中小型软件企业内部控制存在的问题及对策研究

1、    中小型软件企业内部控制存在的问题及对策研究    郝利平有关资料显示，国内的软件企业近万家，其中，又以中小型企业为主。中小型软件企业具有规模小、盈利水平低、质量保障体系不够完善等方面的特征。由于我国相关政策的大力扶持和支持，中小型软件企业的发展空间愈来愈大，但在内部控制方面存在的问题较大，因此，本文以g软件公司为例从五要素的角度对其内部控制进行研究，指出其存在的各种问题，并在此基础上，提出相应的对策，以促进其内控体系的建立和完善。一、实施内部控制对中小型软件企业的意义（一）提高企業的运营效率有效的内部控制，可以促进企业不断提高其资源的使用效率，进

2、一步优化企业的资源配置。与此同时，企业的内部控制措施全面实施，可以提高内部员工的工作效率，以全面实现企业的经营目标，促使企业各项工作的有序开展，不断提高企业的运营效率。（二）提高企业的管理水平实施有效的内部控制，能够促进企业加强对经济活动的管控和监督，防止出现各种舞弊行为。内部控制水平较高，企业能够及时觉察和识别企业运营中的各种潜在风险，以降低风险对企业造成损失的可能性。一套科学合理的内部控制体系能够合理优化企业财务资源，保障企业资金的合法合理使用，确保财会信息真实准确，进而有效提升软件企业财务管理水平，最终提高企业整体的管理水平。（三）促进企业的可持续发展实施有效的内部控制，不断改善企业的内

3、部控制体系，提高企业的风险防范能力，能够不断地提高企业的核心竞争力，实现企业的发展战略。有效的内部控制有利于促进企业的可持续发展。二、中小型软件企业内部控制的现状以g公司为例（一）产业现状软件企业是指以软件生产、开发、软件技术服务为主的企业。目前，我国的软件业既不够大，也不够强，如何提高软件业的硬实力是非常值得思考的问题之一。去年5月，谢少锋曾在全国信息化和软件服务业工作会议上指出，软件产业在发展过程中暴露一些显著的问题，如软硬不协调、产用契合度不高、技术人才结构性失衡等，因此，制定相关政策来推动整个产业的发展迫在眉睫。我国对软件产业实施各种形式的优惠政策，以不断提高软件产业的核心竞争力。（二

4、）g公司内部控制的现状g公司属于中小型软件企业。2019年，公司自行开发一套oa系统，从项目招标文件获取、讲标投标，到签合同、开发、实施以及售后都进行了一个全流程的疏通管理，每天实时更新各项目所处阶段及人力投入情况，有利于管理层及时动态掌握每个项目的情况。长期以来，董事会和高管对企业的内部控制均是高度重视与支持。g公司较大的成本支出来源于人工成本、实施成本、配套硬件采购成本，其中，又以人工成本和采购成本管理方面较为出色。在人工成本管理方面，2016年公司挂牌新三板，招聘多名开发实施人员，管理相对简单混乱;由于近两年公司执行了严格的人事管理和绩效考核制度，人力成本控制初见成效。三、中小型软件企业

5、内部控制存在的问题（一）内部控制环境不够完善企业属于盈利性组织，其目标是不断提高企业的经济效益，实现利润的最大化，因此，如何实现企业快速发展这一问题得到企业管理层的格外重视，相对而言，在企业内部控制文化的营造方面就显得较为薄弱，与之俱来的后果是员工内部控制意识的淡薄。此外，在组织结构方面，由于监督机制较为缺乏，致使研发部门风险意识相对较弱。外加研发部门是企业的人、财、力集中的部门，很可能造成各种资源的浪费，以致研发项目的不告而终。（二）风险管理机制不够完善g公司的风险管理机制存在一些问题，譬如，有些研发项目缺乏过程控制，外加研发部门投入的资金较大，因此会给企业造成一定的风险。中小型软件企业加强

6、内部控制是为了规避各种可控风险、提高企业的运营效率，但是g公司一些环节（立项、研发、验收）的风险管理机制不够完善，致使研发环节的风险较大。此外，企业缺乏对风险的全面分析和评估，容易导致各环节风险在控制、监督等方面出现失衡的局面。（三）内部控制活动较为缺乏内部控制活动在企业内部控制建设中起着举足轻重的左右。g公司对研发和销售环节较为关注，因此，内部控制活动在这两个环节效果较为显著，而对于日常经营的其他环节，很少发现内部控制活动的踪迹，这就可能会给g公司带来财务、运营、市场等风险。（四）信息沟通渠道不够畅通良好的信息沟通渠道是评价企业内部控制工作的重要标准之一。良好的信息沟通渠道可以实现企业内部信

7、息的有效传递，上下级之间传递信息及时、快速。在传统观念中，较多的企业是上级管理下级，下级对上级进行汇报工作，但是同级之间对问题的交流和沟通较少，甚至没有。这种信息沟通方式较为单一狭隘，缺乏灵活性，最终可能会阻碍企业的长期、稳定发展。（五）监督体系较为缺乏目前而言，绝大部分中小型软件企业没有设立专门的内部监督机构。在日常工作中，对企业的各种活动并没有进行定期监督，而部门与部门之间亦缺乏相应的监督制约，致使企业内部的运营风险加大。与此同时，企业的监督内容和考核内容不够全面，日常、专项监督、缺陷考察、独立评估等方面没有得到充分考虑。此外，只有涉及到贷款、挂牌等重要事项才会涉及外部审计，故而监督体系较

8、为缺乏。四、中小型软件企业内部控制的改进建议（一）逐步完善企业的内部控制环境首先，g公司要不断完善企业的内部控制环境。“一屋不扫，何以扫天下”，从小处、细节入手，逐步改善企业的整个内控环境。在企业内部，建立相互制衡的机制，与此同时，对其组织机构进行不断改善。其次，g公司尚需逐步形成优秀的企业文化，将企业内部控制的思想植入到其中，进而增强企业凝聚力。站在g公司的角度，应从整体出发，根据企业制定的发展规划，着重对研发人员和财务人员进行培养，可通过各类培训活动，来不断提高研发人员的研发能力和财务人员的专业水平和风险意识。而作为g公司的管理层，也应与时俱进，转变观念，对内部控制工作予以重视，为员工树立

9、起良好的带头作用。（二）构建有效的风险管理机制g公司作为中小型软件企业，由于全球化步伐的加快和经济的迅速发展，其面临的风险不仅种类繁多，而且呈不断增加的趋势。因此，g公司需不断提高风险防范方面的意识，建立有效的风险管理方面的机制，以推动企业的长期可持续发展。具体做法如下：根据企业的实际情况来制定风险管理办法;明确企业各部门在风险管理过程中的责任，将风险意识渗入日常工作;同时，需重点监控容易出现风险的环节，以免给企业造成重大损失。（三）实施有效的内部控制活动建立、健全内部控制，实施有效的内部控制活动是关键。根据目前情况，g公司在内部控制活动方面存在一些问题，本文认为g公司需要进一步明确其各岗位的

10、权责利;制度方面，完善授权审批制度及不相容岗位相分离制度;预算方面，构建全面预算管理系统，将预算活动全面融入生产经营各方面;考评方面，建立动态的上级对下级、同级之间，各部门间相互考评的综合考评制度。（四）不断优化企业的信息沟通渠道良好的信息沟通渠道是企业实现内部控制的不可或缺的因素之一。根据公司的實际情况，g公司尚需在内部沟通和交流方面下足功夫，建立上下级之间、同级和各个部门之间的信息沟通渠道。与此同时，不断加强与客户的沟通和交流，不断增加企业的知名度和美誉度，树立良好的企业形象。此外，办公信息化，有利于提升工作效率，节约人工成本。企业信息沟通渠道的不断优化，能有效加强部门和部门之间的相互交流，促进优秀企业文化的形成。（五）逐步健全企业的监督体系作为中小型软件企业，做好内部控制，监督体系的逐步健全是关键因素之一。监督体系的构建应从内、外部同时着手。对内：充分发挥自身的监督职能，设立内审部或监察部，并充分授权，实现权责利相统一;对外：聘请会计师事务所对公司实施审计，及时披露企业财务信息，接受利益相关者的监督。内外部共同着手，为企业创造良好的内部控制环境，以提高企业的核心竞争力，促进企业的健康发展。五、结语综上所述，加强并逐步完善企业的内部控制体系，