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文档简介
1、1 借款费用(fi yong)的计算 单利(dnl): 复利: 年金:单利利息=本金利率(ll)计息期数本利和=本金(1+利率计息期数)本利和=本金(1+利率)nR=P(1+i)n(复利终值系数表、复利现值系数表) 在若干期内每期等额付款或收款(年金终值系数表、年金现值系数表) .2021-12-6中国农业大学经济管理学院第1页/共17页第一页,共18页。2长 期 借 款 借入: 借:银行存款 贷:长期借款本金(bnjn) 计息: 借:财务费用 在建工程 贷:长期借款应计利息 偿还: 借:长期借款本金(bnjn) 应计利息 贷:银行存款 .2021-12-6中国农业大学经济(jngj)管理学院
2、第2页/共17页第二页,共18页。3应 付 债 券 债券的发行: 债券面值、票面利率、期限、还本付息方式 债券的种类: 1、还本方式:一次还本、分期还本 2、付息方式:一次付息、分期付息 3、发行价格:平价(面值)、溢价、折价(zh ji) 4、转换权利:可转换、不可转换 5、担保情况:信用债券(无)、抵押债券(有) 6、是否记名:记名债券、不记名债券 利率:票面利率、市场利率、实际利率2021-12-6中国农业大学经济(jngj)管理学院第3页/共17页第三页,共18页。4分期付息债券(zhiqun)发行 面值发行:票面利率=实际(shj)利率 借:银行存款 贷:应付债券 折价发行:票面利率
3、实际(shj)利率 借:银行存款 贷:应付债券利息调整 应付债券面值发行价格(jig):按实际利率计算的现值 (面值 现值)+(利息 现值)第4页/共17页第四页,共18页。5分期付息债券(zhiqun)利息 平价债券(zhiqun)利息: 借:财务费用 贷:银行存款 折价债券(zhiqun)利息: 借:财务费用 贷:银行存款 应付债券(zhiqun)利息调整 溢价债券(zhiqun)利息: 借:财务费用 应付债券(zhiqun)利息调整 贷:银行存款 .2021-12-6中国农业大学经济管理(gunl)学院第5页/共17页第五页,共18页。6到期(do q)一次付息债券 发行价格:本利和按实
4、际利率贴现 利息的账务处理: 1、平价: 借:财务费用(在建工程) 贷:应付(yng f)债券应计利息 2、折价: 借:财务费用(在建工程) 贷:应付(yng f)债券应计利息 应付(yng f)债券利息调整 3、溢价: 借:财务费用(在建工程) 应付(yng f)债券利息调整 贷:应付(yng f)债券应计利息 . 2021-12-6中国农业大学经济管理(gunl)学院第6页/共17页第六页,共18页。7分期(fn q)还本债券 发行价格的确定:分别计算现值 溢价和折价的摊销: 1、直线法: 摊销比例=本期期初面值余额/各期面值之和 2、实际利率法: 利息费用=债券(zhiqun)期初值实际
5、利率 溢价摊销=实付利息 利息费用 折价摊销=利息费用 实付利息 .2021-12-6中国农业大学经济(jngj)管理学院第7页/共17页第七页,共18页。8可转换(zhunhun)债券 发行价格: 1、确认转换权价值: 转换权价值 =附转换权的价格不附转换权的价格 借:银行存款 贷:资本(zbn)公积 2、不确认转换权价值: (与一般债券的账务处理相同) . 2021-12-6中国农业大学经济(jngj)管理学院第8页/共17页第八页,共18页。9可转换(zhunhun)债券的转换(zhunhun) 账面价值法:不确认转换损益 借:应付债券面值 (应付债券利息调整 ) 贷:(应付债券利息调整
6、 ) 股本 资本(zbn)公积 市价法:确认转换损益 借:应付债券面值 (应付债券利息调整 ) 财务费用(或贷方) 贷:(应付债券利息调整 ) 股本 资本(zbn)公积 .2021-12-6中国农业大学经济(jngj)管理学院第9页/共17页第九页,共18页。10可转换债券(zhiqun)的偿付 提前偿付 购回损益计入当期损益 购回损益调整资本公积 诱导转换 种类(zhngli): 提高转换比例 发给额外认股权 转移现金或其他资产 会计处理方法 账面价值法 市价法2021-12-6中国农业大学经济管理(gunl)学院第10页/共17页第十页,共18页。11长期(chngq)应付款 应付融资租入
7、(z r)固定资产的租赁费 具有融资性质的延期付款购买资产2021-12-6中国农业大学经济(jngj)管理学院第11页/共17页第十一页,共18页。12 应付融资租赁款 1、资产入账价值:租赁资产的公允价值与 最低租赁付款额的现值孰低 2、租入设备(shbi): 借:固定资产融资租入固定资产 未确认融资费用 贷:长期应付款 3、支付租金: 借:长期应付款 贷:银行存款 4、摊销: 借:财务费用 贷:未确认融资费用 5、租赁期满: 借:固定资产机器设备(shbi) 贷:固定资产融资租入固定资产 . 2021-12-6中国农业大学经济管理(gunl)学院第12页/共17页第十二页,共18页。13
8、 预计(yj)负债 或有事项概念:过去的交易或事项形成的不确 定事项,该事项的结果须由某 些未来事项的发生或不发生才 能确定。 预计负债(f zhi)概念:基于某些或有事项引发的义务 而确认的负债(f zhi)。 包括:预计负债(f zhi)、或有负债(f zhi)、或有资产 或有资产:不确认 或有负债(f zhi):不确认 预计负债(f zhi)(确认)2021-12-6中国农业大学经济管理(gunl)学院第13页/共17页第十三页,共18页。预计负债的确认:企业承担的现时义务可能导致经济利益(ly)流出企业金额能够可靠计量预计负债的计量:初始计量后续计量预计负债的账务处理:“预计负债”账户
9、142021-12-6中国农业大学经济管理(gunl)学院第14页/共17页第十四页,共18页。15借款(ji kun)费用资本化 借款费用的处理方法 借款费用费用化 借款费用资本化 借款费用开始资本化的条件 资产支出(zhch)已发生 借款费用已发生 资产的购建或生产活动已开始2021-12-6中国农业大学经济管理(gunl)学院第15页/共17页第十五页,共18页。16借款(ji kun)费用资本化 借款费用资本化金额(jn )的计算 专门借款 资本化金额(jn )=利息费用-利息收入-投资收益 一般借款 资本化金额(jn ) =(资产累计支出-专门借款)一般借款资本化率 占用天数/会计期间总天数2021-12-6中国农业大学经济(jngj)管理学院第16页/共17页第十六页,共18页。感谢您的观看(gunkn)!第17页/共17页第十七页,共18页。NoImage内容(nirng)总结1。单利利息=本金利率计息期数。本利和=本金(1+利率计息期数
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