会计管理制度基础

1、会计管理制度基础一、会计账表的标准规范（一）序时账1总分类账科目日记表（代普通序时账）（ 1）格式： 尺寸：长（ 400）× 宽（ 260）（注：长度可依科目多寡斟酌增减） 。 印刷颜色：黑色。（ 2）编制说明： 本表为表示每日会计事项变动情况的汇总表，代替序时账簿，并作为过入总分类账的凭证。 每日根据出纳部门送返的现金收入及支出传票，连同当日转账传票，按科目分别汇总记入本 表的各栏。 传票的总编号，应先将同科目归集后，再按科目排列次序编号。 各种传票的起讫号数，应分别填入“编制本表根据”栏内。 本表编制完成时，应由各有关人员签章，作为此后过入总分类账的依据。各科目过入总分类 账时，

2、借方合计金额过入借方，贷方合计金额过入贷方。2现金及银行存款日报表（代特种序时账）（ 1）格式： 尺寸：长（ 350）× 宽（ 260）。 印刷颜色：黑色。 联数：两联，第一联打字纸，第二联道林纸。（ 2）编制说明： 本表为表示每日现金及银行存款变动情况的汇总表，并借以代替现金簿及银行存款明细账以 节省人力。 每日出纳部门根据当日现金及银行存款变动的收入、支出、现金转账传票，将“摘要” 、“行 号”及“银行存款” 、“现金”的金额逐笔填入各该栏，并于每日收支终了后结总，于次日上午送交 会计部门。 每日若变动笔数不止一张篇幅时，可另张接续。但必须在右上角“共 页第 页”填 列相应数字。

3、 本表于编制完成后经各有关出纳及复核签章后， 送交会计部门。 经会计部门及负责人签章后， 交由指定人员填列传票号码，归集成册并归档，以替代现金及银行存款明细分类账。3销货簿（特种序时账）（ 1）格式：订本式。（ 2）尺寸：长（ 260 ）× 宽（ 190 ）。（ 3）编制说明： 凡有关销货收入的会计事项，均应逐日依照开立发票登录本簿。 有关“客户名称” 、“品名”、“规格”、“单位”、“数量”、“单价”、“折扣”、“金额”等均应一 一详列于账上。 本簿每月结总一次，结总时应分列“本月合计” 、“本月累计”两行以加计。 “本月合计”数 与总分类账的同期余额应相同。（二）分类账1总分类账

4、（ 1）格式：订本式。（ 2）尺寸：长（ 260 ）×宽（ 190）。（ 3）编制说明： 本账为一切会计事项汇总记录的簿记。 本账应依每一总分类账科目设立一户，各账户的排列应与会计科目次序相同。 本账根据日记表登记。 本账摘要栏记载“本月合计” 、“过次页”、“承前页”、“结转下期” 、“承接前期”等事项外， 不得记详细事由。 本账各户，应视其实际需要于每笔登录余额，或仅于当月最后一笔登录后结算余额。 本账各户借贷方列数，除应每月以“本月合计”结总外，凡有关损益科目有“本月合计”之 下的，应加列“本月累计”的总额。年初及年终月份的“上年度转入”及“转入下年度”列数，不 并入“本月合计

5、”结算。 本账于年终结账时，资产负债类各科目的余额转入下年度，损益各科目的结数，应结转本年 度损益账户。2明细分类账（除另立特种账簿外的其他会计科目适用）（ 1）格式：订本式。（ 2）尺寸：长（ 260 ）× 宽（ 190 ）。（ 3）编制说明： 本账为一切会计事项明细记录的簿记。 本账应依每一总分类账科目设立一户，各账户的排列应与会计科目次序相同。 本账根据会计记账凭证逐笔登录。 本账摘要栏除记载“本月合计” 、“过次页”、“承前页”、“结转下期” 、 “承接前期”等事 项外，不得记详细事由。 本账各户，得视其实际需要于每笔登录余额，或仅于当月最后一笔登录后结算余额。 本账各户借贷

6、方列数，应每月以“本月合计”结总外，凡有关损益科目在“本月合计”之下 的应加列“本月累计”的总额。年初及年终月份的“上年度转入”及“转入下年度”列数，不并入 “本月合计”结算。 本账于年终结账时，资产负债类各科目的余额转入下年度，损益各科目的结数，应结转本年 度损益账户。3应收、付账款明细分类账（ 1）格式：活页式。（ 2）尺寸：长（ 280 ）× 宽（ 210 ）。（ 3）编制说明： 本账系就应收、应付账款为明细分类登记的会计簿记。 本账系依“客户别”作分类记录，便于查阅。 本账余额与统驭各该户的总分类科目同期余额应相符。 本账根据记账凭证及有关原始凭证登记。 4固定资产登记卡（代

7、资产明细分类账）（ 1）格式：活页式。（ 2）尺寸：长（ 260 ）×宽（ 160）。（ 3）编制说明： 本账系就固定资产及其累计折旧为明细分类登记的簿记。 本账卡就固定资产名称及其不同规格分类，以一机一卡为原则使用。 本账余额应与统驭各该户的总分类科目同期余额相符。 本卡适用于机械设备、运输设备、机电性什项设备，新卡的填写由会计部门填制（房屋及土 地分别采用房屋登记卡及土地登记卡） 。 本卡编号由保管卡片的有关责任人自编。 附属设备栏应填名称、规格及数量。 折旧提列情况栏的填写： 日期写开始提列的日期，以后各年度如无变更则填该年的元月一日。年中增减时，另行填 写变动提列的开始日期。

8、 本项提列数以会计年度为准，如期中有所变动时，可分填几行。 资产净值为资产价值余额减截止本期累计折旧后的余额。5材料明细分类账（ 1）格式：订本式。（ 2）尺寸：长（ 260 ）× 宽（ 190 ）。（ 3）编制说明： 本账系就原物料的收、发、存为明细分类登记的会计簿记。 本账余额应与统驭各户的总分类科目余额相符。 月底结点时，摘要栏以刻妥的印章“本月收料” 、“本月领用” 、“本月结存”等三项分别结总 汇计。6费用明细分类账（ 1）格式：活页式。（ 2）尺寸：长（ 210 ）× 宽（ 280 ）或长（ 210）× 宽（ 560 ）。（ 3）编制说明：本账系就制造

9、费用、管理费用、推销费用为各部门专栏式明细、分类登记的会计簿记。 有关的专栏可就各分公司或各期间的实际需要设定专栏登记。根据记账凭证各栏原始凭证登录。本账余额应与统驭账户的总分类科目同期余额相符。二、会计核算基础工作规定第一条 为适应公司外向型经济的发展，充分体现会计集息的可检验性，特制定本规定。第二条 会计科目的运用及账户的设置、 按会计管理制度 执行， 不得任意更改或自行设置。第三条 凭证一般有记账凭证或收、付、转凭证，工业企业可采用收、付、转凭证，贸易企业 可采用记账凭证。第四条 会计核算组织程序：采用记账凭证汇总表核算程序，记账凭证汇总表核算组织程序图 是：1根据审核后的原始凭证填制记

10、账凭证。2根据记账凭证编制记账凭证汇总表。3根据记账凭证汇总表登记总分类账。 4根据原始收、付款凭证登记现金日记账和银行日记账。 5根据记账凭证及所附的原始凭证登记各明细分类账。 6月终，根据总分类账和各明细分类账编制会计报表。记账凭证汇总表核算组织程序的特点是：先定期（ 5天或 10 天）将所有记账凭证汇总编制成汇 总表，然后再根据记账凭证汇总表登记总分类账。记账凭证汇总表的编制方法是：根据一定时期的全部记账凭证，按照相同科目归类，定期（ 5 天或 10 天）汇总。每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在记账凭证汇总表的 相关栏内，以反映全部会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生

11、额。第五条 记账规则： 1记账须根据审核过的会计凭证。除按照会计核算要求，在进行转账时用记账员写的转账说 明做记账依据外， 其他记账凭证都必须以合法的原始凭证为依据。 没有合法的凭证， 不能登记账簿， 且每张记账凭证必须由制单、复核、记账、会计主管分别签名，不得省略。2登记账簿时用钢笔写（除了复写的以外，不得使用铅笔和圆珠笔）。3记账凭证和账簿上的会计科目以及子、细目用全称，不得随意简化或使用代号。 4会计分录的科目对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录，不得将不同内容 的多种经济事项合并编制一套分录。5明细账应随时登记，总账定期登记，一般不超过10 天。6每一笔账须记明日期、凭证号

12、码和摘要，经济事项的摘要不能过分简略，以保证第三者能 看清楚。每笔账记完后，在记账凭证上划“ 9 菁”号。7记账的文字和数字应端正、清楚、严禁刮擦、挖补或涂改，不得跳行隔页。应将空行或空 页划斜红线注销。8记账发生错误，用以下方法更正：（ 1）记账前发现记账凭证有错误，应先更正或重制记账凭证。记账凭证或账簿上的数字差错， 应在错误的全部数字正中划红线，表示注销，并由经办人员加盖小图章后，将正确的数字写在应记 的栏或行内。（ 2）记账后发现记账凭证中会计科目、借贷方式或金额错误时，先用红字填制一套与原用科 目、借贷方向和金额相同的记账凭证，以冲销原来的记录，然后重新填制正确的记账凭证，一并登 记

13、入账。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记账凭证，增加或冲减相差 的金额。更正后应在摘要中注明原记账凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。（ 3）报出会计报表后发现记账差错时，如不需要变更原来报表的，可以填制正确的记账凭证， 一并登记入账。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记账凭证，增加或冲 减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记账凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。9红字冲账除了用于更正的错误外，还可以用于下列事项：（ 1）经济业务完成后，发生退回或退出；（ 2）经济业务计算错误而发生多付或多收；（ 3）账户的借方或贷方发生额需要保持一个方向；（

14、 4）其他必须冲销原记数字的事项。10各账户在一张账页记满后接记次页时，需要加计发生额的账户，应将加计的借贷发生总额 和结出的余额记在次页的第一行内，并在摘要栏注明“承前页”11月、季、年度末，记完账后应办理结账，为了便于结转成本和编制会计报表，需要发生额 的账户，应分别结出月份、季度和年度发生额，在摘要栏注明“本月合计” 、“本季合计”和“本年 合计”的字样，在月结、季结数字上端和下端均划单红线，在年结数字下端划双红线。总结的数字 本身均不得用红字书写。发生笔数不多的账户，也可不结总。不需要加计发生额的账户，应随时结 出余额，并在月份、季度余额下端划单红线，在年度余额下端划双红线。12编制会

15、计报表前，必须把总账和明细账记载齐全，试算平衡，每个科目的明细账各账户的 数额相加总和同该科目的总账数额核对相符。不准先出报表，后补记账簿。13年度更换新账时，需要结转新年度的余额，可直接过到新账各该账户的第一行，并在摘要 栏内注明 “上年结转” 字样。 必要时， 详细注明余额组成内容， 在旧账的最后一行数字下面注明 “结 转下年”字样。结转以后的空白行格包括不结转余额的账户，划一条余线注销或盖戳注销。第六条 结账、对账：1结账是结算各种账簿记录，它是在一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上进 行的，具体内容如下：（ 1）在结账时，首先应将本期内所发生的经济业务记入有关账簿。（ 2）本

16、期内所有的转账业务，应编成记账凭证记入有关账簿，以调整账簿记录。如待摊、预 提费用应按规定标准予以摊销提取。（ 3）在全部业务登记入账的基础上，应结算所有的账簿，具体方法参见“记账规则”的第11点。2对账是为了保证账证相符，账账相符，账实相符。具体内容如下：（ 1）账证核对：是指各种账簿（总账、明细分类账以及现金和银行存款日记账等）的记录与 会计凭证（记账凭证及其所附的原始凭证）的核对，这种核对主要是在日常编制凭证和记账过程中 进行。月终如果发现账账不符，就应回过头来对账簿记录与会计凭证进行核对，以保证账证相符。（ 2）账账核对每月一次，主要是总分类账各账户期末余额与各明细分类账账面余额相核对

17、，现金、银行存款二级账与出纳的现金、银行存款日记账相核对，会计部门各种财产物资明细类账期 末余额与财产物资管理部门和使用部门的保管账相核对等。（ 3）账实核对分两类：第一类现金日记账账面余额与现金实际库存数额相核对，银行存款日 记账账面余额与开户银行对账单相核对，要求每月核对一次；第二类各种财产物资明细分类账账面 余额与财产物资实有数额相核对，各种往来账款明细账账面余额与有关债权债务单位的账目核对 等，要求每季核对一次。三、各部门月绩分析细则 1为使本公司各级员工明了计划和已执行业务的成效，借以激励各级人员致力达成年度盈余 目标，特制定此细则。2日常收支资料的整理与提供。（ 1）各部门每日发生

18、收支传票或原始凭证必须根据权限的规定批准，经办人填妥分析表再依 规定流程办毕有关手续，送回财务部登账，否则若与财务部的付款分析发生不相符时，增加复查的 麻烦。当月各部核准的传票单据等财务必于当月登账，不可跨月。（ 2）各部门每 10 天应将收支累计和计划比较，以便追踪未达到目标者，以求改进。 3月终收支资料的整理与提供。（ 1）当月的支付凭证如收据，统一发票等，应于次月3 日前办妥各项手续转财务部，如过期者概不受理。（ 2）每月 5 日前各部门根据上月份的分析表计算出各部上月盈亏，根据分析表背面的公式计 算并填写在该表上，送稽核室或总经理核阅。4月绩分析表的填写（ 1）目标额：系根据年度计划表

19、填写，并考虑收支平衡，勿忘受高利息影响而可能使赚钱变 为亏本。（ 2）未完工累计：各部门所承包工程未完工部分累计（将上月底止未完工累计总额 本月当日累计订货） 。（ 3）产值：产值即完工额（生产额） ，产值的计算必与实际售价相符。（ 4）销货：当月所开发票金额的累计。（ 5）收款：当月实际收回款额的累计。（ 6）赊欠累计：将上月底止的赊欠累计总额本月当日的累计销货额 本月当日累计收款额。（ 7）库存原物料：将上月底库存原物料当月购入之原物料（当月产值×成本率）。（ 8）小计：当月目标× 1/3 ；合计：当月目标 × 2/3 ； 总计：当月目标 1 10日合计， 120 日合计， 1 30（ 31 日）合计。（ 9）与目标比较：所订目标与实际比较，达到目标时用蓝笔，否则用红笔填写，并算出达成 率。各项支出的原始单据、凭证，必须经权限规定批准，方可填写在分析表内，临时周转金、押标 金、暂借款等勿填入。5本表每月填妥后呈阅，必要时由各部门主管与副总经理、总经理、共同研究改进。 6每月可参考此表分析各部盈亏。四、部门有关明细账分记办法细则第一条 为避免同类