2017税务师考试税法二模拟试题及答案

1、2017税务师考试税法二模拟试题及答案一、多项选择题1、下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法，正确的有（）。A、房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除B、对于分期开发的房地产项目，清算方式应保持一致C、货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁 补偿费D、房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%E、房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入取 得土地使用权所支付的金额”中扣除2、下列项目中，属于房地产企业的开发费用的有 （）。A、印花税B、耕地占用税C、前期工程费D、借款利息费用E、开发间接费用3、以下关于土地增值税的表述中，正确

2、的有 （）。A、以分期收款方式转让房地产取得的收入为外币的，应按实际 收款日或收款当月1日国家公布的市场汇率折合成人民币B、个人购入房地产再转让的，具在购入环节缴纳的契税，作为转让房地产有关的税金予以扣除C、取得土地使用权后未开发即进行转让的，在计算应纳土地增 值税时，可以加计扣除D、转让旧房、旧建筑物的，不能提供已支付的地价款凭据的， 按照该房产所坐落土地取得时的基准低价或标定低价来确定土地的 扣除项目金额E、纳税人因隐瞒、虚报房地产成交价格等情形而按房地产评估 价格计算征收土地增值税时所发生的评估费用，不得在计算土地增值 税时扣除4、符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算的有 (

3、)。A、房地产开发项目全部竣工、完成销售的B、整体转让未竣工决算房地产开发项目的C、直接转让土地使用权的D、取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的E、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的5、采用评估价格法计算土地增值额的情况包括 ()。A、出售旧房B、隐瞒房地产转让交易C、虚报房地产转让交易D、提供扣除项目金额不实的E、转让房地产的成交价格低于评估价格6、下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（）。A、取得销售许可证满3年仍未销售完毕的B、取得的销售收入占该项目收入总额 50%以上的C、申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D、转让的房屋建筑面积占整

4、个项目可售建筑面积 85%以上的E、转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积虽未超过85%但剩余可售面积自用的7、下列各项中，不征或免征土地增值税的有（）。A、以房地产使用权抵债而尚未发生房地产权属转让的B、以房地产对外出租的C、被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的D、以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的E、企业与个人之间交换的房地产8、以下关于房地产企业进行土地增值税清算相关问题处理正确 的有（）。A、土地增值税清算时，未开具发票或未全额开具发票的，以税 务机关核定的金额确认收入B、土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出， 不需要调整至财务费用中计算扣除C、

5、房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除D、纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金E、货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁 补偿费9、根据税法的相关规定，审核取得土地使用权支付金额和土地 征用及拆迁补偿费时应当重点关注()。A、同一宗土地有多个开发项目，是否予以分摊，分摊是否合理、 合规，具体金额的计算是否正确B、是否存在将房地产开发费用计入取得土地使用权支付金额以 及土地征用及拆迁补偿费的情形C、前期工程费是否真实发生，是否存在虚列情形D、拆迁补偿费是否实际发生，尤其是支付给个人拆迁补偿款、 拆迁合同和签收花名

6、册或签收凭据是否一一对应E、是否将开发费用计入前期工程费、基础设施费二、计算题1、某市一房地产开发公司，发生业务如下：(1)2012年年底取得一宗土地使用权，支付土地出让金6500万元, 办理了土地使用权证书。(2)2013年年初占用该土地面积的85%开发写字楼。开发期间发 生开发成本4500万元;发生管理费用2500万元、销售费用1500万元、 利息费用500万元(不能提供金融机构的贷款证明)；10月初该写字楼 竣工验收，1011月，房地产开发公司将写字楼总面积的 3/5直接销 售，销售合同记载取得收入为15000万元;12月，该房地产开发公司将房地产开发公司用所开发写字楼的1/5分配给股东

7、。剩余的1/5公司转为办公楼自用。（3）2013年12月将旧办公楼一栋出售，合同注明取得销售收入2000万元;该办公楼原购房发票上注明购买日期为2008年10月，价格为1200万元，已提取折旧600万元。不能取得评估价格，不能提 供契税完税凭证。（注：当地政府规定，房地产开发费用计算土地增值额时准予扣除的比例为10%；契税税率为4%）&lt；1、该房地产开发公司计算写字楼土地增值税时，准予扣除项目的金额共计（）万元。A、11755.84B、11251.64C、12880.28D、10540.36<2、该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税（）万元。A、1838.54B

8、、2709.87C、2796.74D、1785.60&lt；3、该房地产开发公司计算转让旧办公楼计算土地增值税时， 准予扣除项目的金额共计（）万元。A、 1532B、 1544C、 1545D、 1563&lt；4、该房地产开发公司转让旧办公楼，应缴纳土地增值税（）万元。A、84.6B、138.6C、102.5D、136.5参考答案一、多项选择题1、【正确答案】BCE【答案解析】房地产开发企业预期开发缴纳的土地闲置费不得扣 除;房地产企业发生的装修费可以作为开发成本扣除。【该题针对 土地增值税的清算”知识点进行考核】2、【正确答案】AD【答案解析】选项B、C、E属于房地产企业的

9、开发成本。【该题针对 土地增值税的扣除项目”知识点进行考核】3、【正确答案】AE【答案解析】个人购入房地产再转让的，具在购入环节缴纳的契 税，已经包括在旧房及旧建筑物的成交价格中，因此，在计算土地增 值税时，不作为与转让房地产有关的税金予以扣除；取得土地使用权后未开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时，不能加计扣除；转让旧房、旧建筑物的，不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣 除取得土地使用权所支付的金额。【该题针对 土地增值税的扣除项目”知识点进行考核】4、【正确答案】ABC【答案解析】本题考核的知识点是土地增值税的清算。纳税人申 请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；取得销售(预售

10、)许可证满三年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增 值税清算。注意纳税人应进行土地增值税的清算与主管税务机关可要 求纳税人进行土地增值税清算的适用情形是不同的。【该题针对 土地增值税的清算”知识点进行考核】5、【正确答案】ABCD【答案解析】选项E,转让房地产的成交价格低于评估价格，且又 无正当理由的才按照评估价格计算。【该题针对 评估价格的规定”知识点进行考核】6、【正确答案】ACDE【答案解析】符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人 进行土地增值税清算：(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房 地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85%以上，或该比例 虽未超

11、过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；(2)取得销 售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的；(3)纳税人申请注销税务登记 但未办理土地增值税清算手续的；(4)省税务机关规定的其他情况。【该题针对清算时相关问题的处理”知识点进行考核】7、【正确答案】ABC【答案解析】以房地产抵债发生权属转让的，要缴纳土地增值税， 未发生权属转让的，不征收土地增值税；被兼并企业的房地产在企业 兼并中转让到兼并方的，属于土地增值税的征税范围，但是暂免征收； 以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的，要缴纳土 地增值税;房产交换，产权发生了转移，需要土地增值税的征税范围。【该题针对 土地增值税的减免

12、优惠”知识点进行考核】8、【正确答案】DE【答案解析】土地增值税清算时，未开具发票或未全额开具发票 的，以交易双方签订的销售合同所记载的销售金额及其他收益确认收 入;土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调 整至财务费用中计算扣除；房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置 费不得扣除。【该题针对 土地增值税的清算”知识点进行考核】9、【正确答案】ABD【答案解析】选项C和E属于审核前期工程费、基础设施费时 应当重点关注的内容。【该题针对”清算时相关问题的处理”知识点进行考核】二、计算题1、<1、【正确答案】A【答案解析】开发写字楼的1/5分配给股东应视同销售缴纳土地增

13、值税。所以转让写字楼共应确认销售收入= 15000 卡3 -5）*4 书）=20000（万元）契税二6500必=260（万元）取得土地使用权所支付的金额二（6500+260） 85%X（4 书）=4596.80（万元）开发成本=4500X（46=3600（万元）开发费用=（4596.80+3600） 10%=819.68（万元）税金及附加=20000X5%< （1+7%+3%）=1100（万元）力口计扣除金额=（4596.80+3600） 20%=1639.36仃元）扣 除 项 目 金 额 总 计=4596.80+3600+819.68+1100+1639.36=11755.84（?元）&lt;2、【正确答案】B【答案解析】增值额=20000-11755.84=8244.16行元）增值率=8244.16 千1755.84 X00%=70.13%,适用税率为 40%,速 算扣除系数为5%。销售写字楼应缴纳土地增值税 =8244.16 40%-11755.84 5%=2