中小型服务业会计制度设计推荐格式

1、中小型服务业会计制度设计（推荐格式）第一节总说明 一、 服务业的范畴二、主要会计事项三、设计程序与方法第二节会计工作组织设计1、 会计工作机构设计2、 会计岗位设计三、会计工作交接设计四、会计档案管理设计（一）、会计档案整理的设计1、会计档案整理是指将会计档案分门别类、按序存放的工 作。整理工作是会计档案管理的重要内容，是保存、利用会 计档案的前提。会计档案整理包括会计凭证的整理、会计账 簿的整理、财务会计报告的整理和其他会计资料的整理。2、各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档 要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构

2、 保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交 本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计 机构内部指定专人保管。由纳入员不得兼管会计档案。移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的 封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机 构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。3、在每一会计期间将所以的经济业务登记入账之后，按记 账编号顺序订成册，装订要整齐结实、美观。按项目逐一填 写凭证封面和案卷目录，分别装成两本档案目录，填写要清 楚，端正。案卷目录一式二份，一本交档案室，一本财务人 员自存。案卷编号按年编一个流水号，每个案卷装满后方能 断号，启用第二本档案时

3、再从 1号开始编案卷号。案卷套盒 存放后，要填盖好案卷盒封面，案卷排列从左至右，从上至 下装箱。4、每年结束使用之后，按账簿名称分类，一种账簿立一卷， 在账簿右上角贴上账簿标签卡。第1个案卷内的纸张要用号码机编盖页号（空白页不能编号），填盖案卷目录一式二份。 如果账簿是活页的，应将原封面去掉，再以三孔装订，然后 用白纸（或牛皮纸）作封面。账簿案卷编号，应按由纳账、 总账、明细账、辅助账各编流水号。当年号要接上上年流水 号，然后填盖卷盒和账簿卡，装箱时按从左至右顺序排列。5、会计报表的整理按报表名称如年报、季报（含月报、句 报）和基层报表分别整理立卷，然后按保管期限各编案卷流 水号。每一案卷30

4、至60页，按时间先后顺序排列，用号码 机编页码，填盖卷内目录和案卷目录，卷内目录一式三份， 一份装案卷首页，另两份同案卷目录装订成两本档案目录 册，作查找索引。案卷以三孔装订， 装订整齐、结实、美观。装订后填盖案卷封面，编盖案卷流水号（即当年的案卷号和 上一年案卷号衔接上，一直编至档案目录册满后方断号。然 后按永久、短期两种不同案卷，分别套装入盒，（每盒装三卷左右），装档案硬盒与装箱排列方法同前。6、工资表立卷工资表的立卷方法和编号、装盒、排列与报表的方法一样。7、 其他理材料整理其他各种文字材料应按保管期限分开立卷，但装盒时可与报表的相应保管期限的案卷同盒装放。装订方法与报表一样。（二）、会

5、计档案分类的设计?会计档案的分类选择年度 机构分类法先把一个年 度内形成的会计档案按机构分开，然后在机构内再按凭证、账簿、财务会计报告分别组成保管单元。（三）会计档案编号的设计?编号（又称为档号）的设计内容一般包括设计会计档案 的全宗号、分类号、目录号、案卷号、页号等。1、 全宗号?全宗号是指立档单位的代号。 全宗号的设立与变更， 应 按机关档案工作条例 的有关规定执行。 此号单位会 计部门和档案部门都不必填写。2、 分类号(1)分类号是指单位档案分类序列中的类别顺序号。单位档案按照组织机构分类的，会计档案的分类号即是其产 生机构的代号；按照 文书档案”、科技档案”等几大门类 分类的，会计档案

6、分类号即为所在门类的门类号；企业档案按照国家档案局颁布的 企业档案分类试行规则 进行 分类的，会计档案的分类号即为其所在类的代号。(2)此号会计部门立卷时可不必填写，归档后由单位档 案部门整理时填写。3、目录号目录号是指案卷目录的代号。会计档案按保管期限结合形式(名称)设置案卷目录。便于查找和管理，案卷目录应按保 管期限结合时间顺序排列，并编写目录号。同一保管期限的 目录号不能重复。4、 案卷号案卷号是指案卷在其所在目录中的顺序号。报表、账簿、凭 证应以本、册为单位，一本或一册编一个案卷号。案卷号按 照登入案卷目录的先后排定，与目录内的顺序号一致，每个 目录内的案卷号不能重复。5、页号(1)页

7、号是每本(册)会计档案内每一页核算材料的编码，一般在立卷时已经编定。 每本会计档案内的页号不能重复。(2)会计凭证一般按记账顺序装订。一个月内会计凭证装订数册时，每册都要加编册号，注明本月共x册，本册是第x册，以便查找。四、会计档案保管的设计1、会计档案的保管要严格执行安全和保密制度。做到会计档案完好无缺，不丢失、不破损、不霉烂、不被虫蛀；会计档案的信息不超过规定的传递的范围。各单位每年形成的会计档案，在财务会计部门整理立卷或装订成册后，如果是当 年的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计 部门保管一年，期满后，原则上应由财务会计部门编造清册 移交本单位的档案部门保管。各类会计档案的

8、保管期限，根 据其特点，可分为永久和定期两类，各类会计档案的保管期 限见图表所示，企业可以根据图表3-49中的要求进行设计。2各种会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算 起。各类会计档案所适用的保管期限为最低保管期限，各单 位不得擅自变更。3、企业和其他组织会计档案保管期限表序口档案名称保管期限备注-会计凭证类1原始凭证15年2，己账凭证15年3总凭证15年二,计账簿类4总账15年包括日记账5明细账15年6日记账15年现金和银行存款日记账保管25年7固定资产卡片固定资产报废清理后保管5年8，助账簿15年三“务报告类包括各级主管部门汇总财务报告9“、季度财务报告3年包括文字分析10“度财

9、务报告（决 算）永久包括文字分析四其他类11卜计移交清册15年12计档案保管清册永久13上计档案销毁清册永久14“行余额调节表5年15屋行对账单5年五、会计档案利用和销毁的设计（一）会计档案的利用保存会计档案的最终目的，是为了利用会计档案，因此， 必须重视和加强会计档案的利用工作。各单位保存的会计档案不得借由。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可 以在指定地点提供查阅或者复制，并履行登记手续，归还时要清点。查阅或复制会计档案的人员，不得在会计档案 上做任何记录、勾、划和涂改，更不能拆封或抽撤单据。（二）会计档案的销毁根据会计档案管理办法的规定，保管期满的会计档案，可以按照以下程序销毁：1、由本

10、单位档案机构会同会计机构提由销毁意见，编制会 计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、 起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间 等内容。2、单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。3、销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员 监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门 派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。4、监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册 所列内容清点核对所要销毁的会计档案了销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。但是，如下情形除外：保管期满但未结清的债权债务原

11、始凭 证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽 由立卷，保管到末了事项完结时为止。单独抽由立卷的会计 档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列 明；建设单位在建设项目建设期间的会计档案，保管期满的 不得销毁。采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存 打印由的纸质会计档案。具备采用磁带、磁盘、光盘、微缩 胶片等磁性介质保存会计档案条件的，由国务院业务主管部门统一规定，并报财政部、国家档案局备案。单位因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的，在终止和 办理注销登记手续之前形成的会计档案，应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管，法律、行政法规另有规定的

12、，从其规定。单位分立后原单位存续的， 具会计档案应当由分立后的存续 方统一保管，其他方可查阅、复制与其业务相关的会计档案； 单位分立后原单位解散的， 共会计档案应当经各方协商后由 其中一方代管或移交档案馆代管，各方可查阅、复制与其业务相关的会计档案。 单位分立中未结清的会计事项所涉及的 原始凭证，应当单独抽生由业务相关方保存，并按规定办理 交接手续。第三节会计核算形式设计1、 日记总账核算形式设计2、 科目汇总表核算形式设计第四节 主要会计凭证设计 （用途、格式、填制要求、传递程序等）一、 货币资金类会计凭证设计二、物资类会计凭证设计三、往来类会计凭证设计产品订购单N99二寰，«&l

13、t;3 缸 S客户专户代0呼«名* 价M ft今 123456T89101112讨单号财务办人合 *客户要为冬月日第一联，公*onem；*a «*：广东省国行金。去：船工艮代，税务代开144001001130<3M 00000000机打发票拾万 144001001136 00000000司机打发票万 OIH.M 144001001135 OfM 00000000艮，广东省国科夕务局杀后机打发票“建余左：广东省国家局机打发票金分叁，on* 144001001134于4 000000000144001001133cat* o2oooooo条即 EB-CTU=6平推式机打发

14、票-g*，a纣au- (手写无效)- -手*荒？银行承邕年月付款行全班出票金额r本汇所款兑，到期无条件付款人民西（大号）一 2 界oooooooo a开户银行二 d出靠人!S本汇KBS孽效 本行忖欧。我兑日期年第注；中囱级行支票（粤）；1|续IIWJ（大笃）贰零壹贰年 壹拾壹 壹拾陆II付款行名称:# 罂01905201川途就中学综循滩鼓上列款项请从我账户内支付出票人卷本狂核 记账ii-qos ?o 2M 00"32uu H： S5& luaoaoq io a o收款收据N：Tb DM广华 名片C传单OW«4tt匚:彩条 其宅| 小收力x 气.X 3一 令版?0 万

15、杆偈» < »分.令八人：收*小口 （经¥人）誓«：城化改育11林天瑰模一收款收据N：Ta ¥ 八 n dm广告口名片* Dnm口彩*条>（它小收刃<各沮一 给（6万杆佰捡灵能分.令什H«A：ittt左at巾台堆天堆楼收款收据7。等 owra名片反卡口传单«*«!<u嘉旗条keQ不收另?I一；:寓“万件伍帝无命计.§HMA：收款情仪（经广人）鬟g三联单收款收据(£?:2011(0X2905342X315贷方科 B闻eof crrdil付款凭证日 D字第Nd号Certifi

16、cate of payment 年月 YM指筌猎才总怅科目明 fw科 H金jt结0UEUXW7the Mal «xxM*aE of d#bdl 册details! lille+a5干h干T件2张足 6合计白曲诩Mig.就先主管fhiei GnukcidJ offiyEHwiinf由我串傅 audilangrouiw四、收入类会计凭证设计五、 费用类会计凭证设计六、其他类会计凭证设计第五节会计科目、账户设计一、 手工会计方式下二、会计软件3、 一级科目与总账账户设计序 号科目代码科目名称适用范围资 产 类11001库存现金21002银行存款31003存放中央银行款项银行专用41011存

17、放同业银行专用51012其它货币资金71102短期投资跌价准备81021结算备付金证券专用91031存出保证金金融公用101101交易性金融资产金融公用111111:买入返售金融资产金融公用121121应收票据131122应收账款141123预付账款151131:应收股利161132应收利息171201应收代位追偿款保险专用181211:应收分保账款保险专用191212:应收分保合同准备金保险专用201221其他应收款211231坏账准备221301贴现资产银行专用231302拆出资金241303贷款银行和保险共用251304贷款损失准备银行和保险共用261311代理兑付证券银行和证券共用27

18、1312代理业务资产281401材料米购291402在途物资301403原材料311404材料成本差异321405库存商品331407商品进销差价341411周转材料351412包装物361413低值易耗品包装物371241;消耗性生物资产农业专用381431贵金属银行专用391441抵债资产金融共用401451损余物资保险专用411461r融资租赁资产租赁专用421471存货跌价准备431501持有至到期投资441502持有至到期投资减值准备451503可供出售金融资产461511长期股权投资471402长期债券投资481512长期投资减值准备491521投资性房地产501531长期应收款5

19、11532为实现融资收益521541存出资本保证金保险专用531601固定资产541602累计折旧551603固定资产减值准备561604工程物资叵科目代码科目名称适用范围571605在建工程581606在建工程减值准备591607固定资产清理601611未担保余值租赁专用611621生厂性生物资产农业专用621622生产性生物资产累计折旧农业专用631623公益性生物资产农业专用641631油气资产石油天然气开采专用651632累计折耗石油天然气开采专用661701671702累计摊销681703无形资产兼职准备691711商誉701815未确认融资费用711801长期待摊费用721811递

20、延所得税资产731821独立账户资产保险专用741901待处理财产损溢12101短期借款22102存入保证金金融共用32103拆入资金金融共用42104向中央银行借款银行专用52011吸收存款银行专用62012同业存放银行专用72021贴现负债银行专用82101交易性金融负债92102卖出回购金融资产款金融共用102201应付票据112202应付账款122203预收账款142211应付职工薪酬176403其它业务支出162221应交税费172176其他应交款182231应付利息192232应付股利202171应交税金212241其他应付款丝2251应付保单红利保险专用232261应付分保账款保

21、险专用242311代理买卖证券款证券专用252312代理承销证券款证券和银行专用262313代理兑付证券款证券和银行专用272314代理业务负债282401递延收益312501长期借款322502应付债券332601未到期责任准备金保险专用342602保险责任准备金保险专用352611保户储金保险专用362621独立账户负债保险专用372701长期应付款382702未确认融资费用392711专项应付款402801预计负债412901递延所得税负债序 号科目代码科目名称适用范围16001主营业务收入26011利息收入金融共用36021手续费及佣金收入金融共用46031保费收入保险专用56041租

22、赁收入租赁专用66051其他业务收入76061汇兑损益金融共用86101公允价值变动损益95201投资收益116201摊回保险责任准备金126202摊回赔付支出保险专用136203摊回分保费用保险专用146301营业外收入156401主营业务成本166402营业税金及附加186411利息支出金融共用196421手续费及佣金支出金融共用206501提取未到期责任准备金保险专用216502提取保险责任准备金保险专用226511赔付支出保险专用236521保户红利支出保险专用246531退保金保险专用256541分出保费保险专用266542分保费用保险专用276601销售费用286602管理费用29

23、6603:财务费用306604勘探费用316701:资产减值损失326711营业外支出336801所得税费用346901:以前年度损益调整15001生产成本25101制造费用35201劳务成本45301研发支出55401工程施工建造承包商8用65402:工程结算建造承包商8用75403机械作业建造承包商8用13001清算资金往来银行专用23002货币兑换金融共用33101衍生工具43201套期工具53201被续期项目14001实收资本呢34002资本公积44101盈余公积54102一般风险准备金融共用64103本年利润74104利润分配84201；库存股4、 二级科目与账户设计五、三级科目与账

24、户设计第六节会计报表设计1、 对外会计报表设计（照套国家规定的格式）2、 内部报表设计（新设计）（1） 内部报表设计的原则（2） 内部收入报表设计2013资 产 负 债 表编制单位：年 月份单位：万元资产行年初 求fr期末兴A*负债及所有者行次年初数期末数流动资产：伙奴姒流动向迪货币资金1短期借款46交易性金融2应付票据47见J应收票据3应付帐款48应收股利4预收帐款49应收利息5其他应付款50应收帐款6应付工资51其他应收款7应付福利费52预付账款8未交税金53存货9未付利润54一年内到期的非10其他未交款55流动叫他流动资11 1预提费用56立流动资产合计12非流动资产：一年内到期的长竹门

25、 ,匕/丰57可供出售金融资14其硼讶负债58持有出售金融资15 I持行至到期16区投资性房地产20 :流动负债合计65长期投资：长期负债：长期投资21长期借款66固定资产应付债券67固定资产原 价24长期应付款68W减：累计折旧25其他长期负债69固定资产建 俏,1 ,26具中：住房周70怛固正资产清27T 7 7人埋在建工程28待处埋固定资产 、/帝中吕半29长期负债合计761"贝人递延税项：固定资产合计35递延税款贷项77尢形资产及递延文厂无形资产36负债合计80递延资产37所有者权益：实收资本81尢形资产及递延40资本公积82其他和如资?：盈余公积83其他长期资 产41其中：

26、公益金84延延税项：未分配利润85递延税款借 Tiff42坝明有者权益合88资产总计45负债及外有者权 ,、1、八、，主：如果本表“科目”本企业不适用的，可另附资产负债加心”。编制单位：20 年度单位：元项目本期金额上期金额一、主营业务收入减：主营业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失力口：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”填列）力口：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“一”号填列）五、每股收益：（

27、一）基本每股收益（二）稀释每股收益现金流量表会小企03表编制单位度单位：元项目行 次上年 度本年度一、经营活动产生的现金流量自营证券收到的现金净额1代买卖证券收到的现金净额2承销证券收到的现金净额3代兑付债券收到的现金净额4手续费收入收到的现金5资金存款利息收入收到的现金8卖出回购证券收到的现金9买入返售证券到期返售证券收到的现金10收到的其他与经营活动有关的现金16现金流入小计17自营证券支付的现金净额18代买卖证券支付的现金净额19承销证券支付的现金净额20代兑付债券支付的现金净额21手续费支出支付的现金22客户资金存款利息支出支付的现金25买入返售证券支出的现金26卖出回购证券到期回购支付的金额27支付给职工以及为职工支付的现金29以现金支付的营业费用30现金支付的营业税金及附加31支付的所得税32支付的其他与经营活动有关的现金37现金流出小计38经营活动产生的现金流量净额39二、投资活动产生的现金流量收回对外投资收到的现金40分得股利或利润收