对建立绿色税收制度的思考

1、对建立绿色税收制度的思考、我国现行税制存在的有关问题1 ?涉及环境爰护的税种太少缺少以爰护环境为目的的 专门 税种如此就限制了税收对环境污染的调控力度也难以形 成专门 的用于环保的税收收入来源弱化了税收在环保方面的 作用2?现有涉及环保的税种中有关环保的规走不健全对环 境爰 护的调剂力度不够比方就资源税而言税率过低税档之间 的差距 过小对资源的合理利用起不到明显的调剂作用征税范 畴狭窄差 不多上只属于矿藏资源占用税这与我国资源短缺利 用率不高白 费现象严峻的情形极不相称3? 考虑环境爰护因素的税收优待单一缺少针对性、灵活性阻碍税收优待政策实施成效国际上通用的加速折旧、再 投资 退税、延期纳税等

2、方式均可应用于环保税收政策中以增 加税收 政策的灵活性和有效性而我国几乎没有这方面的内容4? 收费政策方面还存在一些缺乏之处第一对排污费的征收标准偏低而且在不同污染物之间收费标准不平稳其次征 收依据落后仍是按单因子收费即在同一排污口含两种以上的有害物质时按含量最高的一种运算排污量这种收费依据不仅 收 费的方法另外在征收方式上不标准排污费的收费方式由环 保部 门征收不仅征收阻力专门大而且排污资金的使用成效也 不理愎起不 可作用二、国际体会对我国实行绿色税收政策的启发欧盟许多国家实行的绿色税收政策要紧有以下四种形式 一 是对废气、废物排放征收环境税；二是改变税法鼓舞方向对污染 行为征税；三是对一样

3、性废弃物和污染征收本钱支付 税借鉴国 际上环保税收政策我国的绿色税收政策应坚持以下 原那么1 ?绿色税收政策应以调控为主聚财为辅积极发挥税收 的经 济杠杆作用为了不加重纳税人的总体负担新增的生态税 将通过 降低其他一些税的税负来加以抵消西方国家在实现税 制绿化的 过程中专门注意保持微观经济主表达有的总体税负 差不多不变 比方在开征新的环境税的同时降低企业的其他税 收负担我国实 现税制绿色化应该建立在不加重企业负担的基 础上结合目前税 费制度的改革在开征生态税收之后应及时将 企业缴纳的大多数 环保方面的收费如排污收费、水资源费并入生态税收中一并征收以 幸免重复征收加重纳税人负担2?新开征的环保税

4、要保持税收收入的中性本着“谁污染谁纳税与“完全纳税原那么到达税收的横向与纵向公平 同时 要使新开征的税种与现有相关税种相互和谐配合以期形 成绿色 税收调控体系3? 征收的环保税款要建立环保专项基金严格实行专款专用制度由财政部门编制专门的预算由审计部门对资金的使 用情 形进行跟踪审计确保资金的合理有效使用三、建立和完善我国绿色税收制度的建议(-) 调整和完善现行资源税1?扩大征收范畴将目前资源税的征收对象扩大到矿藏资源和非矿藏资源可增加水资源税以解决我国日益突出的缺 水问 题开征森林资源税和草场资源税以幸免和防止生态破坏 行为待 条件成熟后再对其他资源课征资源税并逐步提高税率 对非再生 性、稀缺

5、性资源课以重税2? 完善计税方法加大税档之间差距为促进经济主体珍 爰 和节约资源宜将现行资源税按应税资源产品销售量计税改 为按 实际产量计税对一切开发、利用资源的企业和个人按其 生产产 品的实际数量从量课征通过税收手段加大税档差距把 资源开采 和使用同企业和居民的切身利益结合起来以提高资 源的开发利 用率3? 鉴于土地课征的税种属于资源性质为了使资源税制更加完善可考虑将土地使用税、耕地占用税、土地增值税并 入资 源税中共同调控我国资源的合理开发同时应扩大对土地 征税的 范畴并适当提高税率严格减免措施加强土地资源合理 开发利用 和爰护耕地意识二开征新的环境税建立以爰护环境为目的的专门税 种:L?

6、 借鉴国际体会分期分批开征水污染税、 大气污染税、 污 染源税、噪音税、生态补偿税等一系列专项新税种在税基 选择 上以污染物的排放量课税一方面刺激企业改进治污技术 另一方 面也可不能阻碍企业自由选择防治污染方法另外对应 税包装物 可用企业的产量为税基在税率设计上不宜按“全成 本走价防 止税率过高而造成生产抑制导致社会为过分清洁 而付出过大代 价最适宜税率应等于最适资源配置下每单位污 染物造成的边际 污染本钱在实践中可采纳弹性税率依照环境 整治的边际本钱变 化合理调整税率同时对不同地区、不同部 门、不同污染程度的 企业实行差异税率在征收治理方面宜作 地点税地点政府应将征 收上来的税款进行专门保管

7、专门用于 环保建设事业2.开征环境污染税目前我国环境污染税缺位治理污染的资金要紧通过征收排污费筹集在我国环境污染日趋严峻环 保资金 严峻缺乏的情形下有必要改排污收费为征税对排污企 业课征污 染税三完善现行爰护环境的税收支出政策1? 减少不利于污染操纵的税收支出严禁或严格限制有毒、有害的化学品或可能对我国环境造成重大危害产品的进 口大幅 提高上述有毒、有害产品的进口关税2?鼓舞企业开展环境领域里的科技硏究与开发的税收支出政府对防治污染的硏究与开发应予以高度重视政府除了 直截了当给予研制、开发操纵污染新技术的企业预算拨款 外 还能够大量利用税收支出以鼓舞企业从事科研活动从而 增强 治污税收支出的整体效应3? 刺激企业投资于治污设备的税收支出近几十年来各国政府运