高级财务会计B卷

1、.试卷B一、单项选择题（每题1.5分，共15分）1.大海公司当期发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件支出280万元，假定大海公司当期摊销无形资产10万元。大海公司当期期末无形资产计税基础为（ ）万元。 A .0 B.270 C.135 D.4052. A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。假定会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为（ ）

2、 万元。 A.8 B.16 C.6 D.43.大海公司2008年12月31日应收账款余额为1000万元，该公司期末对应收账款计提了100万元坏账准备。按照税法规定，应收账款计提的坏账准备不允许税前扣除。2008年12月31日该项应收账款的计税基础为（ ）万元。 A. 900 B. 995 C. 1000 D. 0 4.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是（ ）A. 期末固定资产账面价值大于计税基础B. 可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本C. 国债利息收入D. 期末无形资产账面价值小于计税基础5.下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（ ）A. 固定资产预计使用年限由8年改为5年B. 无

3、形资产费用化的开发支出在研发结束时转为资本化C. 坏账准备计提方法的变更D. 对投资性房地产由成本计量模式改为公允价值模式6某企业根据有关规定，将一台设备的折旧方法由原平均年限法改为加速折旧法，这种方法的改变属于（）A会计估计的变更 B会计差错调整C会计政策的变更 D非调整事项调整7.甲公司2009年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2007年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2007年10月份应摊销的金额为120万元，2008年应摊销金额为480万元。2007年、2008年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重要前期差错采用追溯调整大进行会计处理，适用所得税税率为25%，按净利

4、润的10%提取法定盈余公积。甲公司2009年年初未分配利润应调增的金额为（ ） A .270万元 B. 243万元 C. 360万元 D. 90万元8.某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，约定折算汇率为1:8.0。中外投资者分别于2010年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2010年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：7.2、1:7.25、1:7.24和1:7.30。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业2010年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币（ ）万元。A. 3

5、200 B.2885 C.3285 D.28809.M公司销售给N公司一批商品，价款100万元，增值税额17万元，款未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，20万元延期收回，不考虑货币时间价值，其余款项N公司分别用一批材料和长期股权投资抵偿。已知，原材料的账面余额为25万元，已提跌价准备1万元，公允价值30万元，增值税率17%，长期股权投资账面余额42.5万元，已提减值准备2.5万元，公允价值45万元。N公司应该计入营业外收入的金额为（ ）万元。A. 16 B. 16.9 C. 26.9 D. 010.下列子公司中，要纳入母公司合并财务报表范围之内的是（ 

6、60; ）。.持续经营的所有者权益为负数的子公司.宣告破产的原子公司.母公司不能控制的其他单位.已宣告被清理整顿的原子公司二、 多项选择题（每题2分，共10分）1.下列各项中，属于会计政策变更的有（ ）A. 应收账款计提坏账准备由余额百分比法变为账龄分析法B. 固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法C. 投资性房地产后续计量由成本模式变更为更为允价值模式D. 发出存货由先进先出法变更为加权平均法2.上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（ ）。A.董事会提出现金股利分配方案B.以前年度售出商品发生退货C.董事会提出股票股利分配方案D.资

7、产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错3.企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用于资产负债表日的即期汇率折算的有（ ）A.预收款项B.交易性金融资产C.持有至到期投资D.盈余公积4.2010年3月31日，甲公司应收乙公司的一笔贷款500万元到期，由于乙公司发生财务困难，该笔贷款预计短期内无法收回。该公司已为该项债权计提坏账准备100万元。当日，甲公司就该债权与乙公司进行协商。下列协商方案中，属于甲公司债务重组的有（ ）A.减免100万元债务，其余部分立即以现金偿还B.减免50万元债务，其余部分延期两年偿还C.以公允价值为500万元的固定资产偿还D.以400万元现金偿还5.承租人在计算

8、最低租赁付款额的现值选择折现率时，应考虑的因素有(   )。A.出租人租赁内含利率B.租赁合同规定的利率C.同期银行贷款利率D.同期银行存款利率三、判断题（每题1分，共10分）1. 购买法下，购买方在吸收合并中取得的被合并方的实物资产应按其公允价值入账。 （ ）2. 合并财务报表工作底稿中的有关抵消分录，并不能作为记账的依据。 （ ）3.外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。 ( ）4. 承租人对融资租入的固定资产不应计提折旧。 （ ）5.在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，不应视同境外经营。 ( )6. 企业

9、对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。 （ ）7. 或有租金应当在实际发生时计入当期损益。 （ ）8. 就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值等于租赁开始日租赁资产公允价值时可判断为融资租赁。 ( )9. 抵消分录可以不遵循“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则。 ( )10. 合并报表是反映母公司财务状况、经营成果、现金流量等情况的报表。 ( )四、简答题（共16分）1.根据我国企业会计准则第13号或有事项，简述与或有事项有关的义务确认为预计负债时应当同时满足的条件。（6分）2. 根据我国企业会计准则第7号非货币性资产交换，非货币性资产交换同时满足什么条件时允许采用公允

10、价值计量。（4分）3.简述我国企业会计准则第21号租赁规定中融资租赁的具体确认标准。（6分）五、 业务题（共49分）1.大成公司的资产、负债相关信息如下：（共19分）（1）公司持有的年初所购交易性金融资产由期初的200万升值290万；（2）公司年末对存货计提了100万的跌价准备；（3）公司持有的期初所购可供出售债券投资由300万跌至250万元；（4）2009年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为2400万元，使用年限为10年，净残值为10年，会计处理和税法规定均为按直线法计提折旧，但税法规定的折旧年限为6年。假定税法规定的净残值与会计相同。（5）公司因未决诉讼于年末确认了预计负债60万元。假

11、定未来有足够的应纳税所得额用于可抵扣差异的转回，公司递延所得税资产、负债均无期初余额。要求：（1）计算应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异；（14分）（2）分别作出确认递延所得税资产和递延所得税负债的账务处理。（5分）2.甲公司为上市公司，2007年至2008年发生的相关交易或事项如下：（共20分）（1）2007年7月30日，甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。2007年8月10日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。

12、同日，甲公司该重组债权计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元。甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，采用成本法核算。（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2008年1月1日累计新发生工程支出800万元。2008年1月1日，该写字楼达到预订可使用状态并办理完毕资产结转手续。对于该写字楼，甲公司与B公司于2007年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为0。2008年12月31日，甲公司收到租金240万元，同日，该写字楼的公允价值为3200万元。要求：（1）计算甲公司与A公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。（5分）（2）计算A公司与甲公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。（7分）（3）计算甲公司写字楼在2008年应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。（4分）（4）编制甲公司2008年收取写字楼租金的相关会计分录。（4分）3.2009年12月，甲公司以其持有的对乙公司的长期股权投