结合风险评估讨论工程项目建设招投标环节审计方法应用

1、    结合风险评估讨论工程项目建设招投标环节审计方法应用    摘要：工程项目建设招投标环节的审计是工程审计中的一个重要组成部分，本文探讨利用风险评估后，设计有效、适当的审计方法如何开展工程项目建设招投标环节的审计工作。combined with risk assessment， the application of audit method in bidding process of construction project is discussedyangjiao（sino-platinum metals co.，ltd. no.988，keji

2、road，the high and new technology industry development zone，kunming，65106）abstract： the tendering process in construction project audit is an important part of project audit， this paper discusses the use of risk assessment， design effective and proper audit methods to carry out the construction proje

3、ct bidding process audit.工程项目建设招投标在我国广泛采用，招投标法的颁布和实施，对于规范国内工程项目招投标起到了重要作用，同时也提升了工程建设项目的资料，维持了建筑市场的稳定与发展。对工程项目建设招投标环节审计前进行风险进行评估，是帮助审计人员合理制定（调整）审计实施方案、执行合理的审计程序，有效规避审计风险、提高审计效率、实现审计目标的重要手段。一、审计人员主要应从以下几方面对被审计项目的审计风险进行评估：（一）项目建设程序合法性评估建设程序合规、合法的工程项目，审计风险相对较小，审计人员只需按程序的要求逐一核实项目规划、立项、环保、计划、设计、招投标、资金来源等各

4、个环节的相关文件资料的真实完备情况，便可认定项目的合法性。只有项目建设合法，招投标环节才有法理依据支撑。（二）内部控制制度设计及执行情况评估内控制度的健全与执行，能有效保障工程建设项目的投资、进度、质量与安全，也能有效降低审计风险。因此，审计人员应对被审单位的内部控制制度进行设计和执行有效性测试，以评价被审单位的内控健全性与执行力，从而评价审计风险并确定审计重点。（三）项目性质与特点评估根据以往审计经验判断，评估项目的审计风险，通常工程项目的复杂程度和投资大小等与审计风险水平成正比：1.投资额大的单项工程，风险水平相应较高。2.新增投资或工程变更的风险高于原设计风险。3.应付工程款累计余额越大

5、，风险越高。4.项目投资超概算越多，风险越高。（四）根据审计过程中发现的问题，回溯被审计单位的控制风险。通过控制设计测试和控制执行测试等，对于测评风险较高，依赖水平较低的控制环节和审计事项，应调整审计实施方案，扩大审计范围，增加审计程序。二、项目建设招投标环节审计策略审计策略有效与否的判断标准依赖于风险评估的结果，风险评估如果能识别出对审计结果影响较重要的信息，依据这些信息做出审计策略的安排和调整不仅能节省审计资源，还能提升审计效率。结合风险评估发现的问题设计有效的审计策略，主要的实质性程序包括：（一）.获取项目所有招投标资料。（二）.审查项目建设招标范围是否完整：必须纳入招标范围的如设计、工

6、程物资采购、施工、监理等事项是否按国家规定标准进行招投标。（三）.项目建设招标是否具备法律规定之条件：能够提出招标所需的技术、商务要求，其中施工招标项目初步设计及概算已经批准。特别关注是否存在对大型设备拆分之后， 使得相关设备金额达不到招投标法规定的金额标准。（四）.招标单位或招标代理机构是否具备相应资格或资质，建设单位自行招标的项目是否经过有效授权。（五）.招标方式的选择和确定是否适当，如果进行邀请招标，是否符合国家关于邀请招标条件规定，是否履行了审批程序。（六）.招标申请的提出、招标文件的编制和审定、发布招标公告或投标邀请书、组织投标单位投标、开标、评标、定标程序是否按法律规定及主管单位的

7、规定程序进行。（七）.招标文件是否存在瑕疵：招标范围是否明确，投标须知的内容是否完整，施工招标的工程结算条款是否规范，评标办法是否科学（是否采取了量化的评分方法且有可操作性），废标条款是否合理，是否有排斥潜在投标人的条款。（八）.项目的招投标过程，是否坚持“推荐、评标、定标三分离”原则（特殊情况的是否经过招标授权部门的批准）。（九）.招标信息的发布方式应适当，资格预审工作是否公正。（十）.招投标资料是否齐全（包括：招标公告、招标书、标底、所有投标书、评标定标记录、中标通知等全过程资料）。（十一）.评标委员会人员是否符合规定（成员人数为五人以上单数，其中技术、经济等方面的专家不得少于成员总数的三

8、分之二）。（十二）.评标工作是否按规定的程序进行，开标、评标、定标过程是否体现了公开、公平、公正。（十三）.（检查评标记录资料，模拟复评）确定是否公开公平公正的确定中标单位。（十四）.对达不到招标条件的设备、材料的采购，是否按规定在授权范围内进行采购并完成必要的价格比选工作，零星采购的设备、材料是否满足建设项目的品质要求。三、实例分析a大型国有企业在高新产业园区准备新建综合楼并安装一条生产线，审计组审计其建设过程中的招投标环节。首先明确进行审前调研，邀请涉及招投标流程的相关重要人员进行访谈，其次根据访谈结果开展审计风险评估，重点对内部控制进行了解并穿行测试，再次依据风险评估结果涉及充分、适当的

9、审计程序，最后根据审计结果与被审计单位进行沟通，草拟审计报告。在风险评估过程中发现如下问题：a企业新建综合楼及生产线属大型工程项目，委托某招标代理公司代理招标。经访谈了解到招标代理公司认为该项目应采用公开招标方式，招标公告应在政府指定的报纸、信息网络等媒介发表；招标代理公司初拟的招标文件中规定：评标方法采用经评审的最低投标价法。a企业认为不妥，提出为了避免潜在的投标人过多，项目招标公告只在本市日报上发布，且采用邀请招标方式招标，招标公司不予采纳后，又提出将编制两个标底，以分别用于对本市和外省的投標单位进行评定。审计项目组针对发现的问题提出重点审计策略如下：查阅工程建设项目的可研报告、初步设计报告及概算，判定该项目的合理招标方式，进而查看a企业履行的审批程序。查阅招标代理机构的资格或资质，确认招标文件是否存在瑕疵，判断招标范围、招标方式存在分歧的原因及最终采用的招标方法的合理性。查阅标底，并对部分工程量清单进行重新计价计算，确认标底的合理性，查阅评价委员会人员的组成情况、评标过程及评标结论的适当性。经审计确认a企业存在：不公开招标，标底