中财期末复习指导例题解析

1、学习好资料欢迎下载中级财务会计(一) 内容：1、简答题；2、单项业务题及例题；3、计算题及例题。4、综合题及例题 一、简答题：1 银行存款的含义及企业银行存款账户的类型。答：银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金。企业的收款和付款业务，除了按 照规定可以使用现金结算之外，其余均需通过银行转账办理。银行存款账户分为基本存款账户、 一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户。一般存款账户是企业在基本存款账户之外办理银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同 一地点的附属非独立核算单位开立的账户。临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立

2、的账户。专用存款账户是企业因特殊用途需要开立的账户。2 权益法的涵义与适用范围。答：权益法是适用于长期股权投资的一种会计核算方法。根据这一方法，投资企业要按照其在被 投资企业拥有的权益比例和被投资企业净资产的变化来调整“长期股权投资”帐户的帐面价值。 是指投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益的份 额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。权益法适用于投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，即对合营企 业投资即对联营企业投资，应当采用权益法核算。3 固定资产可收回金额及固定资产减值的含义答：固定资产可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后

3、的净额与预期从该资产的持续使用 和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值进行比较，两者之间较高就是可收回 金额。固定资产减值准备：固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低 于其账面价值，这种情况称之为固定资产减值。如果固定资产的可收回金额低于其账面价值，应 当按可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备， 4应收账款与应收票据的区别。(20XX年7月考核)答：应收账款与应收票据的区别：(1) 收账期不同。应收账款的正常收账期一般不超过3个月。应收票据的收款期最长可达 6 个月。(2) 法律约束不同，从而导致债券人收回债权的保证程度不同。应收票据以书面文件形式约

4、 定，加油法律上的约束力，对债权人有保障。应收账款则不然，其债务人并不出具付款的书面承 诺，账款的偿付缺乏法律约束力。(3) 应收票据作为商业信用和工具，既可以转让；还可向银行申请贴现。应收账款正常情况 下可将其出售或抵借，但在我国目前情况下暂不可行。5 证券投资的含义及种类。(20XX年1月考核)答：证券投资是企业以购买股票、债券、基金的方式直接投资于证券市场。分类有：(1) 证券投资按品种分为股票投资、债券投资和基金投资。(2) 证券投资按管理意图分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期 股票投资。6 无形资产摊销的相关规定。(20XX年1月考核)答：(1)无形资产摊的含

5、义：无形资产摊销是指将使用寿命有限的无形资产的应摊销金额在其使 用寿命内进行系统合理地分配。包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形 资产的摊销。(2)无形资产摊销期：自其可供使用时开始至终止确认时止。（3）摊销方法：在无形资产的使用寿命内系统的分摊其应摊销金额，存在多种方法。这些方 法包括直线法、生产总量法、车流量法、双倍余额递减法、年数总和法等。（4）无形资产的摊销年限按如下原则确定： 合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年限； 同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不应超过法律规定的有效年限； 合同规定了受益年限，法律也规定了

6、有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限 二者之中较短者。 合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。（5）无形资产的摊销一般应计入当期损益，但如果某项无形资产是专门用于生产某种产品的， 无形资产的摊销费用应构成产品成本的一部分。7交易性金融资产与持有至到期投资的区别。（20XX年7月考核）答：一是持有目的不同：交易性金融资产投资的目的是在保证资金流动性的前提下，通过投机获 取短期价差收益；持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图 和能力持有至到期的那部分投资。二是性质不同：交易性金融资产时刻处于交易状态，而不是将 其长期持有，属

7、于流动资产；持有至到期投资是准备长期持有，并准备持有到到期时，属于非流 动资产类。三是会计处理不同：（1）购入时发生的交易税费，交易性金融资产冲减投资收益；而 持有至到期投资将其计入“持有至到期投资一利息调整”。（2）持有期内的期末计价，交易性金融资产期末按公允价值计量，持有至到期投资期末按摊余成本计量。（3）持有期内，持有至到期投资可按规定确认减值损失，交易性金融资产则不可。8 投资性房地产的含义及其后续计量模式的种类。（20XX年7月考核） 答：投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产的后续计量有成本模式与公允价值模式两种，企业可在两者中选择其一进行计

8、 量。（1） 采用成本模式进行后续计量的，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，按期（月）计 提折旧与摊销，借记“其他业务成本”等账户，贷记“投资性房地产累计折旧（摊销）。”取得的租金收入，借记“银行存款”等账户，贷记“其他业务收入”。（2）采用公允模式计量的，不计提折旧摊销，应当以资产负债表日的公允价值计量。资产负 债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面价值余额9、备用金的概念及其会计管理；答：备用金是指财会部门按企业有关制度规定，拨付给所属报账单位和企业内部有关业务和职能 管理部门用于日常零星开支的备用现金。备用金的会计管理：（1）备用金也是库存现金，首先应遵守现金管理制度的有关规定。（

9、2）备用金的具体管理方法分定额管理与非定额管理二种模式。定额管理模式下，对使用备用金的部门事先核定备用金定额，使用部门填制借款单，一次从财会部门领出现金。开支报账时，实际报账金额由财会部门用现金补足。非定额管理是指根据业务需要逐笔领用、逐笔结清备用金。10、投资性房地产会计处理与自用房地产会计处理的区别答：投资性房地产会计处理与自用房地产会计处理的区别（1）会计计量模式不同，投资性房地产的计量模式有成本模式和公允价值模式。自用房地产 仅使用成本模式。（2）会计处理不同。采用成本模式计量时，投资性房地产或自用房地产均需计提折旧或摊销。 发生减值的，还应按规定计提减值准备。采用公允价值模式计量的投

10、资性房地产，持有期内无需计提折旧或摊销。也不存在减值的核算，期末按公允价值计量，公允价值变动金额直接计入当期 损益。1.1、2、单项业务题涉及的主要知识点有： 申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付； 借：其他货币资金贷：银行存款支付备用金由出纳员用现金付讫； 借：备用金/其他应收款贷：库存现金 库存现金盘亏原因待查；借：待处理财产损溢 贷：库存现金 经理出差回来报销差旅费出纳员以现金付讫；借：管理费用 贷：库存现金 出纳员用现金支付报废固定资产的清理费用；借：固定资产清理 贷：库存现金 委托银行开出银行汇票用于支付购料款；借：其他货币资金 贷：银行存款从银行存款中划转 80 000元， 借

11、：其他 货币资金一信用卡存款贷：银行存款经理出差暂支现金 10 000元，借：其他应收款 贷：库存现金向银行申请办理信用卡。80 00080 000出纳员以现金付讫。10 00010 000或：备用金的核算，某批发商业企业对储运部门实行定额备用金制度，财会部门根据核定的定额，付给储运部 5 000元用于市内日常小额运费开支，一周后储运部门凭发票到会计部门报销金额为 拨付备用金时： 借：备用金一储运部门贷：库存现金 储运部门报销备用金时： 借：管理费用一储运部门贷：库存现金3 800 元。3、4、5、5 0005 000（凭发票报销后保持3 8003 8005 000元的额度）库存现金盘亏 80

12、元，原因待查。借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢贷：库存现金 经理出差回来报销差旅费 借：管理费用库存现金 贷：其他应收款8 0008 0002 0008080元，余款出纳员现金收讫。10 000出纳员用现金支付报废固定资产的清理费用借：固定资产清理 贷：库存现金6、委托银行开出银行汇票 借：其他货币资金贷：银行存款1 500 元。1 5001 500100 000元用于支付购料款;100 000100 0002 将不带息应收票据贴现（支付银行贴现利息后余款存入公司存款账户）；借：银行存款 票据面值一贴现息财务费用贷：应收票据面值不带息票据到期对方无力付款；借：应收账款贷：应收票据确认坏账

13、损失；借：坏账准备贷：应收账款7、 将一张不带息的应牧票据向银行申请贴现，票据面值200 000克，支付银行贴现利息 4000元，余款已全部 存入公司存款帐户。借：银行存款196 000财务费用4 000贷：应收票据200 0008、一张为期4个月、面值600 000元的不带息应收票据本月（或年末）到期，对方无力偿付。借：应收账款600 000贷：应收票据600 0009、确认坏账损失 120 000元。借：坏账准备120 000贷：应收账款120 0003.银行款预付购货款；借：预付账款贷：银行存款从外地购入材料（按计划成本核算）货款尚未支付材料未达；借：材料采购应交税费一应交增值税（进项税

14、额）贷：应付账款材料运达企业并验收入库；计划成本核算：借：原材料贷：材料采购借贷差额计入“材料成本差异”或：实际成本核算：借：原材料贷：在途物资上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库（计划成本核算）；借：原材料贷：材料采购借贷差额计入“材料成本差异”计提存货跌价准备；借：资产减值损失贷：存货跌价准备期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支额；借：材料成本差异贷：材料米购结转应由本月生产产品负担的原材料成本超支差异；借：生产成本 贷：材料成本差异期末结转本月发出原材料应负担的节约额借：生产成本 贷：材料成本差异红字10、预付一笔金额为100 000元的银行款项给乙公司，用于采购材料；借：预付

15、账款100 000贷：银行存款100 00011、 从外地购入甲材料按计划成本核算一批，价款85 400元，增值税额14 518元。货款尚未支件，材料 未达。借：材料采购85 400应交税费一应交增值税（进项税额）14 518贷：应付账款99 91812、 上项材料运达企业并验收入库，计划成本为80000元。借：原材料80 000材料成本差异5 400贷：材料采购85 40013、 公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料185 000今日到货并验收入库，计划成本为 20万元。借：原材料200 000贷：材料采购195 000材料成本差异5 00014、计提存货跌价准备 80 0

16、00元。借：资产减值损失一存货减值损失80 000贷：存货跌价准备80 00015、 期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支差异8万元。借：材料成本差异80 000贷：材料采购80 00016、 期末结转本月发出原材料应负担的超支额50 000元。其中，直接生产用材料负担35 000元，车间一般性耗费用材料负担10 000元，厂部领用材料应负担 5 000元。借：生产成本35000制造费用10000管理费用5000贷：材料成本差异50 00017、 期末结转本月生产领用原材料超支差异，本月领用原材料计划成本为100 000元，材料成本差异率为1 %;借：生产成本1 000贷：材料成本差异1

17、0004 .购入设备投入使用，款项已支付；借：固定资产 贷：银行存款 计提设备折旧；借：制造费用贷：累计折旧收到出租设备收入存入银行借：银行存款贷：其他业务收入结转固定资产出售净收益借：固定资产清理贷：营业外收入153 000 元；另18、20XX年6月购入一台设备已交付使用，增值税专用发票上列示价款900 000元、增值税额907 000外支付运杂费7 000元，款项通过银行支付；借：固定资产应交税费一一应交增值税 （进项税额）153 00019、计提设备折旧100 000兀，其中生产车间设备折旧借:制造费用70 000管理费用30 000贷：累计折旧10 00020、收到出租设备收入100

18、 000存入银行。借:银行存款100 000贷：其他业务收入100 000另:计提出租设备的折旧费时借:其他业务成本40 000贷：累计折旧40 000贷：银行存款1060 00070 000元、行政办公设备折旧30 000丿元。21、结转固定资产清理净损失20 000元；借：营业外支出20 000贷：固定资产清理20 0005 出售专利款项收妥并存入银行；借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产应交税费 应交营业税借贷差额计入“营业外收入”或“营业外支出” 摊销自用商标价值；借：管理费用贷：累计摊销采用分期付款方式购入一项专利；借：无形资产现价未确认融资费用 贷：长期应付款合同价计提

19、无形资产减值损失；借：资产减值损失贷：无形资产减值准备22、出售专利一套，售价150000纯收妥并存入银行值。相关税费略。借：银行存款150 000累计摊销80 000贷:无形资产200 000营业外收入30 00023、摊销自用商标价值 4500元4 500e诙项专利成本200000元、累计摊销80000元，未计提减借：管理费用-无形资产摊销贷：累计摊销4 50024、长江股份有限公司08年12月31日以分期付款方式购入一项专利权，总的付款额为3000万元,08年12月长期应付款的未来现金流量的现值09年末应该摊销的未确认融资费用10年末应该摊销的未确认融资费用24、08年12月31日购入时

20、：借：无形资产未确认融资费用贷：银行存款 长期应付款09年末该摊销的未确认融资费用借：财务费用贷：未确认融资费用确认无形资产减值损失 8 000元;借：资产减值损失贷：无形资产减值准备28 594 1001 405 900:(10929 70510 000 00020 000 000年同)929 7058 0008 0006 .投资性房地产（用公允价值模式计量）期末发生公允价值变动收益;（不计提折旧或摊销，不计提减值准备）31日支付1000万，余下的2000万在09年12月31日和20XX年12月31日支付假定实际利率为 5%,取得的无 形资产按10年摊销分期付款购入无形资产无形资产的现值 =

21、1000 万 +1000 万/(1+5%)+1000 万/(1+5%)A2=28,594 100元未确认融资费用=合同价款-现值=30 000 000-28,594 100= 1 405 900 元=1000 万/(1+5%)+1000 万/(1+5%)A2=18,594 100元=18,594 100*5%=929 705 元=1 405 900-929 705=476 195 元借：投资性房地产贷：公允价值变动损益25、投资性房地产用公允价值模式计量）期来发生公允价值变动收益150 000元。借：投资性房地产150 000贷：公允价值变动损益150 0007 采用权益法确认长期股权投资收益

22、；借：长期股权投资贷：投资收益长期股权投资采用成本法核算，本年度确认应收现金股利；借：应收股利贷：投资收益将可供出售金融资产出售净收入存入银行（持有期内已确认公允价值变动净收益）； 借：银行存款贷：可供出售金融资产借贷差额计入“投资收益”（计入资本公积） 借：资本公积贷：投资收益以银行存款购入股票作为交易性金融资产管理；借：交易性金融资产贷：银行存款确认可供出售金融资产公允价值变动损失；借：资本公积贷：可供出售金融资产可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益；借：可供出售金融资产贷：资本公积持有至到期投资本期确认应收利息（债券投资）借：应收利息贷：投资收益借贷差额计入“持有至到期投资-利息调整

23、”26、 采用权益法确认长期股权投资收益200 000元。借：长期股权投资200 000贷：投资收益200 00027、长期股权投资采用成本法核算。根据被投资方公布的本年度利润分配初步方案，本年度公司确认应收现金 股利15万元。借：应收股利150 000贷：投资收益150 00028、将可供出售金融资产出售，净收人 200 000元已存人银行。该项投资账面价值175 000元，持有期内已确认公允价值变动净收益 35 000元。借：银行存款贷：可供出售金融资产投资收益同时：借：资本公积贷：投资收益29、1月5 日, A公司支付价款200 000175 00025 00035 00035 0001

24、06万元购入B公司发行的股票10万股，每股价格10.6元，另支付手续费40000元，公司此股票列为交易性金融资产。借：交易性金融资产一一 B公司股票（成本）1 060 000投资收益40 000贷：银行存款1 100 00030、3月31日，B公司股票价格由原来的 106万下降到100万元，试确认交易性金融资产公允价值变动损失。借：资本公积其他资本公积60 000贷：交易性金融资产一一公允价值变动60 00031、6月30日，B公司股票价格由原来的 100万上涨到100万元，试确认交易性金融资产公允价值变动收益。借：交易性金融资产一一公允价值变动80 000贷：资本公积一一其他资本公积80 0

25、0032、 20XX年1月1日，A公司购入B企业债券一批，5年期，面值5 000万元，实际支付价款为4 639.52万元 （含交易费用9.52万元），年利率为10% A公司将其划分为持有至到期投资，初始确认时确定的实际利率为12%20XX年1月1日购入债券时的分录：借：持有至到期投资一一成本50 000 000贷：持有至到期投资一一利息调整3 604 800银行存款46 395 20020XX年12月31日应收利息=5 000 X 10%f 500 （万元）实际利息=4 639.52 X 12% 556.74 （万元）利息调整=556.74 500= 56.74 （万元）摊余成本=4 639.

26、52 + 56.74 = 4 696.26 （万元）借：应收利息5 000 000持有至到期投资一一利息调整567 400贷：投资收益5 567 40020XX年12月31日应收利息=5 000 X 10%= 500 （万元）实际利息=4 696.26 X 12%= 563.55 （万元）利息调整=563.55 500= 63.55 （万元）摊余成本=4 696.26 + 63.55 = 4 759.81 （万元）借：应收利息5 000 000持有至到期投资一一利息调整635 500贷：投资收益5 635 500&销售产品，货款已于上月全部收妥存入银行；借：预收账款 贷：主营业务收入

27、应交税费应交增值税（销项税额）销售产品一批（货款已于上月预收一部分余款尚未结清）。（不管收回的预收帐款是一部分或全部都计入预收帐款科目核算）借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）33、 现金折扣赊销商品：增值税专用发票上列示价款500 000元、增值税85 000元；销售成本为400 000元， 现金折扣条件为2/10、N/30。货款尚未收到。借：应收账款585 000贷：主营业务收入500 000应交税费增值税（销项税额）85 000同时结转成本：借：主营业务成本400 000贷：库存商品400 00034、 上月预收货款 300 000元存入银行；本月销售产品一批增

28、值税专用发票上列示价款500 000元、增值税85 000元，余款尚未结清。借：预收账款585 000贷：主营业务收入500 000应交税费增值税（销项税额）85 000三、计算题涉及的主要知识点有：1. 1 月3日购入同日发行的债券一批计划持有至到期，该批债券每半年付息一次，公司于每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价。要求计算该项债券投资的购入债券溢价、半年的应收利息、采用实 际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价、第1期末的债券摊余成本。(20XX年1月考核)购入：借：持有至到期投资成本|面值|持有至到期投资一一利息调整溢价贷：银行存款第1期利息核算：借：应收利息|

29、债券面值*票面利率/2贷：投资收益|债券发行价*市场利率12持有至到期投资一一利息调整|溢价摊销| 购入债券溢价=债券发行价一债券面值 半年的应收利息=债券面值*票面利率/2 采用实际利率法计算的第1期投资收益=债券发行价*市场利率/2 分摊的债券溢价二- 第1期末的债券摊余成本=债券发行价-分摊的债券溢价29. 20XX年1月3日日公司购入同日发行的总面值1 000 000元、期限3年票面利率6%的债券一批，计划持有至到期，实际付款1 056 030元，该批债券每半年付息一次，付息日为1月1日、7月1日。H公司于每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价。债券购入日实际利率为4%。

30、要求计算该债债券投资的下列指标：(1) 购入债券的溢价：(2) 半年的应收利息：(3) 采用实际利率法计算的第 1期投资收益以及分摊的债券溢价：(4) 第1期未的债券摊余成本。注意：列示计算过程：金额以”元"为单拉，并对计算结果保留2位小数位解:(1) 购入债券溢价=买价1 056 030 元-面值1 000 000 元=56 030元(2分(2) 半年应收利息=债卷面值1 000 000元X半年的票面利率 3%=30 000元(2分)(3) 第1期实际投资收益=1 056 030元X半年的实际利率 2%=21 120.6元(2分)本期分摊溢价 =30000元-21 120.6 元=

31、8 879.4 元(2分)(4) 第1期末债券摊余成本 =1 056 030 元一 8 879.4 元=1 047 150.6 元(2分)或=1 000000 元十(56 030 元一 8 879.4 元)=1 047 150.6 元 相关分录：20XX年1月3日日购入债券：借：持有至到期投资-成本1 000 000-利息调整56 030贷：银行存款1 056 03020XX年6月30日结算利息并分摊债券溢价：借：持有至到期投资一一应计利息30 000贷：投资收益21 120.60持有至到期投资一一利息调整8 879.4020XX年7月1日付息日：借：银行存款30 00030 000贷：持有至

32、到期投资一一应计利息2. 公司经营三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法计提存货跌价准备。已_知第一年初各项存货跌价准备金额以及第一年末和第二年末各项存货成本及其可变现净值，要求按公司规定分别确认第一、二年末三项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备，并将结果填入表中。（20XX年7月）单位：万元第一年末第二年末成 本可变现净值期 末 计 价应计提或冲减 的跌价准备成本可变现净值期末 计价应计提或冲减的跌 价准备存货A202520-123032300存货B373434-74036361存货C4525255263526-20第一年存货跌价准备金额:存货A 12万元存货

33、B 10万元存货C 15万元 存货跌价准备是指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等 原因，使存货成本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌 价损失。简单的说就是由于存货的可变现价值低于原成本，而对降低部分所作的一种稳健处理。凡是存货的市场价或可变现价值 低于其成本价的，都需要计提存货跌价损失。28长盛公司经营A B.C三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法计提存货 跌价准备。2009年初各项存货跌价准备均为。，2009、2010年末的有关资料如下表所示。请按公司规定分别确认2009、

34、 2010年末三项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备，并将结果填写下表。（12分）长盛公司期末存货价值计算表金额：元日期品名成本可变现净值期末价值计提（+）或冲减（一）的跌价准备2009. 12.31A10 0008 5008 500 (1 分)+ 1 500( 10000-8500 )(1分）2009. 12.31B15 00016 00015 000 (1 分)0 (15000<16000)(1分）2009. 12.31C28 00025 00025 000 (1 分)+ 3 000 (28000-2500)(1分）2010. 12.31A15 00013 00013 000

35、(1 分)+ 500 (15000-13000-1500)(1分）2010. 12.31B22 00021 00021 000 (1 分)+ 1 000 ( 22000-21000-0 )(1分）2010. 12.31C34 00032 00032 000 (1 分)-1 000 (34000-32000-3000)(1分）相关分录：20XX年末计提的跌价准备:借：资产减值损失-计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备-A商品-C商品4 5001 5003 00020XX年末计提的跌价准备：借：资产减值损失-计提的存货跌价准备500贷：存货跌价准备-A商品500-B商品1 000-C商品-1 000

36、3. 3月2日购入甲公司股票 a股作为长期投资，每股买价b元、其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利每股c元，支付相关税费d元。投资日，甲公司净资产的账面价值与公允价值相等。当年甲公司实现税后利润为 e元，决定分配现金股利 f元。要求计算：（1）该项股票投资的初始成本；（2）假设所购股票占甲公司普通股的（3）假设所购股票占甲公司普通股的 投资的应收股利与投资收益。（1）初始投资成本 =a*b+d-a*c（2 ）应收股利=f*g%投资收益=f*g%（3 ）应收股利=f*h%投资收益=e*h%g%请采用成本法计算该项投资的应收股利与投资收益；h%并能对甲公司的生产经营产生重大影响，请采用权益法计算

37、该项【例题1】A公司20XX年初认购B公司普通股10%准备长期持有，总股数为 10万股，已知每股面值 10元、实际买价12元（其中包含已宣告发放但尚未支付的现金股利0.5元）、另外支付的相关费用 6000元。B公司20XX年度实现净利润 800万和宣告分配的现金股利 100万。要求：（1）计算A公司的初始投资成本、应收股利（2）采用成本法核算应确认的投资收益（3）采用权益法核算应确认的投资收益以及年末“长期股权投资”的账面余值。解：（1）计算A公司的初始投资成本 =（12-0.5）应收股利=0.5 X 100000=50000（2）采用成本法核算应确认的投资收益（3）采用权益法核算应确认的投资

38、收益 年末“长期股权投资”的账面余值（4 ）相关分录：采用成本法核算：20XX年初认购普通股时：借：长期股权投资一B公司 应收股利贷：银行存款20XX年宣告分配的现金股利：借：应收股利X 100000+6000=1156000=1000000 X 10%=100000元=8000000X 10%=800000元=1156000+800000-100000=1856000 元1 156 00050 0001 206 000100 000贷：投资收益一一股权投资收益100 000采用权益法核算: 20XX年初认购普通股时：借：长期股权投资一B公司（投资成本）1 206 000贷：银行存款1 206

39、 00020XX年度实现净利润时：借：长期股权投资一一损益调整800 000贷：投资收益800 00020XX年宣告分配的现金股利：借：应收股利100 000贷：长期股权投资一一损益调整100 000【例题2】20XX年初B公司取得甲公司 30%的股份并能够对其施加重大影响。该股份的购买价款为1 000 000元，投资日甲公司可辨认净资产公允价值为4 000 000元（与账面价值相等）。20XX年甲公司实现净利润 600 000元；20XX年4月5日，甲公司宣告净利润的 40%!于分配现金股利；20XX年4月25日，B公司将收到的现金股 利存人银行；20XX年甲公司发生亏损1 500 000元

40、。要求采用适当方法：（1）计算20XX年末B公司该项长期股权投资的账面价值（列示计算过程）。(2) 编制B公司上项投资2009、20XX年的有关会计分录。(本题 12分) 解：本题应采用权益法核算。(1) 20XX年末该项长期股权投资的账面价值=4 000 000 X 30%+600 000X 30% - 600 000 X 40%< 30%- 1 500 000 X 30%=858 000 元 （2 分）(2) 20XX年初对外投资时：借：长期股权投资1 200 000贷：银行存款1 000 000（2 分）（2 分）（2 分）（2 分）（2 分）营业外收入200 00020XX年末确

41、认投资收益时：借：长期股权投资180 000贷：投资收益180 00020XX年4月5日确认应收股利时：借：应收股利72 000贷：长期股权投资72 00020XX年4月25日收到现金股利时：借：银行存款72 000借：应收股利72 00020XX年末确认投资损失时：借：投资收益450 000贷：长期股权投资450 0004.20XX年12月底甲公司购入一台设备并投入使用，原价a元，预计使用b年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为b年。要求：(1)采用双倍余额递减法计算该设备20XX年、20XX年度的折旧额及 20XX年末的净值；(2) 20XX年

42、末设备的可收回金额为d,计算确定年末该设备的账面价值；(3)若采用年数总和法计算折旧，20XX年、20XX年设备的折旧额又是多少？(1) 20XX 年折旧额：a*2/b20XX 年折旧额：(a- a*2/b ) *2/b20XX年末的净值：a-a*2/b-(a- a*2/b ) *2/b比较 d 与 a-a*2/b-(a- a*2/b ) *2/b 的大小若d> a-a*2/b-(a- a*2/b ) *2/b,该设备没有跌价，不需计提减值损失，该设备的账面价值就是原值减去累计折旧后的净值，即a-a*2/b-(a- a*2/b ) *2/b若dv a-a*2/b-(a- a*2/b )

43、*2/b,该设备有跌价，需计提减值损失，该设备的账面价值就是原值减去累计折旧后再减去减值损失的净额，即a-a*2/b-(a- a*2/b ) *2/b-减值=d(3) ,假设预计使用年限是5年，即b为5年20XX年折旧额：a*5/1520XX年折旧额：a*4/15【例题1】某项固定资产原值 80 000元，估计折旧年限 5年，预计净残值 2 000元。 要求：(1)采用双倍余额递减法计算各年折旧率与前4年折旧额；(2) 采用年数总和法计算各年折旧额。(本题 10分。要求列示计算过程)解：（1）采用双倍余额递减法：年折旧率 =2/5 X 100% =40%（1分）第1年折旧额-80 000 X

44、40%=32 000元（1分）第 2 年折旧额=（80 000-32 000） X 40%=19 200 元（1 分）第 3 年折旧额=（80 000-32 000-19 200） X 40%=11 520 元（1 分）第 4 年折旧额一 （80 000-32 000-19 200-11 520-2 000）- 2=7 640 元（1 分）（2）采用年数总和法：年数总和=5 + 4+ 3+ 2+ 1 = 15,年折旧率分别为5/15、4/15、3/15、2/15、1/15.（1 分）第1年折旧额=(80 000-2 000)X 5/15= 26 000元(1分）第2年折旧额=(80 000-2

45、 000)X 4/15=20 800元(1 分)第3年折旧额=(80 000-2 000)X 3/15=15 600元(1 分)第4年折旧额-(80 000-2 000)X 2/15=10 400元(1分）第5年折旧额=(80 000-2 000)X 1/15=5 200元(1 分)相关分录：借：制造费用/管理费用/销售费用/其他业务成本 贷：累计折旧【例题2】20XX年1月3日，公司（一般纳税人）购入一项设备，买价400 000元、增值税68 000元。安装过程中，支付人工费用 9 000元，领用原材料1 000元、增值税率17%设备预计使用5年，预计净残值 4000元。 要求计算下列指标（

46、要求列示计算过程）。1、设备交付使用时的原价2、采用平均年限法计算的设备各年折旧额；3、采用双倍余额递减法与年数总和法计算该项固定资产各年的折旧额。解：1、设备交付使用时的原值=400 000+9 000+ 1000=410 000（元）2 、采用平均年限法各年的折旧额=（410 000-4 000 ）/5=81 200 （元）3 、采用双倍余额递减法第一年：410000*2/5=164000（元）第二年：（410000-164000）*2/5=98400 （元）第三年：（246000-98400）*2/5=59040（元）第四年：（147600-59040-4000）/2=42280 （元）

47、 第五年：84560-42280=42280（元）采用年数总和法：第一年：（410000-4000）*5/15=135333 （元）第二年：406000*4/15=108267（元）第三年：406000*3/15=81200（元）第四年：406000*2/15=54133（元）第五年：406000-135333-108267-81200-54133=27067（元）四、综合题涉及的主要知识点有：1. 2月8日销售商品一批，不含税价款a元、增值税b元，商品成本c元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30 o 2月15日购货方按规定付款。不考虑其他税费， 也不考虑增值税的现金折扣。要

48、求根据上述资料：（1）计算2月15日实收的货款总额；（2）如果购货方在2月24日付款，计算实收的货款总额；（3）编制2 月8日销售商品、2月15日收到货款的会计分录。（20XX年1月考核）（1）a*（1-2%）+b（2）a*（1-1%）+b（3）2 月 8 日:借：应收账款a+b贷：主营业务收入a应交税费应交增值税（销项税额）b借：主营业务成本c贷：库存商品c2月15日（4）借：银行存款 a*（1-2%）+b财务费用 贷：应收账款a+b30. 20XX年2月8日D公司销售商品一批，不含税价款10万元、增值税17 000元，商品成本6万元的合同规定的现金折扣条件为 2/10、1/20、N/30.

49、 2月15日购货方按规定付款。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现 金折扣。要求根据上述资料：(12分(1) 计算2月15日D公司实收的货款总额；(2) 如果购货方在2月24日付款，计算 D公司实收的货款总额：(3) 编制D公司2月8日销售商品、2月15日收到货款的会计分录。解：2 月15日D公司实收货款=价款100 OOOX (1-2%)十增值税17 000 =115000 元(2 分(2) 2 月24日D公司实收货款=价数100 OOOX (11%)十增能税17 000=116 000 元(2 分(3) 有关会计分录：2月8日销售商品时：借：应收帐款117 000贷：主营业务收入100 00

50、0应交税费-应交增值税(销项税额 )17 000(3分同时结转成本：借:主营业务成本60 000贷：库存商品60 000(2分2月15日收到货款时:借:银行存款115 000财务费2 000贷:应收账款117 000(3分2.20XX年1月22日，A公司委托证券公司购入 H公司普通股a股(占H公司总股本的b%)计划长期持有，每股面值c元，购入价每股d元，其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利每股e兀,发生交易税费f元，相关款项用之前已划入证券公司的存款支付。20XX年度H公司实现净利润 g元，宣告分配现金股利 h元，支付日为20XX年3月9日。要求：(1)计算上项股票投资的初始成本；( 2)采

51、用成本法编制 A公司20XX年1月对 外投资、年末确认投资收益以及 20XX年3月收到现金股利的会计分录。( 20XX年7月考核)(1) a*(d-e)+f(2) 20XX 年 1 月：借：长期股权投资 a*(d-e)+f应收股利a*e贷：银行存款a*d+f年末：借：应收股利 h*b%贷：投资收益 h*b%20XX年3月：借：银行存款h*b%贷：应收股利29. 2010年1月 22日，A公司委托证券公司购人 H公司普通股50万股(占H公司总股本的5%计划长期持有，每 股面值1元，购人价每股8. 2元，其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利每股0. 2元，发生交易税费50 000元，相关款项用之

52、前已划人证券公司的存款支付。2010年度H公司实现净利润800万元，宣告分配现金股利 500万元，支付日为2011年3月 9日。(11分) 要求：(1)计算上项股票投资的初始成本；(2 )采用成本法编制八公司 2010年1月对外投资、年末确认投资收益以及 2011 计分录。解: (1 )(2)年3月收到现金股利的会长期股权投资初始成本=500 000 X (8.2-0.2)+50 000=4 050 000有关会计分录：2010(2分)20102010年1月22 日购入股票时：借：长期股权投资4 050 000应收股利 100 000贷：银行存款4 150 000(3年末：采用成本法确认投资收益=5 000 000 X 5%=250 000。元借：应收股利250 000贷：投资收益250 000年3月9日收到上项现金股利时：借：银行存款250 000贷：应收股利250 000分)(3分)(3分)20XX年初“坏账准备”账户贷方余额、当年6月确认20XX年2月9日，收回以前已作为坏账注销的应收20XX3. H公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。已知坏账损失金额b、12月31日应收账款账龄