的交易、事项形成的现时义务(yw)，履行该义务(yw)预期会导致经济利益流出企业。 负债是基于过去的交易或事项而产生的。 负债是企业承担的现时义务 负债是需要企业在未来某一时日通过交付资产（包括现金和其他资产）或提供劳务来清偿的义务。因而其本质会带来企业经济利益的流出。负债(f zhi)的概念负债的特点第6页/共53页第六页，共53页。负 债负债(f zhi)的内容流动负债长期负债短短期期借借款款应应付付账账款款应应付付工工资资应应付付福福利利费费应应交交税税金金预预收收账账款款应应

6、付付股股利利预预提提费费用用长长期期借借款款应应付付债债券券长长期期应应付付款款第7页/共53页第七页，共53页。所有者权益(quny)要素 所有者权益是指所有者在企业资产中所享有的经济利益。其金额(jn )为资产减去负债后的余额。投资者债权人资产负债所有者权益企业的资产是由投资者和债权人提供(tgng)的。资产首先应该偿还负债，剩余的即是应由所有者享有的。第8页/共53页第八页，共53页。所有者权益(quny)的特点 所有者权益在一般情况下，企业不需要归还其投资者。（而负债(f zhi)负有偿还和支付利息的义务）。 在企业清算(qn sun)时，所有者权益只有在清偿所有的负债后，才返还给投资

7、者（负债拥有优先清偿权）。 所有者权益中的基本部分可以参与企业利润的分配（而负债则不能参与）。第9页/共53页第九页，共53页。实收资本（投资者直实收资本（投资者直接接(zhji)投入部分）投入部分）资本公积（与经营资本公积（与经营活动活动(hu dng)无无关的资本增值，如关的资本增值，如接受捐赠）接受捐赠）盈余公积（从实现的盈余公积（从实现的利润利润(lrn)中留存企业中留存企业部分）部分）未分配利润（已经未分配利润（已经实现但尚未分配的实现但尚未分配的利润）利润）所有者权 益所有者权益的内容 所有者权益的内容包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。留存收益分配利润利润第10页/共

8、53页第十页，共53页。收入(shur)要素 收入能导致企业(qy)所有者权益的增加。 收入可表现(bioxin)为企业资产的增加，也可能表现(bioxin)为企业负债的减少。 收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。 收入的概念 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入的特点 收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。 第11页/共53页第十一页，共53页。销售(xioshu)商品 企业(qy)偶发的活动是指：除销售商品、提供劳务和让渡资产使用权以外的其他活动，如现金的盘盈、固定资产盘盈等。日常(rc

9、hng)活动提供劳务 让渡资产使用权收入要素收入要素营业外收入营业外收入日常活动的含义第12页/共53页第十二页，共53页。收入(shur)的内容销售收入劳务(lo w)收入让渡(rn d)资产使用权收收入入 主营业务收入其他业务收入投资收益第13页/共53页第十三页，共53页。 费用可表现(bioxin)为企业资产的减少，也可能表现(bioxin)为企业负债的增加。费用的概念 费用是指企业为销售(xioshu)商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。费用(fi yong)的特点 费用从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。 费用能导致企业所有者权益的减少。 企业偶发活

10、动所导致的经济利益流出应作为营业外支出，而不作为费用要素，如企业的罚没支出、捐赠支出，意外事故自然灾害所造成的损失等。费用要素第14页/共53页第十四页，共53页。费用(fi yong)的内容费费用用直接费用直接费用营业费用营业费用间接间接(jin ji)费用费用管理费用管理费用财务费用财务费用期间费用期间费用生产费用生产费用生产(shngchn)成本当期损益用途用途第15页/共53页第十五页，共53页。 未分配前属于所有者权益(quny)，为投资者所有 利润与收入、费用(fi yong)有直接关系:（利润收入费用(fi yong)） 利润是一定会计期间（月度(yud)、年度等）的经营成果利

11、润 要 素利润的概念 利润是指企业在一定期间的经营成果。包括营业利润，投资净收益和营业外收支净额等。利润的特点第16页/共53页第十六页，共53页。 净利润=利润总额所得税 营业(yngy)利润=主营业(yngy)务利润+其他业务利润营业(yngy)费用管理费用财务费用 主营业务利润=主营业务收入主营业务成本主营业务税金(shu jn)及附加 企业(qy)的利润是由营业利润、投资净收益、营业外收支净额、所得税等几部分组成。我国企业(qy)会计基本准则要求多步计算企业(qy)的利润总额及利润，以反应企业(qy)利润的构成要素和情况。利润的内容 利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入营业外支出

12、第17页/共53页第十七页，共53页。第二节 会计(kui j)等式会计等式(dngsh)的含义会计等式(dngsh)的内容经济业务对会计等式的影响会计等式的意义第18页/共53页第十八页，共53页。会计(kui j)等式的含义 会计等式也称会计恒等式，是运用(ynyng)数学平衡式描述会计对象的具体内容（会计要素）之间数量关系的表达式。第19页/共53页第十九页，共53页。会计(kui j)等式的内容 会计等式(dngsh)按其反映经济内容的不同可以分为 ：静态会计(kui j)等式动态会计等式综合会计等式第20页/共53页第二十页，共53页。静态会计(kui j)等式 静态会计等式是指由静

13、态会计要素资产、负债、所有者权益组合而成的反映企业一定(ydng)时点的财务状况的等式。其表达式为:资产(zchn)=权益资产=负债+所有者权益 资产负债=所有者权益第21页/共53页第二十一页，共53页。静态(jngti)会计等式的形成 资产资产资产企业要进行生产经营(jngyng)必须先拥有一定数量的资产，权益权益资产的提供者对其所提供的资产所拥有的要求(yoqi)权被称之为“权益”。 资产资产资产负债负债所有者权益所有者权益资产的提供者包括债权人和投资者，因而权益 是由债权人权益和所有者权益组成的。企业的资产首先应偿还负债，剩余的才是所有者权益。 资产资产资产负债负债所有者权益所有者权益

14、第22页/共53页第二十二页，共53页。 资产=负债+所有者权益(quny)，体现了同一资金的两个不同侧面在价值上的恒等关系：资金存在形态（资产）=资金来源渠道（负债和所有者权益(quny)）；有一定数量的资产，必然会有相等数量的权益(quny)，两者在价值量上是相等的。 静态会计等式(dngsh)的含义 静态会计(kui j)等式是会计(kui j)的基本等式，揭示了在某一特定时日，企业资产与负债、所有者权益之间的恒等关系，主要表现为： 资产会随负债、所有者权益增减而成正比例变化。 即资产随着负债、所有者权益的增加而增加，并随着负债、所有者权益的减少而减少。第23页/共53页第二十三页，共5

15、3页。费用利润收入动态会计(kui j)等式 动态会计等式是由动态会计要素收入、费用(fi yong)、利润组合而成的反映企业一定会计期间经营成果的会计等式。企业在生产经营过程中取得一定的收入，并发生相关的费用，收入与其相关的费用配比后的结果(ji gu)就是利润。第24页/共53页第二十四页，共53页。动态(dngti)会计等式的含义 动态会计等式揭示了在某一特定期间内，企业收入、费用、利润之间的相互关系：利润是实现的收入减去相关费用以后的差额。收入大于费用时为利润；收入小于费用时为亏损。利润会随着收入的增减(zn jin)成正比例变化；随着费用的增减(zn jin)成反比例变化。第25页/

16、共53页第二十五页，共53页。综合(zngh)会计等式 综合会计等式是由会计六要素资产(zchn)、负债、所有者权益、收入、费用、利润组合而成的,全面反映企业的财务状况和经营成果的会计等式。其表达式有： 资产(zchn)=负债+所有者权益+利润 资产(zchn)=负债+所有者权益+收入费用 资产(zchn)+费用=负债+所有者权益+收入第26页/共53页第二十六页，共53页。月末：本期发生的收入和费用结转利润，会计要素关系又变形 为静态(jngti)会计等式： 综合会计等式(dngsh)的形成 月初：企业尚未发生收入和费用(fi yong)，会计要素的关系表现为： 资产=负债+所有者权益 资产

17、=负债+所有者权益+收入+ 资产=负债+所有者权益+收入费用+月中：企业发生了收入和费用收入发生时，其表现为资产的增加或负债的减少费用发生时，其表现为资产的减少或负债的增加资产=负债+所有者权益第27页/共53页第二十七页，共53页。综合会计等式(dngsh)的含义 将等式资产(zchn)=负债+所有者权益+收入费用进行变形得：资产(zchn)+费用=负债+所有者权益+收入。该等式进一步反应了企业资金的两个侧面，即资金占用=资金来源 综合会计等式反应了在收入、费用发生后，会计六要素之间的平衡关系，它综合的反应了企业在期初、期末某一时点上的财务状况和企业在某一特定期间内的经营成果，是静态(jng

18、ti)和动态会计等式的结合。资金来源占用负债所有乾权益收入资产费用第28页/共53页第二十八页，共53页。经济业务(yw)对会计等式的影响等式两边(lingbin)同增的经济业务等式两边(lingbin)同减的经济业务等式左边此增彼减的经济业务等式右边此增彼减的经济业务第29页/共53页第二十九页，共53页。 企业在经营过程中，不断发生各种经济业务，这些引起资产和权益发生增减变化的一切业务事项，称为“会计事项”或“经济业务”。 会计事项的发生必然会引起各个(gg)会计要素相应的增减变化。但不论发生何种经济业务，会计要素怎样变化，都不会破坏会计等式的平衡关系。因为每一项经济业务的发生都必然会引起

19、两个或两个以上项目的等量的增减变动，因而会计等式的平衡关系是永恒的。 按照经济业务对会计等式的不同影响，可以将经济业务分为四种基本类型。第30页/共53页第三十页，共53页。等式(dngsh)两边同增的经济业务 等式两边同增的经济业务是指会计等式两边的要素项目同时增加的会计事项。这一类型的会计事项包括：资产与负债同时增加；资产与所有者权益同时增加；资产与收入(shur)同时增加；费用与负债同时增加。第31页/共53页第三十一页，共53页。等式两边同增的经济等式两边同增的经济(jngj)业务举例业务举例例例收到投资者投资100 000元，已存入银行。 资产+费用 = 负债+所有者权益(quny)

20、+收入 +100 000 +100 000例例从银行借入短期借款50000元，已存入银行存款户。 资产+费用 = 负债(f zhi)+所有者权益+收入 50 000 50 000第32页/共53页第三十二页，共53页。等式两边(lingbin)同减的经济业务 等式左右两边(lingbin)同减的经济业务是指使会计等式两边(lingbin)会计要素项目同时减少的会计事项。这一类型的会计事项包括：资产与负债同时减少；资产与所有者权益同时减少；费用和所有者权益同时减少。第33页/共53页第三十三页，共53页。等式两边同减的经济业务等式两边同减的经济业务(yw)举例举例例例用银行存款归还(guhun)

21、短期借款50 000元。 资产+费用 = 负债+所有者权益+收入 -50 000 -50 000例例用银行存款用银行存款100000100000元归还投资元归还投资(tu z)(tu z)者投资者投资(tu (tu z)z)。 资产资产+ +费用费用 = = 负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入 -50 000 -50 000 -50 000 -50 000第34页/共53页第三十四页，共53页。等式(dngsh)左边此增彼减的经济业务 等式左边此增彼减业务是指使会计等式的左边会计要素项目发生此增彼减的会计事项。这一类型(lixng)的会计事项包括：资产内部项目之间此增彼减；成本、

22、费用内部项目的此增彼减；费用增加而资产减少；资产增加而费用减少。第35页/共53页第三十五页，共53页。等式左边此增彼减的经济等式左边此增彼减的经济(jngj)业务举例业务举例例例用银行存款50 000元购买机器设备一台。 资产 + 费用 = 负债(f zhi)+所有者权益+收入 +50 000 -50 000例例用银行存款用银行存款5000050000元支付当月的水电费。元支付当月的水电费。 资产资产(zchn) + (zchn) + 费用费用 = = 负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入 -50 000 -50 000 +50 000 +50 000第36页/共53页第三十六页

23、，共53页。等式右边此增彼减的经济(jngj)业务 等式右边此增彼减业务是指使会计等式的右边会计要素项目发生此增彼减的会计事项。这一类型(lixng)的会计事项包括：负债内部项目之间此增彼减；所有者权益内部项目的此增彼减；负债项目与所有者权益项目发生此增彼减；负债项目减少收入项目增加；收入项目减少所有者权益项目增加。第37页/共53页第三十七页，共53页。等式等式(dngsh)右边此增彼减的经济业务举例右边此增彼减的经济业务举例例例某债权人将其原借给本企业的借款60 000元转作向企业投资。 资产 + 费用 = 负债(f zhi)+所有者权益+收入 -60 000 +60 000 例例将资本(

24、zbn)公积50000元转增实收资本(zbn)。 资产 + 费用 = 负债+所有者权益+收入 -50 000 +50 000第38页/共53页第三十八页，共53页。会计(kui j)等式的意义 会计等式的平衡原理揭示了企业会计要素之间的规律性联系；会计等式是设置(shzh)会计科目和账户、试算平衡、编制会计报表的理论依据，是复式记账的基础。 第39页/共53页第三十九页，共53页。第三节 会计科目会计科目的分级会计科目的分级(fn j)会计科目的概念会计科目的概念(ginin)设置设置(shzh)会计科目的意义和会计科目的意义和原则原则会计科目的分类会计科目的分类第40页/共53页第四十页，共

25、53页。会计科目的概念(ginin) 会计(kui j)科目就是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计(kui j)要素所作的分类。 会计(kui j)对象会计要素资产负债权益所有者收入费用利润会计科目第41页/共53页第四十一页，共53页。设置(shzh)会计科目的意义和原则设置会计科目设置会计科目的原则的原则 科学完整地反映会科学完整地反映会计对象的内容计对象的内容 满足会计报表编制满足会计报表编制及会计信息使用者需及会计信息使用者需要要 会计科目名称要字会计科目名称要字意相符、简明意相符、简明(jinmng)易懂易懂 体现统一性、灵活体现统一性、灵活性和稳定性性和稳定性设置会计科目设

26、置会计科目的意义的意义 全面、系统、全面、系统、分类反映会计要素分类反映会计要素(yo s)内容的需内容的需要。要。 满足信息使用满足信息使用者了解会计信息的者了解会计信息的需要。需要。 设置会计账户，设置会计账户，核算经济业务的需核算经济业务的需要。要。第42页/共53页第四十二页，共53页。会计科目的分类(fn li)类别类别会计科目名称会计科目名称资产类资产类现金、银行存款、应收账款、待摊费用、原材现金、银行存款、应收账款、待摊费用、原材料、固定资产料、固定资产负债类负债类短期借款、应付账款、应付工资、应付福利费、短期借款、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利应交税金、应付

27、股利所有者所有者权益类权益类实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配利润分配成本类成本类生产成本、制造费用生产成本、制造费用损益类损益类主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务收入、其他业务支出、管理及附加、其他业务收入、其他业务支出、管理费用、财务费用、营业费用、投资收益费用、财务费用、营业费用、投资收益 会计科目会计科目可以按其反可以按其反映经济内容映经济内容的不同分为的不同分为(fn wi)资资产类、负债产类、负债类、所有者类、所有者权益类、成权益类、成本类、损益本类、损益类会计科目。

28、类会计科目。会计科目表第43页/共53页第四十三页，共53页。会计科目的级次 为了(wi le)既提供总括核算指标，又提供详细核算指标，会计科目应分层次设置。会计科目按提供指标的详细程度不同，可以分为总分类科目、明细分类科目。在明细科目中，可以根据会计核算和经营管理的需要设置二级科目、三级科目等。第44页/共53页第四十四页，共53页。 明细分类科目，也称明细科目或细目，是详细具体地反映会计要素具体内容的科目，它是在某一总账科目下按照经济管理的需要设置(shzh)的，是设置(shzh)明细分类账户的依据，用来辅助总账科目反映详细、具体的经济内容。 总分类科目(km)，也称总账科目(km)或一级

29、科目(km)，是总括反映会计要素具体内容的科目(km)。如银行存款、固定资产、应付账款等科目(km)。总分类科目明细分类科目应付账款按债权人名称(mngchng)红光公司海天集团第45页/共53页第四十五页，共53页。第四节 账 户设置(shzh)账户的意义账户的基本(jbn)结构会计科目与账户(zhn h)的关系账户的概念第46页/共53页第四十六页，共53页。设置账户(zhn h)的意义 会计科目仅仅是对企业的经济业务内容进行分类(fn li)后所形成的项目，为了能够分门别类地对各项经济业务的发生所引起的会计要素的增加变动情况及结果进行全面、连续、系统、准确地反映和监督，以便为会计信息使用者提供所需要的各种会计信息，还必须根据规定的会计科目在账簿中开设账户，通过账户对各项经济业务进行分类(fn li)、系统、连续的记录。第47页/共53页第四十七页，共53页。账户(zhn h)的概念 账户是按照(nzho)会