浅谈商业银行信贷业务持续审计（精品）

1、浅谈商业银行信贷业务持续审计摘要监管机构对商业银行内部连续监控的持续审计成为现阶段及今后一 个时期的重要审计形式，本文将商业银行实施信贷业务持续审计的应用背景、现 实意义、基木框架及需要完善的儿个方面进行简单的阐述，希望能对我国银行业 在信贷风险防控方面运用持续审计技术提供一些可借鉴的东西。关键词商业银行，信贷业务，持续审计当前我国银行业处于国家宏观调控趋紧，经济周期下行、存贷款利井收窄、 同业竞争更加激烈的经营环境，同时巴塞尔新资本协议的全面推进和市场约束日 益严格，使商业银行信贷风险控制成为董事会、管理层、外部监管机构及投资人 关注的焦点，各利益和关方对内部审计作为信贷风险防控第三道防线的

2、期望不断 提高。在新形势下，商业银行借鉴国际先进理念，利用现有的技术手段，适时推 行信贷业务持续审计，起到了有效防控信贷风险，促进信贷业务的可持续发展的 积极作用。一、持续审计的应用背景自20世纪80年代以来，学术界开始对持续审计进行理论研究。作为以连续 为基础进行审计的一种方法，这种技术的典型特征是针对当前的动态风险环境、 利用技术优势缩短内部审计周期、改善风险和控制安全系数。也就是说通过持续 审计提供更及时和可靠的相关鉴证，提高内部审计的反应能力，为决策者提供“实时”控制的保证。采用持续审计能以每日、每月或每季度为基础引导审计工 作，可以使审计流程更快、成本更低、效率更高，审计周期缩短，提

3、供的风险控 制保证更及时，无需扩大资源便可提高审计覆盖率，整休提升审计的质量和价值。随着信息技术进步和审计环境变化，持续审计止引导着传统内部审计方法的 革新进程。据有关调查资料，美国有半数的公司目前正在使用持续审计技术。国 际上已有银行将持续审计应用于各项业务的监督并作为整个审计循环的重要组 成部分。作为一种先进审计理念及方式，持续审计在国内目前尚处于探索及初步 应用阶段。伴随着国内商业银行信贷业务管理系统的完善及审计信息技术水平的 提高，信贷业务相关信息的实时监测、审计模型的广泛应用，审计项目在线实时 运行及审计报告及时形成使商业银行在信贷业务审计领域应用持续审计技术成 为可能。工商银行结合

4、多年来对信贷业务审计工作的宝贵经验，在借鉴国际银行 业内部审计领域先进理念的基础上，对信贷业务审计运用持续审计模式进行了初 步探索和研究。二、实施信贷业务持续审计的必要性信贷业务持续审计是商业银行内部审计部门通过系统化、规范化的审计方 法，对信贷风险进行连续性的监测、评估，全面揭示信贷业务整体性、系统性的 重大风险，评价信贷管理效果，提出问题的改进建议，跟踪问题的整改成效等一 系列的审计活动。通过在现场审计间隔期间，对被审计对象信贷业务经营活动继 续实施动态监测，对问题疑点进行审计杳询，作出风险评价与预警，防范审计间 隔期间的风险，口为下一次现场审计提供依据。（一）信贷业务持续审计是发展商业银

5、行资产业务，推动战略跨越的需要从长期來看，信贷资产在银行总资产中仍将占有较大比重，存贷款利差收入仍是主要利润來源，信贷资产一旦发生风险，必然会増加资产拨备的计提金额, 进而对银行经营业绩产生较大影响。尽管近年来银行业信贷管理水平不断提升， 不良贷款和不良率呈现双降态势，但信贷风险管理的机制仍待进一步完善，不良 贷款反弹压力依然较大，信贷风险控制始终是商业银行高管层及外部投资人关注 的焦点。持续的审计活动立足于揭示信贷风险管理与控制方而的薄弱环节及存在 的问题，为信贷业务的可持续发展保驾护航。（二）信贷业务持续审计是应对信贷业务风险不断变化的内在需求由于经济金融环境的复朵多变，金融创新层出不穷，

6、银行业务fi益多样化, 各种风险也随z而來。银行面临的风险由过去主要表现为信用风险和操作风险, 变为与市场风险、政策风险、流动性风险、法律风险等多种风险并存的局面，银 行信贷风险管理面临新的挑战和考验。信贷业务持续审计对信贷资产风险状况进 行连续性的审计监督，关注信贷资产整体性、系统性的重大风险问题，评价信贷 风险与管理效果，促使信贷业务的内部控制和风险管理得到进一步改进和提高。（三）信贷业务持续审计是适应银行公司治理结构和外部监管的必然选择现代公司治理机制和外部监管部门均要求内审部门客观、独立地检查评价公 司治理、风险管理以及内部控制过程的有效性，从风险、战略角度确定恰当的审 计范围与审计重

7、点，通过合理分配审计资源，保证内部审计职能的有效发挥。信 贷业务持续审计对银行信贷风险进行全面、客观、持续的评价，从治理、管理、 操作、控制不同层面分析问题产生的原因，提出富有价值的改进建议，为董事会 和管理层掌握信贷风险和控制状况提供可靠信息依据，对外树立信贷业务合规管 理和稳健经营的良好形象。（四）信贷业务持续审计是适应风险导向审计模式的客观要求以风险为导向开展审计活动，是口前国内外先进银行内部审计部门普遍运用 的审计模式，信贷持续审计是对风险导向审计的重要实践，拟通过对信贷业务全 局性、整体性和系统性风险的分析、评估，对已经暴露的或将要出现的重大风险 问题进行事前、事屮、事后全方位的预警

8、及检查，以风险为导向，合理调配宝贵 的审计资源來关注信贷业务的高风险领域，提示管理层减少信贷业务发展转型过 程中的偏差和失误。三、商业银行信贷业务持续审计的框架思路信贷业务持续审计是一项系统工程，通过对其进行科学合理的分解、细化进 而整合、优化，能够更有效地实现持续审计的工作目标。信贷业务持续审计包括 开展科学的信贷业务审计信息监测分析、进行统一的信贷业务审计风险评估、推 进全面的信贷业务管理及流程评价、实施重点审计项冃及完善基础保障工作五个 部分，各部分之间紧密关联，互为支撑，构成一个完整的框架体系。（-）开展科学的信贷业务审计信息监测分析信贷业务审计信息监测分析体系是信贷业务持续审计的重要

9、基础工作，通过 采集银行信贷业务经营管理的相关数据，采取系统规范的方法，运用审计信息系 统对银行信贷业务经营活动进行动态的监测、分析和预警。信贷业务审计信息监 测分析系统通过设立符合有效性、可比性、敏感性和适用性原则的监测指标与分 析模块，实现对信贷资产安全性、盈利性、流动性和发展性四个方而的监控，为 综合评价银行信贷资产经营、内部控制及风险管理奠定基础，引领和支持现场信 贷审计工作，提升审计的工作效率和质量。具体操作是遵从统一的指标和分析标 准，按照标准化的方法流程按季对信贷风险开展监测分析，并对被审计行进行风 险提示，对于监测结杲定期进行汇总分析，出具银行信贷业务风险监测分析报告, 为银行

10、信贷审计活动提供线索和指导。（二）进行统一的信贷业务审计风险评估以风险为导向的内部审计活动是建立在科学、规范的风险评估程序和方法z 上的，开展统一的信贷业务审计风险评估是合理利用有限的审计资源，从整体上 发挥信贷审计在发现问题、提示风险、促进整改、体现增值作用的重要措施。信 贷业务审计风险评估以审计信息监测分析成果为基础，收集相关信息，分层次、 全方位分析评估银行信贷业务的客户风险、行业风险、区域风险和重大风险事件, 进而确定当年现场审计的重点。具体操作是在每年审计活动开展z前，通过对风 险点进行排杳与分析，结合上一年度审计评价成杲，对不同机构不同品种信贷资 产的风险状况进行分析和评估，并根据

11、风险评估结果，列示出需要关注的风险区 域与风险级别，依据全行信贷业务审计风险评估的结果，确定信贷持续性审计重 点领域和关键部位，编制具有指导性、可行性的中期信贷风险审计计划（23年） 及年度审计计划。（三）推进全而的信贷业务管理及流程评价近年來商业银行加大了信贷产品服务创新、操作系统升级和业务流程再造步 伐，风险防控重点和手段都发生了很大变化，有必要对信贷业务经营环境、管理 状况和制度流程的合理性、有效性进行评价。信贷业务管理及流程评价工作是对 银行信贷经营环境、管理架构、制度建设、流程控制、人员配置、绩效考核和信 贷文化建设进行全而的评价，分析信贷经营管理和制度流程屮存在的薄弱环节和 重要风

12、险点，针对风险级别提出控制措施。具体是通过对信贷管理及流程的风险 管理和内部控制状况进行测评，综合分析其健全性和有效性，找出信贷业务风险 防控存在的主要问题，并据此进行必要的验证和测试，指导开展相应的现场审计 工作。（四）实施重点的信贷业务审计项目综合运用信贷业务审计信息监测分析、信贷业务审计风险评估、信贷业务管 理及流程评价的工作成果，通过风险分析与判断，根据重要性原则对重点区域、 行业、客户、产品或信贷业务环节实施重点审计。重点审计项目的开展采取一体 化管理，标准化运作，统一设计方案，统一标准流程，统一组织实施，序时开展。 根据具体内容分为全行性项口和区域性项口，并根据项n的覆盖而合理安排

13、并调 配信贷审计资源。在项目实施后，通过开展后续审计持续跟进被审计单位对审计 发现问题的重视程度和整改效果，促进被审计单位改进工作，提高管理水平，同 时也为今后信贷审计工作的开展积累经验，促进信贷业务持续审计执行力的不断 提高。（五）完善信贷业务审计的基础保障工作实现信贷业务持续审计要注重完善各项基础保障工作，具体包括以下几个方 面：一是研究制定信贷业务持续审计规范的方法体系，从分析业务流程入手，查 找关键坏节，辨识主要风险，制定统一的审计方法和操作规范，以此保证信贷审 计工作质量。二是开展信贷审计培训。主要以信贷审计专家培训及信贷专项审计 业务培训两类形式开展。信贷审计专家培训主耍以从事信贷

14、业务审计的管理人员 为对象，培训内容为宏观经济理论、国际先进信贷审计理论、管理能力及沟通技 巧等。信贷专项审计业务培训主要以具体从事信贷业务审计的操作人员为对彖, 培训内容为各项信贷业务审计流程、审计方法、审计信息化工具的运用等。三是 建立一支高素质专家团队。专家团队由审计团队中具备相应能力的信贷审计骨干 等组成，负责重大信贷风险的定期分析提示，审计项口计划与方案的审定，审计 办法的评估，审计活动屮各类业务和技术问题的解答咨询等，对信贷审计项目的 管理和运作提供全方位支持。四、实施信贷业务持续审计尚待完善信贷业务持续审计既是一项新兴的审计技术方法，又是一项复杂的系统工 程，在实际运用中还存在一

15、些问题有待解决。（一）整合和衔接各部分工作。信贷业务持续审计的齐项组成部分是一个相互 作用的有机整体，其中信贷业务审计监测与分析是持续审计活动的基础，信贷业 务审计风险识别与评估为持续性审计活动提供导向，信贷管理及流程评价是持续 审计的重要内容，重点审计项口是持续审计的具体着眼点，基础保障性工作是持 续审计的重要支撑，持续跟踪是实现持续审计冃标和审计成杲价值提升的重耍途 径。目前，各部分工作成果需要进一步整合和利用，互为支撑，融会贯通，形成 合力，有效地将持续审计作为一套方法贯穿于审计活动的全过程。（二）加大力度解决技术问题。信贷业务持续审计高度依赖于现代信息技术, 审计师必须能够接触到组织的

16、系统和数据，并且必须知道如何使用合适的分析软 件工具来加工和处理数据形成有价值的报告信息。口前审计人员能通过直接访问 信贷业务管理信息系统或大机数据库返传获得大部分信贷业务数据，但还有部分 数据信息需要向被审计行或相关业务管理部门索取，加大了实时获取准确信息的 难度，所以审计人员应努力提高数据提取、分析数据的技术水平，不断开发完善 审计模型，进一步提高信贷审计的质量和效率。为此应重点加强以下几方面建设: 一是应加快银行经营管理信息系统的开发、整合力度，促进信息、资源共享；二 是进一步细化成本管理，逐渐建立以产品或服务为利润中心（或成本屮心）的管理体系和信息支持系统；三是加强审计应用系统的开发、

17、优化、整合工作，将数理统计的有关方法和技术融入到审计系统中，为信贷业务审计提供有效的技术支 持。（三）加强培训提高审计人员素质。信贷业务持续审计要求审计师不仅要熟悉 信贷业务，对审计对象的深入了解，而ii要对信息技术、网络技术及持续审计的 工具、方法熟练把握。口前现有的审计队伍人员素质参差不齐，it技术人员较 为缺乏，我们的审计述主要依靠现场审计和经验判断，增加了现场审计的压力， 此外，审计信息技术的迅速发展需要对审计人员开展频繁而持续的再教育，述应 加大相应资源投入的力度。开展信贷业务审计需要一支复合型审计人才，对审计人员提出了更高的要 求，加大复合型审计人才的培养是开展好审计的前提和基础。当前，商业银行应 以内部审计专业化建设为契机，大力培养审计人0。一是鼓励员工自学，形成学 习创新的良好氛围；二是选拔选送审计骨干到高等院校进行专业课程深造，获取 系统知识；三是组建绩效审计研究团队，着力开展绩效审计相关知识的学习、研 究，理论先行，以点带面，促进审计机构整体绩效审计能力的提高；四是选派部 分优秀绩效审计人才到绩效审计开展较好的国家或地区进行学习访问，拓宽视 野；五是建立人才有序流动机制