经营预测复习过程

1、第五章 经营(jngyng)预测第一页，共63页。本章(bn zhn)主要内容n预测分析预测分析(fnx)概述概述n销售预测销售预测n成本预测成本预测n利润预测利润预测n资金需要量预测资金需要量预测第二页，共63页。预测预测(yc)分析概分析概述述n预测分析的概念预测分析的概念n预测分析的意义预测分析的意义 n预测分析的基本原预测分析的基本原则则(yunz)(yunz)n成本预测的程序成本预测的程序n预测分析的方法预测分析的方法第三页，共63页。预测(yc)分析的概念n预测（预测（ForecastForecast）是指用科学的方法预计、推断事物）是指用科学的方法预计、推断事物(shw)(shw

2、)发发展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已知展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。推断未知的过程。n经营预测，是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客经营预测，是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物观事物(shw)(shw)的内在联系，对生产经营活动的未来发展趋势和的内在联系，对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算。状况进行的预计和测算。n管理会计中的预测分析，是指运用专门的方法进行经营预测的过程。管理会计中的预测分析，是指运用专门的方法进行经营预测的过程。 第四页，共63页。预测分析(fnx)的意义n

3、预测分析预测分析(fnx)是企业经营决策基础和依是企业经营决策基础和依据据n预测分析预测分析(fnx)有利于提高企业的竞争能有利于提高企业的竞争能力力n预测分析预测分析(fnx)是企业进行科学管理的基是企业进行科学管理的基础础第五页，共63页。预测预测(yc)分析的基本原则分析的基本原则n延续性原则延续性原则(yunz)n相关性原则相关性原则(yunz)n统计规律性原则统计规律性原则(yunz)n实事求是原则实事求是原则(yunz)n成本效率原则成本效率原则(yunz)第六页，共63页。预测预测(yc)分析的分析的程序程序确定预测确定预测(yc)目标目标 收集和整理收集和整理(zhngl)资资

4、料料 选择预测方法选择预测方法 分析判断分析判断 检查验证检查验证 修正预测值修正预测值 报告预测结论报告预测结论 开始开始结束结束第七页，共63页。预测预测(yc)分析的分析的方法方法预测预测(yc)分析分析方法方法定量分析定量分析(dnglingfnx)法法定性分析法定性分析法趋势外推分析法趋势外推分析法因果预测分析法因果预测分析法算术平均法算术平均法移动平均法移动平均法趋势平均法趋势平均法加权平均法加权平均法平滑指数法平滑指数法修正的时间序列修正的时间序列回归分析法回归分析法本量利分析法本量利分析法投入产出法投入产出法回归分析法回归分析法经济计量法经济计量法第八页，共63页。预测分析预测

5、分析(fnx)的的内容内容n销售预测销售预测n成本预测成本预测n利润利润(lrn)预测预测n资金预测资金预测第九页，共63页。销售(xioshu)预测n销售预测是指对未来特定时间内，全部产销售预测是指对未来特定时间内，全部产品或特定产品的销售数量与销售金额的估品或特定产品的销售数量与销售金额的估计计(gj)。n销售预测是其它预测（产品成本预测、利销售预测是其它预测（产品成本预测、利润预测以及资金需要量预测）的起点。润预测以及资金需要量预测）的起点。第十页，共63页。销售(xioshu)预测n销售预测考虑的因素销售预测考虑的因素(yn s)(yn s)：n1 1、外界因素、外界因素(yn s)

6、(yn s) n 1 1）需求动向）需求动向 n 2 2）经济变动）经济变动 n 3 3）同业竞争动向）同业竞争动向 n 4 4）政府、消费者团体的动向）政府、消费者团体的动向 n2 2、内部因素、内部因素(yn s) (yn s) n 1 1）营销策略）营销策略n 2 2）销售政策）销售政策 n 3 3）销售人员）销售人员 n 4 4）生产状况）生产状况 n第十一页，共63页。销售(xioshu)预测n销售预测的基本方法销售预测的基本方法(fngf)：定性销售预：定性销售预测、定量销售预测测、定量销售预测第十二页，共63页。定性销售(xioshu)预测n定性销售预测又称非数量分析法，它主要是

7、依靠预定性销售预测又称非数量分析法，它主要是依靠预测人员的实践经验和知识以及主观的分析判断能力。测人员的实践经验和知识以及主观的分析判断能力。n定性销售预测的优势：定性销售预测的优势：n 1 1某些影响因素无法通过定量进行分析，比如宏某些影响因素无法通过定量进行分析，比如宏观环境、观环境、 n 政治经济形势；政治经济形势；n 2 2定量分析不能涵盖所有复杂的经济变化情况。定量分析不能涵盖所有复杂的经济变化情况。n定性销售预测的主要方法定性销售预测的主要方法(fngf)(fngf)：判断分析法、：判断分析法、调查分析法调查分析法n 第十三页，共63页。判断(pndun)分析法n判断分析法是销售人

8、员根据直觉判断进行判断分析法是销售人员根据直觉判断进行估计，然后估计，然后(rnhu)(rnhu)由销售经理加以结由销售经理加以结合，从而得到企业总体的销售预测的一种合，从而得到企业总体的销售预测的一种方法。方法。n判断分析法的主要分类：判断分析法的主要分类：n 意见汇集法意见汇集法n 特尔菲法特尔菲法第十四页，共63页。意见(y jin)汇集法n由本企业熟悉销售业务，对于市场的未来由本企业熟悉销售业务，对于市场的未来发展变化的趋势比较敏感的领导人、主管发展变化的趋势比较敏感的领导人、主管人员和业务人员，根据经验、分析各种不人员和业务人员，根据经验、分析各种不同意见同意见(y jin)并对之进

9、行综合分析评价后并对之进行综合分析评价后得出一致的意见得出一致的意见(y jin)。第十五页，共63页。特尔菲法n当历史当历史(lsh)(lsh)资料或数据不够充分，或资料或数据不够充分，或者当模型中需要相当程度的主观判断时，者当模型中需要相当程度的主观判断时，采用问卷方式对选定的一组专家进行意见采用问卷方式对选定的一组专家进行意见征询，经过反复几轮的征询，使专家意见征询，经过反复几轮的征询，使专家意见趋于一致，从而得到对未来的预测结果。趋于一致，从而得到对未来的预测结果。 n已知：某公司准备推出一种新产品，由于已知：某公司准备推出一种新产品，由于该新产品没有销售记录，公司准备聘请专该新产品没

10、有销售记录，公司准备聘请专家共家共7 7人，采用特尔菲法进行预测，连续三人，采用特尔菲法进行预测，连续三次预测结果如表所示。次预测结果如表所示。第十六页，共63页。特尔菲法专家特尔菲法专家(zhunji)意见汇总表意见汇总表 单位：件单位：件专家编号 第一次判断 第二次判断 第三次判断 最高 最可能 最低 最高 最可能 最低 最高 最可能 最低 123002000150023002000170023002000160021500140090018001500110018001500130032100170013002100190015002100190015004350023002000350

11、020001700300017001500512009007001500130090017001500110062000150011002000200011002000170011007130011001000150015001000170015001300平均值 198615571214210017431286208616861343第十七页，共63页。n公司在此基础上，按最后一次预测的结果公司在此基础上，按最后一次预测的结果(ji gu)(ji gu)，采用算术平均法确定最终的，采用算术平均法确定最终的预测值是预测值是17051705件。件。 n1750=1750=（2086+1686+1

12、343)/3 2086+1686+1343)/3 第十八页，共63页。销售(xioshu)预测n调查分析法是通过有代表性顾客的消费意向的调查，了调查分析法是通过有代表性顾客的消费意向的调查，了解市场需求的变化趋势，进行解市场需求的变化趋势，进行(jnxng)销售预测的一种销售预测的一种方法。方法。n某外贸公司计划代理法国一高端时装品牌，在做销售调某外贸公司计划代理法国一高端时装品牌，在做销售调查时，应如何选择代表性客户？查时，应如何选择代表性客户？n 1机场机场n 2高端商场高端商场n 3高档写字楼高档写字楼n 4报刊亭报刊亭第十九页，共63页。定量销售(xioshu)预测n定量销售预测也称数

13、量分析法。它主要是定量销售预测也称数量分析法。它主要是应用应用(yngyng)(yngyng)数学的方法，对与销售数学的方法，对与销售有关的各种经济信息进行科学的加工处理，有关的各种经济信息进行科学的加工处理，并建立相应的数学模型，充分揭示各有关并建立相应的数学模型，充分揭示各有关变量之间的规律性联系并作出相应的预测变量之间的规律性联系并作出相应的预测结论。结论。n定量销售预测的主要方法包括：定量销售预测的主要方法包括：n 趋势预测分析法趋势预测分析法n 因果预测分析法因果预测分析法第二十页，共63页。趋势(qsh)预测分析法n趋势预测分析法是根据企业历史、按时间趋势预测分析法是根据企业历史、

14、按时间的先后顺序排列的一系列销售数据，应用的先后顺序排列的一系列销售数据，应用一定的数学方法一定的数学方法(fngf)进行加工，按时间进行加工，按时间数列找出销售随时间而发生变化的趋势，数列找出销售随时间而发生变化的趋势，由此推断其未来发张趋势的分析方法由此推断其未来发张趋势的分析方法(fngf)。n这类方法这类方法(fngf)的优点是收集信息方便、的优点是收集信息方便、迅速；缺点是对市场供需情况的变动因素迅速；缺点是对市场供需情况的变动因素未加考虑。未加考虑。第二十一页，共63页。趋势(qsh)预测分析法n算术平均法算术平均法n加权平均法加权平均法n平滑平滑(pnghu)指数法指数法第二十二

15、页，共63页。算数(sun sh)平均法n某企业生产一种某企业生产一种(y zhn(y zhn) )产品，产品，20203 3年年1 11212月份销量资料月份销量资料( (单位：吨单位：吨) )如表所示：如表所示：月份 123456789101112销量（Qt）252326292428302725293233第二十三页，共63页。分子分子 25+23+26+29+24+28+30+27+25+29+32+33=331（吨），分母（吨），分母(fnm)n=12204年年1月份预测销售量月份预测销售量= =27.58(吨吨)3 3 11 2第二十四页，共63页。加权平均法n一般情况下，预测数受近

16、期实际销售的影响程度一般情况下，预测数受近期实际销售的影响程度(chngd)较大，较大，因此越接近预测期的实际销售情况所加权数应越大些。因此越接近预测期的实际销售情况所加权数应越大些。 n先根据过去若干期的销售量或销售额，按其距离预测期的远近分别先根据过去若干期的销售量或销售额，按其距离预测期的远近分别进行加权（近期所加权数大些，远期所加权数小些）；然后计算其进行加权（近期所加权数大些，远期所加权数小些）；然后计算其加权平均数，并以此作为计划期的销售预测值。加权平均数，并以此作为计划期的销售预测值。该期权数某期销售量）（销售量预测Q第二十五页，共63页。月份月份123456销售量6506606

17、80700710730权数0.10.10.10.20.20.3预测预测(yc)销售量销售量=0.1（650+660+680）+0.2（710+700）+0.3730=700第二十六页，共63页。平滑(pnghu)指数法n指数平滑法就是遵循指数平滑法就是遵循“重近轻远重近轻远”的原则，对全部历史数的原则，对全部历史数据采用逐步衰减的不等加权办法进行数据处理的一种预测据采用逐步衰减的不等加权办法进行数据处理的一种预测方法。方法。n指数平滑法通过对历史时间序列进行逐层平滑计算，从而指数平滑法通过对历史时间序列进行逐层平滑计算，从而消除随机因素的影响，消除随机因素的影响， 识别经济现象识别经济现象(x

18、inxing)(xinxing)基本基本变化趋势，并以此预测未来。它短期预测中最有效的方法。变化趋势，并以此预测未来。它短期预测中最有效的方法。测销售量前期预）指数平滑（际销售量前期实指数平滑）（销售量预测1Q取值取值0.30.7之间之间 进行近期预测或销量波动较大时的预测，应采用较大的平滑指数；进行近期预测或销量波动较大时的预测，应采用较大的平滑指数；进行长期进行长期(chngq)(chngq)预测或销量波动较小时的预测，可采用较小的预测或销量波动较小时的预测，可采用较小的平滑指数。平滑指数。第二十七页，共63页。204年1月份(yufn)的预测销售量= 0.333+(1-0.3)28.71

19、=30(吨)tQ月份t 销售量观测值 Qt 平滑指数 前期实销售量 Q t -1 1-平滑指数(1-) 前期预销售量 预测销售量125-25.002230.3 250.725.0025.003260.3 230.725.0024.404290.3 260.724.4024.885240.3 290.724.8826.126280.3 240.726.1225.487300.3 280.725.4826.248270.3 300.726.2427.379250.3 270.727.3727.2610290.3 250.727.2626.5811320.3 290.726.5827.3112330

20、.3 320.727.3128.71t-1Q第二十八页，共63页。因果(yngu)预测法n因果预测法，是利用事物发展的因果关系来推测事物发展趋势的方因果预测法，是利用事物发展的因果关系来推测事物发展趋势的方法。它一般是根据过去掌握的历史资料，找出预测对象的变量与其法。它一般是根据过去掌握的历史资料，找出预测对象的变量与其相关变量之间的依存关系，来建立相应的因果预测的数学模型。然相关变量之间的依存关系，来建立相应的因果预测的数学模型。然后通过对数学模型的求解来确定对象在计划期的销售量或销售额。后通过对数学模型的求解来确定对象在计划期的销售量或销售额。n因果预测分析法的程序：因果预测分析法的程序：

21、n 1 1确定影响销量的主要因素；确定影响销量的主要因素；n 2 2确定销量确定销量y y与与xixi之间的数量关系，建立因果预测模型；之间的数量关系，建立因果预测模型； n 3 3据未来有关据未来有关(yugun)(yugun)自变量自变量xixi变动情况，预测销售量。变动情况，预测销售量。n回归直线法回归直线法n 第二十九页，共63页。回归(hugu)直线法n回归直线法也称一元回归法，他是假定预回归直线法也称一元回归法，他是假定预测对象销售量的变量因素只有一个，根据测对象销售量的变量因素只有一个，根据直线方程式直线方程式y=a+bxy=a+bx，按照，按照(nzho)(nzho)最小最小二

22、乘法确定的最能反映二乘法确定的最能反映x x与与y y之间关系的直之间关系的直线。线。22nxyxybnx(x) ybxan第三十页，共63页。回归回归(hugu)分析法分析法n已知：已知：A A企业通过调查企业通过调查(dio ch)(dio ch)发现，发现，甲产品的销售量与当地居民人均月收入有甲产品的销售量与当地居民人均月收入有关，已知本地区连续关，已知本地区连续6 6年的历史资料如表年的历史资料如表5 56 6所示，该企业生产甲产品的市场占有率所示，该企业生产甲产品的市场占有率为为25%25%，假设，假设20042004年居民人均月收入为年居民人均月收入为700700元。元。第三十一页

23、，共63页。资资 料料 年度 199819992000200120022003居民人均月收入（元） 350400430500550600甲商品实际销量(吨) 101112141516 要求：(1)用回归直线分析法建立(jinl)甲产品的销售量预测模型； (2)预测2004年本地区甲产品的销售量； (3)预测2004年A企业甲产品的销售量。第三十二页，共63页。解：(1)根据所给资料(zlio)，列表计算如表所示：年份 居民人均月收入x 商品销售量y xy x2 y2 1998350103 500122 5001001999400114 400160 000 1212000430125 1601

24、84 900 1442001500147 000250 000 1962002550158 250302 500 25520036001696 00360 000 256n=6 x =2 830 y =78 xy =37 910 x2 =1 379 900 y2 =1 042 第三十三页，共63页。222nxyxy6 371902830 78b0.02nx(x)6 1379900-2830 ybx780.02 2830a1.28n6第三十四页，共63页。n甲产品的销售量预测模型甲产品的销售量预测模型(mxng)(mxng)为：为：n y=1.28+0.02x y=1.28+0.02xn 200

25、4 2004年本地区甲产品的预测销售量年本地区甲产品的预测销售量=1.28+0.02=1.28+0.02700 =15.28700 =15.28（吨）（吨）n 2004 2004年年A A企业甲产品的预测销售量企业甲产品的预测销售量15.2815.2825% =3.8225% =3.82（吨）（吨）第三十五页，共63页。生命周期与销售(xioshu)预测n产品寿命周期各阶段产品寿命周期各阶段 n 萌芽期萌芽期 n 成长期成长期 n 成熟期成熟期 n 衰退期衰退期n在萌芽期，可采用判断分析法进行预测在萌芽期，可采用判断分析法进行预测(yc)(yc)；在成长期可采用因果法进行预；在成长期可采用因果

26、法进行预测测(yc)(yc)；成熟期最好采用平均法。；成熟期最好采用平均法。通常依据销售(xioshu)增长率判断产品寿命周期 第三十六页，共63页。小练习(linx)nA A公司是生产玩具的公司，产品线包含高中低断，其市场主要为美公司是生产玩具的公司，产品线包含高中低断，其市场主要为美国、欧洲、东南亚、日本以及国内市场。国、欧洲、东南亚、日本以及国内市场。20132013年预计会存在以下年预计会存在以下(yxi)(yxi)情况：情况：n 1 1欧元兑人民币下跌；欧元兑人民币下跌；n 2 2美国强化进口玩具的卫生检疫；美国强化进口玩具的卫生检疫；n 3 3收紧东南亚代理商的信用政策；收紧东南亚

27、代理商的信用政策；n 4 4日本对玩具公司展开倾销调查；日本对玩具公司展开倾销调查；n 5 5日本著名的玩具品牌进入中国，主要攻占高端市场；日本著名的玩具品牌进入中国，主要攻占高端市场；n 请分析上述情况对销售的可能影响。请分析上述情况对销售的可能影响。第三十七页，共63页。小练习(linx)假设平滑假设平滑(pnghu)指数为指数为0.3,1月份的销售预测值为月份的销售预测值为1250，利用，利用平滑平滑(pnghu)指数法估计指数法估计7月份的销售额。月份的销售额。月份月份实际销售量实际销售量月份月份实际销售量实际销售量112004120021000511703130061350第三十八页

28、，共63页。成本(chngbn)预测n成本预测是根据企业的经营总目标和预测期可能发生的各个影响成本预测是根据企业的经营总目标和预测期可能发生的各个影响因素，采用定量和定性分析方法因素，采用定量和定性分析方法(fngf)(fngf)，确定目标成本、，确定目标成本、预计成本水平和变动趋势的一种管理活动。预计成本水平和变动趋势的一种管理活动。n成本预测的步骤包括：成本预测的步骤包括：n 1 1根据企业的经营总目标，提出初选的目标成本；（目标成根据企业的经营总目标，提出初选的目标成本；（目标成本）本）n 2 2初步预测在当前生产经营条件下成本可能达到的水平，并初步预测在当前生产经营条件下成本可能达到的

29、水平，并选出与初选目标成本的差距；（初步预测的成本）选出与初选目标成本的差距；（初步预测的成本）n 3 3提出各种成本降低方案，对比分析各种成本方案的经济效提出各种成本降低方案，对比分析各种成本方案的经济效果；果；n 4 4选择成本最优方案并确定正式目标成本。（正式目标成本）选择成本最优方案并确定正式目标成本。（正式目标成本）第三十九页，共63页。可比产品成本预测(yc)n可比产品是指以往年度正常生产过的产品，可比产品是指以往年度正常生产过的产品，其过去其过去(guq)的成本资料比较健全和稳定。的成本资料比较健全和稳定。第四十页，共63页。确定(qudng)初选目标成本n目标成本是企业为实现经

30、营目标所应达到目标成本是企业为实现经营目标所应达到的成本水平，也是企业未来成本管理所应的成本水平，也是企业未来成本管理所应达到的目标。达到的目标。n选择某一先进的成本水平作为初选选择某一先进的成本水平作为初选(ch (ch xun)xun)目标成本。目标成本。n根据企业预测期的目标利润来测算目标成根据企业预测期的目标利润来测算目标成本。本。n 按市场可接受价格计算的销售收入按市场可接受价格计算的销售收入- -企企业测算的目标利润业测算的目标利润- -应纳税金应纳税金= =目标成本目标成本第四十一页，共63页。成本(chngbn)初步预测n成本初步预测是指在当前生产条件下，不成本初步预测是指在当

31、前生产条件下，不采取任何新的降低成本措施确定预测期可采取任何新的降低成本措施确定预测期可比产品能否达到初选目标成本要求的一种比产品能否达到初选目标成本要求的一种(y zhn(y zhn) )预测。预测。n一般有两种方法：一般有两种方法：n 1 1按上年预计平均单位成本测算预测期按上年预计平均单位成本测算预测期可比产品成本。可比产品成本。n 2 2根据前三年可比产品成本资料测算预根据前三年可比产品成本资料测算预测期可比产品成本。测期可比产品成本。第四十二页，共63页。成本(chngbn)初步预测n第一种方法(fngf)：n n 1-3-+*=1-3上 年 季 度 实 际 平 均 单 位 成 本

32、*上 年 13季 度 实 际 产 量 上 年 4季 度 预 计 单 位 成 本上 年 第 四 季 度 预 计 产 量上 年 预 计 平 均 单 位 成 本上 年 季 度 实 际 产 量 +上 年 第 4季 度 预 计 产 量=*可比产品总成本各种可比产品上年预计平均单位成本 预测期各种可比产品预计产量第四十三页，共63页。提出各种成本降低(jingd)方案n成本降低方案的提出主要成本降低方案的提出主要(zhyo)可以从可以从改进产品设计、改善经营管理、控制管理改进产品设计、改善经营管理、控制管理费用三个方面着手。费用三个方面着手。n改进产品设计是处理产品功能之间的辩证改进产品设计是处理产品功能

33、之间的辩证关系。关系。n改善经营管理就是从合理组织生产中挖掘改善经营管理就是从合理组织生产中挖掘降低产品成本的潜力。降低产品成本的潜力。n控制管理费用就是节约非生产性支出。控制管理费用就是节约非生产性支出。第四十四页，共63页。正式(zhngsh)确定目标成本n企业的成本降低措施和方案确定后，应进一步测算企业的成本降低措施和方案确定后，应进一步测算各项措施对产品成本的影响程度，据以修订初选目各项措施对产品成本的影响程度，据以修订初选目标成本，正确确定企业预测标成本，正确确定企业预测(yc)期的目标成本。期的目标成本。n在测算各项措施对产品成本的影响程度时，应抓住在测算各项措施对产品成本的影响程

34、度时，应抓住影响成本的重点因素进行测算。一般可以从节约原影响成本的重点因素进行测算。一般可以从节约原材料消耗、提高劳动生产率、合理利用设备、节约材料消耗、提高劳动生产率、合理利用设备、节约管理费用、减少废品损失等方面进行测算。管理费用、减少废品损失等方面进行测算。n某因素影响的成本降低率某因素影响的成本降低率=某因素占成本的百分比某因素占成本的百分比*某因素降低的百分率某因素降低的百分率第四十五页，共63页。正式确定目标(mbio)成本n测算材料费用对成本的影响测算材料费用对成本的影响n材料消耗材料消耗(xioho)(xioho)定额降低影响的成本降低率定额降低影响的成本降低率= =材料费用占

35、材料费用占成本的百分比成本的百分比* *材料消耗材料消耗(xioho)(xioho)定额降低的百分率定额降低的百分率n材料价格变动影响的成本降低率材料价格变动影响的成本降低率= =材料费用占成本的百分比材料费用占成本的百分比* *（1-1-材料消耗材料消耗(xioho)(xioho)定额降低的百分率）定额降低的百分率）* *材料价格降低材料价格降低的百分率（消耗的百分率（消耗(xioho)(xioho)定额变动）定额变动）n以上两个公式合并：以上两个公式合并：n 材料影响成本的降低率材料影响成本的降低率= =材料费用占成本的百分比材料费用占成本的百分比* *1-1-（1-1-材料消耗材料消耗(

36、xioho)(xioho)定额降低的百分率）定额降低的百分率）* *（1-1-材料价格降低材料价格降低的百分率）的百分率） 第四十六页，共63页。n测算工资费用对成本的影响测算工资费用对成本的影响n 劳动生产率提高影响的成本降低劳动生产率提高影响的成本降低(jingd)率率=生产工人工资生产工人工资占成本的百分比占成本的百分比*生产工人工资占成本的百分比生产工人工资占成本的百分比*（ ）（工资不变）（工资不变）n 劳动生产率和平均工资相互作用影响的成本降低劳动生产率和平均工资相互作用影响的成本降低(jingd)率率=n 生产工人工资占成本的百分比生产工人工资占成本的百分比*（ ）（工资变动）（

37、工资变动）n 生产增长超过管理费用增加影响成本降低生产增长超过管理费用增加影响成本降低(jingd)率率=n 管理费用占成本的百分比管理费用占成本的百分比*（ ） n 废品损失减少影响的成本降低废品损失减少影响的成本降低(jingd)率率=废品损失占成本废品损失占成本的百分率的百分率*废品损失减少的百分率废品损失减少的百分率 n 正式(zhngsh)确定目标成本第四十七页，共63页。例子(l zi)nA A公司预测期的目标成本公司预测期的目标成本(chngbn)(chngbn)初步测算是可比产品成本初步测算是可比产品成本(chngbn)(chngbn)降低降低率为率为4%4%，国家下达的降低任

38、务为，国家下达的降低任务为6%6%。经过论证，确定预测期影响成本。经过论证，确定预测期影响成本(chngbn)(chngbn)的主要因素为：的主要因素为：n 可比产品生产增加可比产品生产增加25%25%；原材料消耗定额降低；原材料消耗定额降低10%10%；n 原材料价格平均上升原材料价格平均上升8%8%；劳动生产率提高；劳动生产率提高20%20%；n 管理费用增加管理费用增加4%4%；废品损失减少；废品损失减少10%10%n 该企业按上年预计平均单位成本该企业按上年预计平均单位成本(chngbn)(chngbn)计算的预测期可比产品总成本计算的预测期可比产品总成本(chngbn)7728(ch

39、ngbn)7728元，可比产品各成本元，可比产品各成本(chngbn)(chngbn)项目的比重为：项目的比重为：n 原材料原材料70%70%；生产工人工资；生产工人工资15%15%；管理费用；管理费用10%10%；废品损失；废品损失5%5%n根据材料计算可比产品成本根据材料计算可比产品成本(chngbn)(chngbn)降低率和降低额。降低率和降低额。第四十八页，共63页。1 1、原材料消耗定额下降和平均价格上升而形成的节约：、原材料消耗定额下降和平均价格上升而形成的节约： 成本降低率成本降低率=70%=70%* *（1-0.91-0.9* *1.081.08）=1.96%=1.96% 成本

40、降低额成本降低额=772800=772800* *1.96%=151471.96%=15147元元2 2、劳动生产率提高超过、劳动生产率提高超过(chogu)(chogu)平均公司增长而形成的节约：平均公司增长而形成的节约： 成本降低率成本降低率=15%=15%* *（1- 1- ）=2%=2% 成本降低额成本降低额=772800=772800* *2%=154562%=15456元元3 3、生产增长超过、生产增长超过(chogu)(chogu)管理费用增加而形成的节约：管理费用增加而形成的节约： 成本降低率成本降低率=10%=10%* *（1- 1- ）=1.68%=1.68% 成本降低额成

41、本降低额=77280=77280* *1.68%=129831.68%=12983元元4 4、由于废品损失而形成的节约：、由于废品损失而形成的节约： 成本降低率成本降低率=5%=5%* *10%=0.5%10%=0.5% 成本降低额成本降低额=77280=77280* *0.5%=38640.5%=3864元元预期可比产品总降低率为预期可比产品总降低率为6.14%6.14%，可以实现上级下达的可比产品成本降，可以实现上级下达的可比产品成本降低率低率6%6%。因此，可以把。因此，可以把6.14%6.14%作为正式的目标成本，并据以编制成作为正式的目标成本，并据以编制成本计划。本计划。第四十九页，

42、共63页。不可(bk)比产品成本预测n不可比产品是指企业以往年度没有正式生产过的产不可比产品是指企业以往年度没有正式生产过的产品，其成本水平无法与过去进行比较，因而品，其成本水平无法与过去进行比较，因而(yn (yn r)r)不能像可比产品那样通过采用下达成本降低指不能像可比产品那样通过采用下达成本降低指标的方法控制成本支出。标的方法控制成本支出。n主要方法：主要方法：n 1 1技术测定法（最准确，但工作量大）技术测定法（最准确，但工作量大）n 2 2产值成本法（参照同类企业或行业标准）产值成本法（参照同类企业或行业标准）n 3 3目标成本法（从利润倒挤出成本）目标成本法（从利润倒挤出成本）第

43、五十页，共63页。利润(lrn)预测n利润预测是按照企业经营目标的要求，通利润预测是按照企业经营目标的要求，通过对影响利润变化的成本、产销量等因素过对影响利润变化的成本、产销量等因素的综合的综合(zngh)(zngh)分析，对未来一定时间分析，对未来一定时间内可能达到的利润水平和变化趋势所进行内可能达到的利润水平和变化趋势所进行的科学预计和推测。的科学预计和推测。n两种方法：两种方法：n 1 1直接预测法直接预测法n 2 2因素分析法因素分析法第五十一页，共63页。利润(lrn)预测n直接预测法是指根据本期有关数据直接预测法是指根据本期有关数据(shj)(shj)，直接推算，直接推算出预测期的

44、利润数额。出预测期的利润数额。n利润总额利润总额= =营业利润营业利润+ +投资收益投资收益+ +营业外收支净额营业外收支净额n预测产品销售利润预测产品销售利润= =预计产品销售收入预计产品销售收入- -预计产品销售成预计产品销售成本及税金本及税金n投资收益等于预计企业向外投资收入减去投资损失。投资收益等于预计企业向外投资收入减去投资损失。n预测营业外收支等于预测营业外收入减去营业外支出。预测营业外收支等于预测营业外收入减去营业外支出。第五十二页，共63页。利润(lrn)预测n因素分析法是在本期以实现利润水平基础上，充分估计预测期影因素分析法是在本期以实现利润水平基础上，充分估计预测期影响产品

45、销售利润的各因素增减变动的可能，来预测企业响产品销售利润的各因素增减变动的可能，来预测企业(qy)(qy)下期产品销售利润的数额。下期产品销售利润的数额。n影响利润的主要因素有产品销售数量、产品品种结构、产品销售影响利润的主要因素有产品销售数量、产品品种结构、产品销售成本、产品销售价格及税金等。成本、产品销售价格及税金等。n主要步骤：主要步骤：n 1 1计算成本利润率计算成本利润率n 成本利润率成本利润率= =本期产品销售利润额本期产品销售利润额/ /本期产品销售成本本期产品销售成本n 2 2预测各因素变动对利润的影响预测各因素变动对利润的影响n 某因素变动而增减的利润某因素变动而增减的利润=

46、 =某因素变动导致的成本变动某因素变动导致的成本变动* *本本期成本利润率期成本利润率第五十三页，共63页。资金(zjn)需要量预测n资金需要量的预测是以预测期企业生产经资金需要量的预测是以预测期企业生产经营规模的发展营规模的发展(fzhn)和资金利用效率的提和资金利用效率的提高为依据，在分析有关历史资料、技术经高为依据，在分析有关历史资料、技术经济条件和发展济条件和发展(fzhn)规划的基础上，运用规划的基础上，运用数学方法，对预测期资金需要量进行科学数学方法，对预测期资金需要量进行科学的预计与测算。的预计与测算。第五十四页，共63页。资金需要(xyo)总量预测n资金增长趋势预测法资金增长趋

47、势预测法n 运用回归分析法原理对过去若干期销售收入（或销售量）及资运用回归分析法原理对过去若干期销售收入（或销售量）及资金需要量的历史资料金需要量的历史资料(zlio)(zlio)进行分析、计量后，确定反映销售进行分析、计量后，确定反映销售收入与资金需要量之间的回归直线收入与资金需要量之间的回归直线y=a+bxy=a+bx，并据以推算未来期间资，并据以推算未来期间资金需要量的一种方法。金需要量的一种方法。n n 22nxyxybnx(x) ybxan第五十五页，共63页。年份年份销售收入销售收入资金总量资金总量20043962502005430270200642026020074452752008500290如果(rgu)2009年销售收入预测值为580，预测2009年资金需要总量。第五十六页，共63页。 2191x年份年份销售收入销售收入x资金需要资金需要量量yxyx22004396250990001568162005430270116100184900200642026010920017640020074452751223751980252008500290145000250000求和21911345591675966141y=102.57+0.