房地产开发企业会计科目设置(含注释)

1、会计科目设置1、资产类科目代码一级科目二级明细 科目(及代码)三级明细科目四级明细科目核算工程1001库存现金人民币(01)、美元(02)1002银行存款人民币(01)、美元(02)、代管基金存款(11)按开户银行1012其他货币资金外埠存款(01)、银行 汇票存款(02)、银行 本票存款(03)、信用 卡存款(04)POS机存 款(5)按币别按开户银行1101交易性金融资产股票投资(01)、债权投资(02)具体名称1121应收票据按单位1122应收账款具体到期具体栋按业主名称1123预付账款具体到期具体栋按合同单位1131应收股利按单位1132应收利息按债券名称1221其他应收款应收押金或保

2、证金(01);备用金(02);应收垫付款(03)、应收赔款和罚款(04)关联往来(05);按单位、职员1231坏账准备1401开发产品商品性土地(01)安置房(02)商品房(03)1501持有至到期投资1502持有至到期投资减值准备1503可供岀售金融资产1511长期股权投资股票投资(01)、其他股权投资(02)按具体股票或单位名称1512长期股权投资减值准备1521投资性房地产会所、商铺、车位、办公彳楼、酒店、酒店式公寓1522投资性房地产累计折旧(摊销)1531长期应收款1532未实现融资收益1601固定资产房屋及建筑物(01)、机械设备及工具(02)、运输工具(03)、IT 设备(04)

3、、办公家具(05)分部门核算1602累计折旧同固定资产1603固定资产减值准备1604在建工程1605工程物资建筑及装修公司用科目1606固定资产清理同固定资产1701无形资产按类别1702累计摊销1703无形资产减值准备1711商誉1801长期待摊费用租入固定资产改进支出(01)、租入固定资产装修支出(02)、其他递延支出(03)1811递延所得税资产1901待处理财产损溢待处理流动资产损溢(01)、待处理固定资产损溢(02)2、负债类科目代码一级科目二级明细科目三级明细科目四级明细科目核算工程2001短期借款按借款单位按币别2101交易性金融负债2201应付票据2202应付账款具体到期具体

4、到栋到期(01)预期(02)按合同单位2203预收账款具体到期具体到栋按业主名称2211应付职工薪酬工资、奖金、津贴和补贴(01)、职工福利费(02)、社会保险费(03)、补充保险(04)、住房公积金(05)、工会经费(06)、职工 教育经费(07)、伙食补贴(08)、住房补贴(09)、非货币性福利(10)、解除劳动关系给予的补偿(11)、股份支付(12)、其他(13)部门2221应交税费增值税(01)、企业所得税(02)、个人所得税(03)、土地增值税(04)、房产税(05)、土地使用税(06)、契税(07)、城市维护建设税(08)、教育费附加(09)、其他(10)2231应付利息类别223

5、2应付股利2241其他应付款应收押金或保证金(01);备用金(02);应收垫付款(03)、应收赔款和罚款(04)补差调整(05)关联往来(06)质保金(07)按单位、职员2314代理业务负债2401递延收益按种类2501长期借款按贷款单位按币别2502应付债券2701长期应付款按单位2702未确认融资费用2711专项应付款按种类2801预计负债按种类2901递延所得税负债4、所有者权益类科目一级二级明细三级明细四级明细核算代码科目科目科目科目工程4001实收资本按股东股票类别4002资本公积股本溢价(01)、其他资本公积(02)4101盈余公积法定盈余公积金(01)、任意盈余公积金(02)41

6、03本年利润4104利润分配提取盈余公积金(01)、(04)未分配利润(05)提取任意盈余公积(02)、应付利润(03)、盈余公积补亏4201库存股5、本钱类科目代码一级科目二级明细科目三级明细科目四级明细科目核算工程5101开发本钱按?附表一：开发本钱明细科目设置及核算内容?6、损益类科目代码一级科目二级明细科目三级明细科目四级明细科目核算工程6001主营业务收入商品性土地(01 )商品房(02)安置房(03)具体到期、具体到栋多层、小高 层、高层、另U 墅、商业、车 位、其他6051其他业务收入按收入种类6101公允价值变动损益交易性金融资产(01)、交易性金融负债(02)、投资性房地产(

7、03)6111投资收益股权投资收益(01)、债权投资收益(02)或按投资工程进行明细核算6301营业外收入罚款收入(01)、 处理固定资产收益(02)、没收订金及违约金(03)6401主营业务本钱商品性土地(01 )商具体到期、具体到栋品房(02)安置房(036402其他业务本钱按收入种类配比6403营业税金及附加具体到期具体到栋6601销售费用按?附表三：期间费用明细科目设置及核算内容?6602管理费用按?附表三：期间费用明细科目设置及核算内容?6603财务费用按?附表三：期间费用明细科目设置及核算内容?6701资产减值损失6711营业外支岀罚款支出(01)、处理固定资产损失(02)、捐赠支

8、出(03)其他(04)6801所得税费用当期所得税费用(01)、递延所得税费用(02)6901以前年度损益调整附表一：开发本钱明细科目设置及核算内容一级科目二级科目科目编码三级科目核算内容51 土地征用费土地征用费、转让费土地征用及拆迁补偿费52动迁安置费拆迁补偿、安置动迁费、安置劳动力53 土地岀让金支付给土地管理部门的费用54 土地有关税费契税、耕地占用费、根底设施配套费等5其他51勘察设计费1、勘察丈量费：包括初勘、详勘等费用，主要有水文、地质、文 物和基地勘察费，沉降观测费、日照测试费，拔地定桩验线费， 复线费，定线费，施工放线费，建筑面积丈量费等。2、规划设计费等费用：方案招标费、规

9、划设计模型制作费、方案评审费、效 果图设计费、总规图设计费、施工图设计费、修改设计费、环境 景观设计费等。3、其他：制图费、晒图费、赶图费、样品制作费 等。开前期工程费52报批报建增容费1、 报批报建费：安检费、质检费、标底质检费、交易中心手续费、 人防报建费、白蚁防治费、墙改基金、建筑面积丈量费、路口开 设费、规划管理费、新材料基金、拆迁管理费、招投标管理费等。2、工程整体性报批报建费： 工程报建时按规定向政府有关部门缴 纳的报批费。3、增容费：水、电、气增容费。发3 “三通一平费用1、临时通电、通水、通气费用。2、土地开挖、回填、平整、外运等费用4临时设施费临时围墙、临时办公场地占有、临时

10、围挡等5可行性研究费可行性研究报告费；评估费成6咨询费向有关公司、部门、专家的咨询费用7其他其他属于前期开发的费用本51住宅建设配套费市政大配套费用52室外采暖系统费管道系统、热交换站、锅炉房等费用。53室外给排水系统费1、小区内给水管道、检查井、水泵房设备及外接的消火栓等费用。2、雨污水系统费用。根底设施费54室外电气及上下压设 备费1、上下压配电设备及安装费用，包括红线到配电房的高压线、高 压柜、变压器、低压柜及厢式变压设备费用。2、室外强电管道及 电缆敷设费用，包括室外强电总平线路局部费用。3、室外弱电管道埋设费用，包括用于电视、 、宽带网、智能化布线的管道 预埋、管道井等费用。55室外

11、燃气系统费管道系统、调压站等费用56消防配套消防设施及工程等费用7园林环境工程费1、绿化建设费：公共绿化、组团宅间绿化、小区绿化等支岀。2、建筑小品费：雕塑、水景、环廊、假山等费用。3、道路广场建造费：道路广场铺设、开设路口工程及补偿费等。4、围墙建造费：包括永久性围墙、围栏及大门等的费用。5、室外照明费：室外照 明电器工程，如路灯、草坪灯等费用。6、室外零星设施费：各种8室外智能化系统费1、停车管理系统费用，包括露天停车场管理系统、 地下停车场管 理系统的费用。2、小区闭路监控系统费用，包括摄像头、显示屏 及电气系统安装等费用。3、周界红外防越系统费用， 包括红外对 射系统等费用。4、小区门

12、禁系统费用。5、电子公告牌等费用。9其他垃圾箱、信报箱、水箱清理、门牌号等其他根底设施费用建筑安装费1建筑工程费5101040101a.根底造价土石方、桩基、护壁工程费，根底处理费，桩基咨询及检测费， 降水工程费。5101040102b.结构及粗装修造 价砼框架、砌体、找平及抹灰、防水、脚手架、垂直运输、散水、伸缩缝等费用53C.门窗工程费单元门、入户门、户内门，外墙门窗、防火门等费用。5101040104d 、公共部位装修费大堂、电梯厅、楼梯间、屋顶、外立面及雨棚等装修费用。5101040105e 、户内精装修费用厨房、卫生间、阳台、露台等精装费用2安装工程费5101040201a.室内水暖

13、气电管 线设备费室内给1排水系统费、室内采暖系统费、室内燃气系统费、室 内电气工程费。5101040202b.室内设备及其安装费通风空调系统费、电梯及其安装费、发电机及其安装费、消防 系统费、对讲系统费、有线电视室内布线费、 系统布线及终 端插座费、宽带系统布线及终端插座费。3施工用电费4施工用水费5质监费工程、人防质监费、桩基检测等费用6监理费工程监理费7其他其他建筑安装费用配套设施费51设备用房水泵房、水塔、消防房等土建及装修费52小区内机构居委会、派岀所、托儿所等设施3会所单体会所结构，设计、资产购置4其他其他公共设施费用其他51证照费用各类后期证、照费用52维修基金开发商承当的维修基金

14、3其他其他费用利息资本化510107核算房产开发期间发生的借款费用。开发间接费510108详见附表二附表二：开发间接费科目设置及核算内容科目明细科目明细子目核算具体内容备注1工资核算员工的属工资范畴的费用，纳入工资总额2福利费核算属于员工福利性质的费用3员工教育经费核算员工再教育、培训费用经人事部门批准4社会保障费用核算按规定标准支付的养老、医疗、失业、工伤、生育等保险金及住房公积金5劳动保护费核算员工的劳保用品、防暑降温费以及人身保险费、工作服等办公用品核算各部门的办公用品费用快递费核算日常办公邮寄及快递费用房租费核算办公场所租金及由公司承当的宿舍房租金开6办公费物业管理费核算办公场所物业管

15、理费主 要 用 于 项 目 上水电费核算办公场所日常水电煤等费用发绿化费核算办公场所绿化维护、花草租金其它核算不能归属以上工程的费用间7邮电通讯费核算办公用 、网络费用汽油费核算办公用车辆的汽油费接通行费核算办公用车辆过路过桥费8车辆费用停车费核算办公用车辆停车费费费修理保养费核算办公用车辆日常维修、保养费用保险费核算办公用车辆车船税、保险费等其它核算办公用车辆不能归属以上工程的其他费用9差旅费核算员工外地岀差的车费、岀差补贴、住宿费用等10交通费核算员工市内车费11低值易耗品核算低值易耗品摊销费用五五摊销12修理费核算生产用品等的修理费用13折旧费核算生产用固定资产折旧14业务费核算工程部对

16、外招待费15其它核算未在上述明细中明确的费用附表三：期间费用明细科目设置及核算内容科目明细科目明细子目核算具体内容备注1工资核算员工的属工资范畴的费用，纳入工资总额2福利费核算属于员工福利性质的费用3员工教育经费核算员工再教育、培训费用经人事部门批准4社会保障费用核算按规定标准支付的养老、医疗、失业、工伤、生育等保险金及住房公积金5劳动保护费核算员工的劳保用品、防暑降温费以及人身保险费、工作服等办公用品核算各部门的办公用品费用快递费核算日常办公邮寄及快递费用房租费核算办公场所租金及由公司承当的宿舍房租金6办公费物业管理费核算办公场所物业管理费水电费核算办公场所日常水电煤等费用绿化费核算办公场所

17、绿化维护、花草租金其它核算不能归属以上工程的费用主7邮电通讯费核算办公用 、网络费等费用要销汽油费核算办公用车辆的汽油费用通行费核算办公用车辆过路过桥费于售8车辆费用停车费核算办公用车辆停车费核修理保养费核算办公用车辆日常维修、保养费算费保险费核算办公用车辆车船税、保险费等营其它核算办公用车辆不能归属以上工程的其他费用销9差旅费核算员工外地岀差的车费、岀差补贴、住宿费用等部用10交通费核算员工市内车费门11低值易耗品核算低值易耗品摊销费用五五摊销费12修理费核算行政、办公用品等的修理费用用13折旧费核算固定资产折旧14业务招待费核算对外的招待餐费、礼品等费用15会务费核算公司内、外部会议费用1

18、6参谋费核算营销筹划参谋等费用17劳务费核算通过劳务公司口径列支的劳务费用18代理费核算销售、广告、按揭代理费19广告费核算对外宣传发生的取得广告专用发票的费用20宣传费核算对外宣传发生的未取得广告专用发票的费用21售楼处费用核算售楼处建造、装潢、装饰布置等费用22样板房费用核算样板房装、装饰布置等费用98其它核算未在上述明细中明确的费用1工资核算员工的属工资范畴的费用，纳入工资总额2福利费核算属于员工福利性质的费用3员工教育经费核算员工再教育、培训费用经人事部门批准4社会保障费用核算按规定标准支付的养老、医疗、失业、工伤、生育等保险金及住房公积金管5劳动保护费核算员工的劳保用品、防暑降温费以及人身保险费、