毕业论文范文46716

1、学号： 3212020317商丘工学院2014届毕业生毕业论文论会计人员管理体制学生姓名：李謹所属系部：管理学院专业班级：2012级会计电算化3班指导教师：tig定稿时间：2014年4月摘耍:关键词:5ijob：6一、建立内部会计管理制度的重要性6（二）冇利于规范会计工作秩序7二、内部会计管理制度的制定8 结合实际，建立健全适合本单位特点的内部会计管理制度，使会计管理工作程序在会计基 础工作规范屮提出了应当建立12项内部会计管理制度，各单位应化、规范化，可以有章可 循，以制度来约束自己的行为。8（-）会计管内部理体系8 （-）会计人员岗位责任制度9 会计人员岗位责任制度是单位内部会计人员管理的

2、一项重要制度，是对会计人员岗位职 责和标准的规定。建立岗位责任制有利于会计人员明确职责，钻研业务，提高工作效率 和质量；有利于会计工作的程序化、规范化和会计基础工作的加强；有利于强化会计管 理职能，提高会计工作的水平。9 制定会计人员岗位责任制度吋，应主耍明确会计人员工作岗位的设置、岗位职责和标准， 岗位轮换计划、岗位考核办法等方面的规定。9 对会计岗位进行有计划的轮换是对会计工作的一个新要求，也是十分必要的。对会计人 员进行岗位伦换，既可以使接替人员对前任的工作进行检验，防错防弊，防止违法乱纪， 乂可以激励会计人员积极提高业务技术水平，按时完成份内工作，使每个会计人员熟悉本单位各会计岗位的工

3、作和职责。 9（三）内部牵制制度9内部牵制制度是内部会计管理制度的重要内容之-。制定该项制度时，应当与会计人员 岗位责任制度结合起来考虑。其主要内容包括：内部牵制制度的原则，包括机构分离、 职务分离、饯账分离、账务分离等；对出纳等岗位的职责和限制性规左；冇关部门或领导对限制性岗位的定期检杏办法。9制定内部牵制制度，主要是为了加强会计人员相互制约、相互监督、相互核対，提高会 计核算工作的质量，防止会计事务处理中发生的失误和差错以及营私舞弊等行为。有的 单位认为实行内部牵制制度手续繁琐、程序复杂，对内部牵制制度规定的必要程序任意 简化；有的单位因会计人员少，认为不具备实行钱账分管制度而没有建立。由

4、于上述种 种原因，造成有的单位会计机构内部牵制制度不健全，内部管理混乱，甚至给国家造成 不应有的损失。因此，建立内部牵制制度是十分必要的。10（四）稽核制度10稽核制度是指在会计机构内部指定专人对有关账证进行审核、复查的一种制度。该项制 度的建立也应结合会计人员岗位责任制度一并考虑。制定的稽核制度应包括以下内容： 稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；稽核工作的程序和基本方法 等。10（五）财务收支审批制度10 财务收支市批制度是指确定财务收支审批范围、市批人员、市批权限、审批程序及其责 任的制度。建立健全财务收支审批制度，是财务会计工作的关键环节。主要内容包括：财务收支审批人员

5、和审批权限；财务收支审批程序；财务收支审批人员的责任。10三、现行会计人员管理体制现状与制定原则10（-）职业道徳的丧失10（二）会计人员职业能力低11（三）会计人员管理体的现状121、会计人员双重身份12会计人员双重身份是指会计人员一方面作为单位的职工，要代表单位正确核算、精 心理财，另一方面又耍代表国家对单位的经济活动进行监督，制止违法违纪行为。 因此，尽管会计法赋予会计人员四个“有权”，即对不真实、不合法的原始凭 证有权不了接收，对违反会计法和国家统一会计制度规定的会计事项有权拒绝办理, 有权检举；发现账实不符，有权自行处理的应及时处理，但由于现行管理体制的局 限性，会计人员仍处于两难境

6、地，难以摆正自己的位置，不利于会计人员按统一的标准和价值实施会计监督。122、人事管理归属关系不确定12长期以來，会计人员一直是实行松散型管理，既不管人事任免、职务晋升，也不管工资、 奖金、福利、待遇，对会计人员违纪行为的处理也不够点接，而会计人员因坚持原则受 到单位领导和同行排斥、打击、报复时，财政部门也很难对其实施冇效保护。由于临督 职能弱化，特别是事前、事屮监督不到位，服务与监督就成为“两张皮”，英至只有服 务没有监督。12（四）制定内部会计管理制度的原则121、合法性原则12依法办事是会计工作的首要准则，也是制定单位内部会计管理制度的首要原则。尽 管会计法规赋予各单位一定的理财自主权和

7、会计核算方法的自主权，但上述口主权 如果超出会计法规允许的范围和界限，并対经济管理活动产牛:消极影响，则是会计 法规所不允许的。132、适应性原则13 适应性是制度的住命。制度必须充分体现单位实际，不能牛搬硕套书本上或其他单 位的管理方法利管理模式，婆少单位其他管理制度相衔接。内部会计管理制度只能 是对单位制度中财务部门的进一步归纳和具体化，不能脱离单位实际另搞一套，必 须使内部会计管理制度适应内部管理要求并发挥作用。13313规范性原则144、科学性原则15制定内部会计管理制度的科学性原则，主要体现在以下儿个方血： 一是科学合理。.15 即所制定的内部会计管理制度便于操作和执行，缺乏科学性或

8、不易操作的管理制度，就不会 有生命力。15二是利于控制。15即内部会计管理制度必须体现内部控制的要求，何效的内部控制是现代管理的基木要求，而 会计控制是内部控制的重要组成部分，因此，内部会计管理制度必须体现这方血的要求。.15 三是定期完善。15即各单位所制定的内部会计管理制度，应当根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内部 会计管理制度更加适应管理需要。15四、会计管理体制的创新15 改革现行会计人员的管理体制，扩人推行会计委派制，是社会主义市场经济体制发展的 需要。会计委派制作为-种新的会计管理模式，在很人程度上对会计领域存在的会计信 息失真、国有资产流失等问题进行了有效的遏止，从源头上制

9、止了腐败现象的发生，是（一）改革会计人员管理体制的办法会派制计委15廉政建设的有力z举。16（二）完善管理制度16（三）健全法律保障16（四）必须提高会计人员的素质17结朿语17参考文献17商丘工学院2014届毕业牛毕业论文摘要：会计工作自从产生起，就天然地成为社会经济管理工作的重要组成部分，在 国民经济屮发挥着重要的基础性作用。经济越发展，会计越重要，这一点早已被 国内外政界、会计界及社会各界所共识。大家普遍认为，会计工作及会计人员管 理体制的改革应适应经济发展的需要。在计划经济时代，我国对会计人员的管理 基本上采用由国家和企业双重领导、双重管理的体制。各单位（特别是企业）均 是国家行政部门

10、的附属物，而不是独立的经济实体，经济关系比较简单，会计人 员双重身份的矛盾以及会计造假问题并不突出。在一些行政事业单位屮，由于内部控制制度和监督机制的不健全，便逐渐出 现了预算外资金管理混乱，“乱罚款、乱收费、乱摊派”以及“私设小金库”等 现象，从而最终引发了会计人员管理问题的讨论与改革。关于会计人员管理问题, 目前的主要观点有“会计委派制”、“集中会计核算制”、“财务总监委派制”、 “会计人员独立论”等关键词： 会计人员管理体制双重身份对策刖 s:会计工作自从产生起，就天然地成为社会经济管理工作的重要组成部分， 在国民经济中发挥着重要的基础性作用。经济越发展，会计越重要，这一点早已 被国内外

11、政界、会计界及社会各界所共识。大家普遍认为，会计工作及会计人员 管理体制的改革应适应经济发展的需要。在计划经济时代，我国对会计人员的管 理基本上采用由国家和金业双重领导、双重管理的休制。各单位(特别是金业) 均是国家行政部门的附属物，而不是独立的经济实体，经济关系比较简单，会计 人员双重身份的矛盾以及会计造假问题并不突出。建立内部会计管理制度的重要性(-)有利于更好地贯彻执行会计法规制度为了规范和加强会计工作，国家制定发布了一系列会计法律、法规，是进行 会计核算、实行会计监督和从事会计管理的基木依据。这些会计法律、法规作为 “统帅”只是国家意志的原则体现，而作为“主体”的行业财务制度，也只是对

12、 不同行业行使不同调控手段的体现，不能解决各个单位千差万别的具体财务问题。 单位内部会计管理制度是国家会计法律、法规和制度在不同单位的具体化，它能 把国家有关会计管理制度落到实处。单位会计管理制度是单位理财意志的体现。 从某种意义上讲，单位内部会计管理制度，是国家会计法律、法规的必要补充， 是贯彻实施国家法律、法规的重要基础和保证。(-)有利于规范会计工作秩序会计工作涉及各方面的利益关系，必须依法进行。从1996年以来进行的整顿 会计工作秩序情况看，冇些单位内部会计管理制度不健全，会计核算混乱，财务 收支失控，不仅损害了国家和社会公众利益，也对本单位的经营管理带来消极影 响。另外，从建国以來发

13、生的几起重大的会计人员贪污案中也可以看出，会计人 员之所以能贪污巨款，都是与单位会计机构内部管理制度不健全有着直接的联系。 因此，必须加强内部会计管理制度建设，使内部会计管理制度的程序、方法、要 求等制度化、规范化，这样才能保证会计管理工作冇章可循、冇据可依、规范冇 序，才能保证会计工作在单位经济管理中发挥应有的作用。(三)有利于完善会计管理制度体系1993年我国企业财务会计制度实行重大改革以后，会计管理制度体系发生 了较大变化。对于会计管理制度通常认为由4个层次构成：第一层次是会计法律, 即会计法；第二层次是会计行政法规，如总会计师条例、企业会计准 则等；第三层次是会计规章，如行业会计核算制

14、度等；第四层次是单位根据会 计法规、制度要求制定的内部会计管理制度。很显然，单位内部会计管理制度是 新的会计管理制度体系的重要组成部分。二、内部会计管理制度的制定结合实际，建立健全适合本单位特点的内部会计管理制度，使会计管理工 作程序在会计基础工作规范中提出了应当建立12项内部会计管理制度，各单 位应化、规范化，可以有章可循，以制度來约束自己的行为。（-）会计管内部理体系单位内部会计管理体系主要是指一个单位的会计工作组织体系。内部会计工 作组织体系是搞好会计工作的基础和保证。在制定此制度时应明确单位领导人对 会计工作的领导职责以及会计部门和会计机构负责人的职责和权限。()会计人员岗位责任制度会

15、计人员岗位责任制度是单位内部会计人员管理的一项重要制度，是对会计 人员岗位职责和标准的规定。建立岗位责任制有利于会计人员明确职责，钻研业 务，提高工作效率和质量；有利于会计工作的程序化、规范化和会计基础工作的 加强；冇利于强化会计管理职能，捉高会计工作的水平。制定会计人员岗位责任制度时，应主要明确会计人员工作岗位的设置、岗位 职责和标准，岗位轮换计划、岗位考核办法等方面的规定。对会计岗位进行有计划的轮换是对会计工作的一个新要求，也是十分必要 的。对会计人员进行岗位轮换，既可以使接替人员对前任的工作进行检验，防错 防弊，防止违法乱纪，又可以激励会计人员积极提高业务技术水平，按时完成份 内工作，使

16、每个会计人员熟悉本单位各会计岗位的工作和职责。(三)内部牵制制度内部牵制制度是内部会计管理制度的重要内容之一。制定该项制度吋，应当 与会计人员岗位责任制度结合起来考虑。其主要内容包括：内部牵制制度的原则, 包括机构分离、职务分离、钱账分离、账务分离等；对出纳等岗位的职责和限制 性规定；有关部门或领导对限制性岗位的定期检查办法。制定内部牵制制度，主要是为了加强会计人员相互制约、相互监督、相 互核对，提高会计核算工作的质量，防止会计事务处理屮发生的失误和差错以及 营私舞弊等行为。有的单位认为实行内部牵制制度手续繁琐、程序复杂，对内部 牵制制度规定的必要程序任意简化；有的单位因会计人员少，认为不具备

17、实行钱 账分管制度而没有建立。由于上述种种原因，造成有的单位会计机构内部牵制制 度不健全，内部管理混乱，甚至给国家造成不应有的损失。因此，建立内部牵制 制度是十分必要的。（四）稽核制度稽核制度是指在会计机构内部指定专人对有关账证进行审核、复查的一种制 度。该项制度的建立也应结合会计人员岗位责任制度一并考虑。制定的稽核制度 应包括以下内容：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；稽 核工作的程序和基本方法等。（五）财务收支审批制度财务收支审批制度是指确定财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批 程序及其责任的制度。建立健全财务收支审批制度，是财务会计工作的关键环节。 主要内容包扌取

18、 财务收支审批人员和审批权限；财务收支审批程序；财务收支审 批人员的责任。三、现行会计人员管理体制现状与制定原则（-）职业道德的丧失在各项工作屮，人的因索永远起着决定作用，与提供会计信息相关的各项工作也是如此。当前会计信息的失真，首先应考虑经办人的责任，大多数的失真与 经办人的职业道德的丧失有关。一种情况是经济业务的初始经办人，为了个人经 济利益，填制和编造虚假的原始凭证，在以后的各审核环节蒙混过关，为以后的 账务处理提供了虚假的记账依据，最终导致假账。有的是财务人员贪污、挪用企 业资产，为掩盖事实真相故意作假。有的企业领导为了达到自己的不可告人的目 的，胁迫会计人员，左右利润核算，或少算利润

19、偷税漏税，或多算利润，粉饰经 营业绩。这些人员的职业道德的丧失，干扰了止常的会计核算程序，导致虚假会 计信息的产生。(-)会计人员职业能力低当前部分会计从业人员素质不高，也不注重新知识的学习，业务知识老化 技能捉高缓慢，无法按照新准则、新规定开展工作，容易在无意屮做出违纪违法 的行为。在会计制度改革以前执行的是行业会计制度。在这些制度中对会计科目 的使用都有比较详尽的规定，甚至还有各种业务类型的会计分录举例。会计人员 处理经济业务吋，只要比葫芦画瓢就行了，这样的制度对会计人员的素质要求自 然不高。会计制度改革以来陆续颁布的具体准则正在逐步取代前述内容详尽 的行业会计制度。新会计准则的实施给会计

20、人员带来更大的发挥空间，由会计人 员凭职业能力判断决定采取什么样的会计政策和会计方法。实践证明有相当一部 分职业能力较低的会计人员在新规则面前无所适从，就像老人失去长期依赖的拐 杖要摔跤一样，他们离开了内容详尽的行业会计制度，就不免会作错账。即便是 合格的会计人员由于职业能力高低不同，选择会计方法也不尽相同，不同的方法 直接导致账务处理结果不同，造成会计信息不可比，影响会计信息的真实性。（三）会计人员管理体的现状1、会计人员双重身份会计人员双重身份是指会计人员一方面作为单位的职工，要代表单位正确核 算、精心理财，另一方面又要代表国家对单位的经济活动进行监督，制止违法违 纪行为。因此，尽管会计法

21、赋予会计人员四个“有权”，即对不真实、不合 法的原始凭证有权不予接收，对违反会计法和国家统一会计制度规定的会计事项 有权拒绝办理，有权检举；发现账实不符，有权口行处理的应及时处理，但由于 现行管理体制的局限性，会计人员仍处于两难境地，难以摆正自己的位置，不利 于会计人员按统一的标准和价值实施会计监督。2、人事管理归属关系不确定长期以來，会计人员一直是实行松散型管理，既不管人事任免、职务晋升， 也不管工资、奖金、福利、待遇，对会计人员违纪行为的处理也不够直接，而会 计人员因坚持原则受到单位领导和同行排斥、打击、报复时，财政部门也很难对 其实施有效保护。由于监督职能弱化，特别是事前、事屮监督不到位

22、，服务与监 督就成为“两张皮”,甚至只有服务没有监督。（四）制定内部会计管理制度的原则1、合法性原则依法办事是会计工作的首要准则，也是制定单位内部会计管理制度的首要原 则。尽管会计法规赋予各单位一定的理财自主权和会计核算方法的自主权，但上 述自主权如果超出会计法规允许的范围和界限,并对经济管理活动产生消极影响, 则是会计法规所不允许的。2、适应性原则适应性是制度的生命。制度必须充分体现单位实际，不能生搬硬套书木上或 其他单位的管理方法和管理模式，要与单位其他管理制度相衔接。内部会计管理 制度只能是对单位制度屮财务部门的进一步归纳和具体化，不能脱离单位实际另 搞一套，必须使内部会计管理制度适应内

23、部管理要求并发挥作用。3规范性原则必须全面规范本单位各项会计t作，建立健全会计基础，保证会计t作的有 序进行。规范性原则的基本要求主要体现在：一方面，内部会计管理制度要符合 并体现会计科学的基木原理和方法，不能与会计学科的基木要求相违背；另一方 面，内部会计管理制度的内容要全面，应严格规范会计事务的各个方面、各个环 节的工作，不能顾此失彼。4、科学性原则制定内部会计管理制度的科学性原则，主要体现在以下几个方面：一是科学合理。即所制定的内部会计管理制度便于操作和执行，缺乏科学性或不易操作的管理制 度，就不会有生命力。二是利于控制。即内部会计管理制度必须体现内部控制的耍求，有效的内部控制是现代管理

24、的基 本要求，而会计控制是内部控制的重要组成部分，因此，内部会计管理制度必须 体现这方面的要求。三是定期完善。即各单位所制定的内部会计管理制度，应当根据执行情况和管理需要不断完善， 以保证内部会计管理制度更加适应管理需要。四、会计管理体制的创新(-)改革会计人员管理体制的办法会派制计委改革现行会计人员的管理体制，扩大推行会计委派制，是社会主义市场经济 休制发展的需要。会计委派制作为一种新的会计管理模式，在很大程度上对会计 领域存在的会计信息失真、国有资产流失等问题进行了有效的遏止，从源头上制 止了腐败现象的发生，是廉政建设的有力之举。(-)完善管理制度会计管理机构作为职权机构，要全面负责委派会计的管理，要有切实可行的 统一管理制度。目前从全国各地的委派会计管理来看，基本上是各行其是、管理 混乱，除了缺乏管理经验外，更重要的是，没有专门的委派会计管理机构。建议 加强对委派会计的制度建设，尽快在试点地区成立“会计委派管理局”，直接管 理委派会计人员。(三)健全法律保障委派制的逐步推行和完善必须取得法律支持。纵观我国的现行法律，尚没有 任何一条明确的关丁会计人员委派制的规定。政府必须尽快制定有关委派制的法 律，从而使政府在采取行政命令方式向企业委派会计人员，而与企业发生冲突时, 有相