超市门店营运成本的控制页学习教案

1、会计学1超市门店营运成本超市门店营运成本(chngbn)的控制页的控制页第一页，共49页。2021-12-52为股东提供为股东提供 :良好的企业发展前景良好的企业发展前景 *持续稳定的投资持续稳定的投资回报回报(hubo) *长期性高速的企长期性高速的企业增长业增长怎样创造怎样创造(chungzo)良好的发展前景良好的发展前景使资本收益率使资本收益率(ROCE)最大化最大化 怎样怎样(znyng)使资本收益率使资本收益率(ROCE)最大化最大化 销售销售成本成本资金资金门店店长的使命门店店长的使命第1页/共49页第二页，共49页。2021-12-53资本资本股东投资股东投资:作为股东作为股东,

2、 我期望投资我期望投资回报率回报率 (ROCE) 达到达到10%20%. 贷款贷款银行银行:作为银行作为银行, 我要求贷款我要求贷款利率达到利率达到 5%8% (依据企业风险依据企业风险)零售零售(ln shu)企业营企业营运所必需的资运所必需的资源源第2页/共49页第三页，共49页。2021-12-54资本资本50股东股东:投资利润15% =50*15%=7.5门店营运至少须要创造门店营运至少须要创造 10%的对于资本和贷款的投资利润的对于资本和贷款的投资利润贷款贷款50+银行银行:5% 的利息=50*5%=2.5合计100合计投资回报合计投资回报 7.5+2.5=10投资回收率投资回收率1

3、0 / 100=10%第3页/共49页第四页，共49页。2021-12-55存货80固定资产(土地, 房屋, 设备 等等)120应付供应商账款总资产总资产= 固定资产固定资产 + 存货存货= 资本资本 + 银行贷款银行贷款 + 应付账款应付账款100银行贷款50资本50门店总资产门店总资产第4页/共49页第五页，共49页。2021-12-56存货80固定 资产(土地, 房屋, 设备 等等)120应付账款 100 银行贷款50资本50固定资产(gdngzchn) + 存货 = 资本 + 贷款 + 应付账款固定资产+存货-应付账款=资本+贷款= 使用资本使用资本 (CE)CE(固定资产+ 存货-

4、应付账款)100银行贷款50资本50门店总资产门店总资产第5页/共49页第六页，共49页。2021-12-57CE(固定资产+ 存货- 应付账款)100银行贷款50资本50我们(w men)必须提供至少 10% 的使用资本(资本+贷款)回报率 营运活动(hu dng)必须产生至少 10% 的CE(使用资本)回报率 第6页/共49页第七页，共49页。2021-12-58CE(固定资产(gdngzchn)+ 存货- 应付账款)100企业用于产生投资回报(hubo)的工具 =利润(EBIT)利润留成利润留成(EBIT 除税税务除税税务) : 企业承包企业承包 投资回报投资回报(hubo)资本回收率资

5、本回收率(ROCE) : 企业投资回收率企业投资回收率 ROCE= EBIT 除税除税 / CE怎样提高 ROCE ?第7页/共49页第八页，共49页。2021-12-59增加增加 EBIT减少减少 CE:增加应付供应商账款增加应付供应商账款(zhn kun)减少固定资产减少固定资产减少存货减少存货CE(固定资产+ 存货- 应付账款)100贷款50资本50怎样(znyng)提高 ROCE ?ROCE = EBIT 除税CE第8页/共49页第九页，共49页。2021-12-510固定资产固定资产: 最小化最小化 (新店投资, 旧店改造, 押金 和 预付租金)存货存货: 终止单品 滞销单品供应商应

6、付款供应商应付款: 预付货款 付款期限资金 EBIT 除税: 销售成本利润 (最低限度的坏账 和不可回收促销费)成本销售第9页/共49页第十页，共49页。2021-12-511固定资产投资控制固定资产投资控制: (介绍新店投资分析投资分析, 旧店改造, 押金 和 预付租金管理略)存货控制存货控制(略略):终止单品 滞销单品供应商应付款控制供应商应付款控制: 预付货款(略)付款期限(介绍财务收益) 资金 EBIT 除税: 促销(略) 成本(讨论费用控制费用控制,毛利控制略)利润 (讨论返利及促销费坏账控制)成本销售第10页/共49页第十一页，共49页。2021-12-512第二部分(b fen)

7、:新开门店的财务控制第11页/共49页第十二页，共49页。2021-12-513土地土地(td)现场现场(xinchng)改进改进建筑物建筑物工程设计费工程设计费/监理费监理费地基地基结构结构建筑建筑第12页/共49页第十三页，共49页。2021-12-514管道管道(gundo)安装安装消防系统消防系统电梯电梯(dint)/自动扶梯自动扶梯制冷系统制冷系统空调系统空调系统供电系统供电系统第13页/共49页第十四页，共49页。2021-12-515收银系统收银系统(xtng)称重称重(chn zhn)系统系统 监控系统监控系统货架货架购物车购物车/购物篮购物篮防盗设备防盗设备第14页/共49页

8、第十五页，共49页。2021-12-516办公办公(bn gng)家具家具 电脑设备电脑设备维修维修(wixi)设备设备通讯设备通讯设备装饰设备装饰设备第15页/共49页第十六页，共49页。2021-12-517(一)预测的食品销售额(平均水平)=商圈内潜在(qinzi)顾客的人口*每人每年的食品消费金额*商场食品市场占有率(平均水平)(二)预测的总销售额=食品销售额+药剂(yoj)、化妆品及卫生保健品的销售额(总销售的12%)+非食品类销售额(总销售的34%)第16页/共49页第十七页，共49页。2021-12-518第一年销售(xioshu)利率(ll)平均通涨率所得税率平均增值税率第17

9、页/共49页第十八页，共49页。2021-12-519投资额占比土地(td)现场(xinchng)改进机器安装设备建筑现场改进/总建筑成本建筑成本/M2机器安装/M2设备/销售面积第18页/共49页第十九页，共49页。2021-12-520含税销售收入净销售收入毛利(mol)总收入人工(rngng)折旧费用房租财务费用EBIT税前利润所得税净利润第19页/共49页第二十页，共49页。2021-12-521资本(zbn)利润率税后利润(lrn)投入资金第四年的资本利润率 应达到目12%以上资本利润率2001200220032004第20页/共49页第二十一页，共49页。2021-12-522净销

10、售(xioshu)净利润投资(tu z)现值投资回收率现金流量现金流量占投资比率2001200220032004第21页/共49页第二十二页，共49页。2021-12-523付款(f kun)控制表第22页/共49页第二十三页，共49页。2021-12-524付款(f kun)预计表第23页/共49页第二十四页，共49页。2021-12-525人力(rnl)成本营业费用借款(ji kun)利息店铺(dinp)租金预计数实际数第24页/共49页第二十五页，共49页。2021-12-52611.1.工1.开办费的划分标准 时间标准 费用归属标准2.借款费用的处理只有为购建固定资产而专门借入的款项,

11、 即专门借款所发生的借款费用才允许予以资本化, 其他借款(如流动(lidng)资金借款)所发生的借款费用,在开办期计入开办费.第25页/共49页第二十六页，共49页。2021-12-527签订签订(qindng)相关合同相关合同检查检查(jinch)供应商签章供应商签章检查订货情况检查订货情况预估入帐预估入帐第26页/共49页第二十七页，共49页。2021-12-528外部财务(ciw)账以收到或扣回款项时记收入帐,以免提前纳税内部核算账以已确认的合同数预估入帐, 分清收益类型开业赞助费应与开办费对比分析应收实收未收第27页/共49页第二十八页，共49页。2021-12-529第三部分:门店日

12、常费用(fi yong)控制第28页/共49页第二十九页，共49页。2021-12-530人工成本占总销售额的3%-4%(外企) 2%-3%( 内企)工资(gngz): 含时薪/月薪/加班/外籍员工 不含保安奖金/促销员工资(gngz) 占总人工成本: 65% 年终奖计提: 十三月工资(gngz) 年终奖金 占总人工成本:6%第29页/共49页第三十页，共49页。2021-12-531福利费: 根据劳动法规计提并支付给社会福利机构它包含(bohn): 住房公积金 7.0% 养老金 22.5% 医疗保险 12.0% 失业保险 2.0% 福利基金 14.0% 残疾金 1.6% 工会经费 2.0%占

13、月薪工工资的60%, 总工资成本的25% 第30页/共49页第三十一页，共49页。2021-12-532不包含店租金(zjn)/折旧/连锁经营权(它们在损益表单列)占总销售(xioshu)的4.3%/平均130万/店/月核算到店:费用性税金 保险水电费 通讯费维修费 租金咨询费 培训费广告费 人事费 管理费 核算到部门:包装费 招待费零星材料 会务费文具费 差旅费清洁费第31页/共49页第三十二页，共49页。2021-12-533合同印花税车船(ch chun)使用税河道税城建税教育费附加等附: 印花税率表第32页/共49页第三十三页，共49页。2021-12-534水电气费: 当月计提,次月

14、交纳店维修费: 根据店维修合同或店预算, 每月计提 维修保养费和维修材料其他直接维修费: 实际(shj)支付的由其他部门提供的 维修服务, 如汽车修理,电脑维修 第33页/共49页第三十四页，共49页。2021-12-535律师费审计费市调费政府(zhngf)检查费保安费其他咨询费 第34页/共49页第三十五页，共49页。2021-12-536海报(hibo)促销费(与收入配比)单店促销费( 幸运抽奖等)店装饰材料街道广告牌第35页/共49页第三十六页，共49页。2021-12-537防盗设备租金公共汽车租金复印机租金存包柜租金临时货仓(hu cn)租金其他注意: 不包括店租金第36页/共49

15、页第三十七页，共49页。2021-12-538收银线使用的购物袋注意: 可抵扣增值税生鲜(shn xin)的包装可计入成本第37页/共49页第三十八页，共49页。2021-12-539价签衣架收银纸卷口罩手套,制服(zh f),围裙货架配件防盗系统配件第38页/共49页第三十九页，共49页。2021-12-540清洁公司费生鲜(shn xin)清洁用品生鲜(shn xin)制服清洁灭鼠费绿化费其他第39页/共49页第四十页，共49页。2021-12-541t员工(yungng)人数t加班工资tVHP /每小时人工成本t差异(对比预算/历史数据)第40页/共49页第四十一页，共49页。2021-12-542第41页/共49页第四十二页，共49页。2021-12-543第42页/共49页第四十三页，共49页。2021-12-544第四部分:供应商账款(zhn kun)控制第43页/共49页第四十四页，共49页。2021-12-545月结_天货到_天预付(y f)供应商额度第44页/共49页第四十五页，共49页。2021-12-546财务(ciw)收益=(供应商应付账款-库存商品金额(含税)*银行贷款利率第45页/共49页第四十六页，共49页。2021