财产清查000001实用教案

1、第一节 财产清查概述(i sh)一、概念财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种(y zhn)专门方法。第1页/共30页第一页，共31页。财产清查的种类(zhngli) （一）按清查的范围 1.全面清查。是指对全部财产进行(jnxng)盘点与 核对。 特点：范围广，工作量大，时间长，涉 及人员多。 范围：企业全部资产 只在四种情况下进行(jnxng) 全面(qunmin)清查局部清查第2页/共30页第二页，共31页。 2.局部清查：根据需要(xyo)对部分财产进行盘点与核对。 特点：范围小，工作量小，时间短，涉及人员少。 一般在

2、下列情况下进行： 日查现金 月查银行存款、贵重物资 年内其他（债权债务、普通存货等） 第3页/共30页第三页，共31页。（二）按清查(qngch)的时间 1.定期清查。 定期清查一般在期末进行。 如：年末、季末、月末结账时进行。 多数(dush)情况是：年末进行全面清查，季末、 月末进行局部清查。定期(dngq)清查不定期(dngq)清查第4页/共30页第四页，共31页。 2.不定期清查。 通常(tngchng)为局部清查。第5页/共30页第五页，共31页。二、财产清查的意义(yy) 造成账实不符的原因：（1）财产物资保管过程中发生的自然损耗；（2）财产收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或

3、少收的差错；（3）由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、丢失(dis)、被盗；（4）在账簿记录中发生的重记、漏记、错记；（5）由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账实不符；（6）发生意外灾害等。第6页/共30页第六页，共31页。第二节财产清查的方法(fngf) 一、货币资金的清查(qngch)方法 二、实物的清查(qngch)方法 三、往来款项的清查(qngch)方法第7页/共30页第七页，共31页。一、货币资金的清查(qngch)方法 （一）现金的清查 方法：实地盘点 实存数 账面余额(y ) 账存实存 相符 账存实存 盈或亏 要求：清查人员和出纳在场 查后填“库存现金盘点报告表”

4、第8页/共30页第八页，共31页。（二）银行存款的清查(qngch) 方法：核对(h du)账目 余额不一致原因 银行(ynhng)对账单 银行(ynhng)存款日记账双方或一方记账有误二是存在未达账项第9页/共30页第九页，共31页。未达账项大致有下列(xili)四种情况： 1.企业已收，银行未收 银行 + 2.企业已付，银行未付 银行 - 3.银行已收，企业未收 企业 + 4.银行已付，企业未付 企业 - 编制“银行存款余额(y )调节表”调整 编制方法：谁没记账，记入谁账第10页/共30页第十页，共31页。银行存款余额(y )调节表项目项目金额金额项目项目金额金额银行存款日记账余额银行存

5、款日记账余额413280银行对账单余额银行对账单余额418900加：银行已收，企业未收加：银行已收，企业未收800加：企业已收，银行未收加：企业已收，银行未收46800减：银行已付，企业未付减：银行已付，企业未付18580减：企业已付，银行未付减：企业已付，银行未付70200调整后银行存款日记账余额调整后银行存款日记账余额395500调整后银行对账单余额调整后银行对账单余额395500调整后余额相等，说明记账无差错！如果不等，要进一步查找原因(yunyn)并更正。第11页/共30页第十一页，共31页。例（考试题型）：某企业2011年3月31日银行存款日记账余额240 000元，银行对账单余额2

6、58 000元。企业银行存款日记帐帐面记录与银行出具的对帐单资料如下：企业帐面记录：(1)偿还甲公司货款30 000元已登记入账; (2)开出转帐支票支付修理费1300元已登记入账(3)收到销售(xioshu)商品款34 000元已登记入账;银行对帐单记录：(1)已划转电费3 000元登记入账;(2)已收到外地汇入货款25 000元登记入账(3)办理转帐手续支付修理费1300元已登记入账第12页/共30页第十二页，共31页。 银行存款余额调节银行存款余额调节(tioji)表表 2011年年3月月31日日 单位：元单位：元项目项目金额金额项目项目金额金额银行存款日记银行存款日记账余额账余额240

7、000银行对账单银行对账单余额余额258 000加：银行已收，加：银行已收，企业未收款企业未收款A加：企业已加：企业已收、银行未收、银行未收款收款E减：减：:银行已银行已付、企业未付付、企业未付款款D减：企业已减：企业已付、银行未付、银行未付款付款B调节后佘额调节后佘额C调节后余额调节后余额262 000第13页/共30页第十三页，共31页。答：表中 A的金额(jn )为(25 000)元。 B的金额(jn )为(30 000 )元。 C的金额(jn )为(262 000 )元。 D的金额(jn )为(3 000 )元。 E的金额(jn )为(34000)元。第14页/共30页第十四页，共31

8、页。二、实物(shw)的清查方法 1.实地盘点法。 适用于绝大多数财产物资的清查。 2.技术推算法。适用于煤炭、砂石等大宗(dzng)物资的清查。 对清查结果要编制“盘存单”，再据以编制“实存账存对比表”，作为调账的依据。第15页/共30页第十五页，共31页。三、往来款项的清查(qngch)方法 一般(ybn)用发函询证的方法进行核对 程序： 1.核对自己往来账项 2.编制“往来款项对账单”，寄往对方 3.根据对方回执，编制“往来款项清查表” 第16页/共30页第十六页，共31页。第三节财产清查结果(ji gu)的处理 一、财产清查结果处理(chl)的要求 二、财产清查结果的处理(chl) 第

9、17页/共30页第十七页，共31页。二、财产清查结果(ji gu)的处理 （一）审批之前的处理 为了记录、反映财产的盘盈、盘亏和毁损情况，应设置“待处理财产损溢”账户，下设“待处理固定资产(gdngzchn)损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细科目。 第18页/共30页第十八页，共31页。 待处理财产盘亏数批准(p zhn)处理结转盘盈数待处理财产盘盈数批准(p zhn)处理结转盘亏数待处理财产(cichn)损溢期末结账前处理完，处理后无余额第19页/共30页第十九页，共31页。审批(shnp)前账务处理1.现金(xinjn)盘盈时： 盘亏时作相反分录2.存货类盘盈时： 盘亏时相反借：库存现

10、金 贷：待处理财产(cichn)损溢待处理流借：原材料（库存商品） 贷：待处理财产损溢第20页/共30页第二十页，共31页。 3.固定资产 在新准则下，固定资产盘盈作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整(tiozhng)”科目核算。 盘盈时： 借：固定资产 贷：以前年度损益调整盘亏时：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 累计(li j)折旧 贷：固定资产第21页/共30页第二十一页，共31页。审批之后(zhhu)账务处理 盘盈现金(xinjn)： 盘亏现金(xinjn)：借：待处理财产损溢待处理流动 贷：库存现金（应支付某人） 营业(yngy)外收入（无法查明原因）借：其他应收款（有关人员

11、责任） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢第22页/共30页第二十二页，共31页。 存货(cn hu)盘盈： 存货(cn hu)盘亏：借：待处理财产(cichn)损溢待处理流动 贷：管理费用 借：其他应收款（保险或过失人赔偿(pichng)） 管理费用（管理原因） 营业外支出（非正常损失） 贷：待处理财产损溢第23页/共30页第二十三页，共31页。 盘亏的固定资产(gdngzchn)： 借：其他应收款（保险或责任人赔偿） 营业外支出（盘亏净损失） 贷：待处理财产损益盘盈的固定资产：1、借：以前年度损益调整(tiozhng)（帐面） 贷：应交税费 应交所得税（帐面税率） 利润分配未分配

12、利润（差额）2、借：利润分配未分配利润（差额） 贷：盈余公积 第24页/共30页第二十四页，共31页。考题 ： 1、下列说法不正确的是（ ）。 A.不需要根据“银行存款余额调节表”作任何账务处理 B.对于未达账项，等以后有关(yugun)原始凭证到达后再作账务处理 C.如果调整之后双方的余额不相等，则说明银行或企业记账有误D.对于未达账项，需要根据“银行存款余额调节表”作账务处理 1、【正确答案】：D 【答案解析】：本题的考点为银行存款余额调节表的作用。 【该题针对“银行存款余额调节表的作用”知识点进行考核】第25页/共30页第二十五页，共31页。2、某企业(qy)盘点中发现盘亏一台设备，原始

13、价值50 000元，已计提折旧10 000元。根据事先签订的保险合同，保险公司应赔偿30 000元， 则扣除保险公司赔偿后剩余的净损失10 000元应计入（ ）。 A.累计折旧B.营业外支出C.管理费用D.资本公积2、【正确答案】：B 【答案解析】：本题的考点为财产清查的处理。 【该题针对“财产清查的处理”知识点进行考核】第26页/共30页第二十六页，共31页。3、企业在财产清查中，盘亏材料50 000元，其中10 000元属于非常损失， 40 000元属于自然损耗。报经批准后其会计处理为（ ）。A.借：管理费用 40 000 营业外支出 10 000 贷：原材料 50 000 B.借：管理费

14、用 50 000 贷：原材料 50 000 C.借：管理费用 40 000 营业外支出 10 000 贷：待处理财产损溢 50 000 D.借：管理费用 50 000 贷：待处理财产损溢 50 000 3、【正确答案】：C 【答案解析】：本题(bnt)的考点为财产盘亏的账务处理。 【该题针对“财产盘亏的处理”知识点进行考核】第27页/共30页第二十七页，共31页。4、机器设备等固定资产采用的清查方法一般是（ ）。A.技术推算法B.测量计算法C.逐一盘点法D.抽样盘点法 4、【正确答案】：C 【答案解析】：本题(bnt)的考点为实物资产清查方法的适用范围。 【该题针对“实物资产的清查”知识点进行考核】第28页/共30页第二十八页，共31页。5、对露天(ltin)堆放的煤进行盘点所采用的清查方法一般是（ ）。A.实地盘点法B.技术推算法C.抽样盘点法D.查询核对法 5、【正确答案】：B 【答案解析】：本题的考点为实物清查方法的适用范围。 【该题针对“实物资产的清查”知识点进行考核】第29页/共30页第二十九页，共31页。感谢您的观看(gunkn)！第30页/共30页第三十页，共31页。NoImage内容(n