浅谈企业应收账款管理-

1、浅谈企业应收账款管理应收账款管理是公司资金管理的重要组成部分，关系到公司的现 金流量和再生产的资金需要。随着市场经济制度的建立和完善，公司 的生存和竞争压力的加剧，如若应收账款在资产总额中所占比例加 大，将会挤占公司的流动资金，使公司陷入经营危机，阻碍公司的发 展。因此，应收账款的管理就显得尤为重要。目前我国市场竞争越来越激烈，面对这一现象，公司为了缓解压 力只能尽力扩大市场占有率，这就要求公司在一定程度上转变销售方 式、信用方式为公司带来好的经济效益。但另一方面随着信用销售方 式发展的程度越来越深，使用的范围越来越广，这使公司的应收账款 的控制难度加大，必须加强财务管理。如若公司没有很高的风

2、险意识, 而为了无限制的扩大市场占有率，不计后果，这就使得公司的应收账 款越积越多并且收回难度很大，这对于公司的账务管理相当不利，会 导致公司坏账，影响公司的实际经济效益及资金正常运行，严重的话 极有可能会导致公司破产。所以，我们应就公司的应收账款的控制和 财务管理进行探索，分析公司在应收账款管理过程中存在的问题，并 找出相应的解决策略，规避公司的经营风险。一、应收账款的功能与成本（一）应收账款的功能应收账款是指企业因销售产品、提供劳务而应向购买商品、接 受劳务的单位收取的款项、应收账款的功能是指应收账款的作用。应 收账款的存在具有以下作用：1. 扩大销售在销售产品后，允许客户可以暂不付款，向

3、客户提供了一笔在 一定期限内可以无偿使用的资金，这对于购买方来说具有很大的吸引 力，相对于现销来说，能够提高企业产品的竞争力、开拓市场、扩大 销售。2. 减少存货允许客户暂不付款，即允许应收账款的存在，有利于加速产成品 向应收账款的转化，从而减少存货，并进一步降低与存货有关的管理 费用、仓储费用、保险费等各方面的支出。（二）应收账款的成本应收账款的存在有利于扩大销售、降低存货、变持有存货为持 有应收账款、节约存货上的各项支出，但同时也将为应收账款的存在 付出一定代价。因持有应收账款而付出的代价，称为应收账款成木， 也称为信用成本。应收账款的成本主要包括：1. 机会成本机会成本是指由于资金被占用

4、在应收账款上而不能用于其他投 资所丧失的收益。应收账款的机会成本通常用投资有价证券的收益率 来表示。应收账款的机会成木与应收账款的平均占用有关，赊销规模 越大，应收账款占用的资金越多，应收账款的机会成本就越多，反之 则相反。2. 管理成本应收账款的管理成本是指企业对应收账款进行管理所发生的支 出，主要包括对客户资信调查费用、收集各种信息的费用，催收账款 的费用等。3.坏账成木坏账成本是指由于允许客户暂不付款而导致未来收不回货款可 能造成的损失。坏账成本与应收账款的数额成正比例关系，应收账款 越多，坏账成本也就越多。我们根据集团公司规定，按具有信用风险特征的应收账款组合的 实际损失率为基础，结合

5、现时情况，确定如下坏账准备计提的比例：帐龄计提比例1-3个丿1%4-6个月2%7个丿卜1年（含1年）5%1-2年（含2年）50%2年以上100%我们公司近三年来应收账款坏账准备，产生的资产减值 损失从表面看是递减的，但这和应收账款的金额有很大的关 系o201眸2013 年20脾96.2752.3?36.85二. 我公司目前的应收账款管理现状：我公司年末账面应收账款余额为超过五千万元，外部客户欠款相 对增加，由于集团内部结算制度的变化，内部客户欠款也有所增加： 如主机厂单位。总体看应收账款增加大于减少，造成应该账款账面余 额增加。近几年来我公司根据实际情况确立了明确责任、分类管理的原 则，第一类

6、是常规业务应收账款，由营销部建立合同、信用赊销、责 任人落实等管理体系，杜绝逾期应收款，直接纳入营销工资挂钩考核; 第二类由营销部制定清收计划，公司建立考评机制，财务监控清收效 果，通过询函、专人催收、等各种方式清收账款。不断完善应收账款 分析预警及改进监控机制，在每月经济运行分析会上，做为专项，营 销部对应收账款目标执行情况进行分析及预测，财务部汇报监控情 况，并对问题及时预警。三. 风险防范（一）提高认识，坚定控制不良应收账款的决心。良性的资产循 环是一个企业生存与发展的基本条件，因资产变现困难形成大量不能 按期偿还的应收账款，已逐渐成为企业破产最常见的原因，不良应收 账款不仅能导致财务状

7、况的恶化，而且会危及企业的生产与发展。鉴 于这种情况，提高对应收账款管理的科学认识，把不良应收账款控制 到最低水平。（二）完善管理制度，建立控制不良应收账款的制度保证体系。 一是建立信用评价制度。二是建立完善的合同管理制度，对于付款方 式、归还办法、归还期限、违约责任等作出明确的规定，增强法律意 识。三是建立应收账款的责任制度，明确规定责任单位和责任人。四 是建立合理的奖罚制度，并作为经济责任制的主要指标和业绩及离任 审计的考核指标。五是建立应收账款分析制度，分析应收账款的现状 和发展趋势及制度的执行情况，及时釆取措施，进行控制。公司目前外部应收账款主要有营销部、财务部和办公室共同管理 完成，

8、主要流程为营销部开发市场，信用评估 格谈判，签订 合同（营销，财务，办公室）一组织生产（生产部）监督交 付，开具交接单（营销部> 开具发票（财务），收回货款（营销 部）。制定有一拖（洛阳）福莱格车身有限公司应收账款管理标准,一拖（洛阳）福莱格车身有限公司客户信用管理标准，并编制了应收账款内控管理评估标准。客户信用管理标准:应收账款日常管理标准:id 4 ima应收账款育理0 6曲收账款口朱沟 通、回歉7血收账款账务处 理8捉交応收败款月应收滋孰 月条振套（39应收账款评价老 核财务8c会计费财铸部合计血财务印财务主莒应收瘫款月末0 10应收殊獣ej 11q主改结采噥制月度应收sfc 恢运

9、行分析报皆月度分析酸改落实茨谄部市场主皆芸部芸讷皆理15?5俏部兰伯员应收账款询证对账管理标准:i主页上一緻a0瞬应收账款管理z-2304月末宜收账款报表4编制下发询证对询证函传阅营销部询证函与客户询证对账询证gj收集汇总客户确账函认后的询证函°财务部会计员财务部会计员營销部営销员营销部誉消员|毎举厦进行所育应枚款 项进行询证对账：毎月 对存左不艮味款的客户 进行询证艮悌。询证函（三）实施全过程控制，防止不良应收账款的产生。对应收账款 的控制，主要控制好两个阶段：一是项对客户主的品质、偿还能力、 财务状况等方面进行认真的调查研究，并分析其宏观经济政策，出具 可行性研究报告，对客户的资

10、信状况进行评价，作岀是否垫资的决策。 二是业务的履约过程，履约过程必须建立收款责任制，确定具体的责 任人员，按照合同及时督促客户履约并关注资信变化的情况，另一方 面，对内部履约的情况，如质量、结算等是否按合同规定，通过分析, 对于有不良趋势的应及时采取措施挽回损失，并防止发生变相的垫 资。营销部是公司应收账款的主管部门，负责公司应收账款的回收 和管理制度体系建设；负责建立、完善公司应收账款运行质量评价标 准；负责对业务单元应收账款管理工作进行检查、分析、评价与考核; 负责指导、监督各业务单元不良应收账款清欠、处置工作。财务部是 公司应收账款账务处理部门，负责制定应收帐款专项指标考核体系， 参与

11、公司重大债权的清收工作；负责账务处理工作；负责制定、落实 应收账款打折处理流程、磨账审批流程、坏账损失审批流程，对应收 帐款的变动情况进行分析，对应收帐款的各业务单位应收帐款平均占 用指标进行考核与评价。办公室是公司应收账款管理的保障部门，对 销售合同的签订、履行情况进行保障和监督；代理或配合业务单元依 法对应收账款进行法律清收；负责对业务单元应收账款人员的法律知 识培训工作。通过对应收账款管理流程的细分，在工作中严格执行应收账款管 理标准的各项规定，我公司整体的应收账款处于可控范围之内，但也 存在长账龄段的应收账款，尤其是半年以上的应收账款要进行有效的 评估和监控，并进行积极催收，及时保证货

12、款的安全，避免出现坏账 损失。四、应收账款管理存在的困难(-)对客户应收账款放得太松，直接影响的是企业资金运作， 最坏的结果是应收账款不能收回，在企业中形成大量的呆账、死账。（二）对应收账款管得太死，会出现不给钱不发货，紧缩供货现 象，这将会影响企业的销售，造成部分客户流失。五、优化应收账款管理（一）提升管理意识。加强对应收账款管理重要性的宣传和教育, 做好营销部门和财务部门的额协调，提高管理效率和质量。（二）积极协调企业各部门间的利益冲突。认真分析坏账产生的 原因和环境因素，站在战略角度认识和处理企业各部门间的利益冲突, 不能让营销部门为了提高销售业绩，而不顾应收账款风险，也不能让 财务部门为了控制风险，而限制销售，应找到利益均衡点，提高应收 账款的管理效率和质量。（三）加强应收账款系统控制形成事前、事中、事后的应收账款闭环管理体系，事前控制是要 明确客户信用管理的部门职责，建立动态资信档案，科学选择客户， 做到理性销售，减少漏洞和风险。科学制定信用政策，确定信用标准, 理性、科学地签订合同条款等。事中控制是要加强赊销业务的监督和 管理，防止