离任审计的四大要点【最新版】

1、离任审计的四大要点一、业务约定书签定后，在进场前的准备工作业务约定书签好后，先不要急着进场进行现场审计，对于重要审 计项目，应做好进场前的准备工作。可能遇到的问题:一般企业委托后，就会比较急着催事务所快点 进行，以便早日拿到报告。对这样的要求，我们一方面可以给企业做 工作，告诉他们，第一，我们会尽量快点出报告。第二，为保证审计 工作的质量也不能一味的求快。否则短时间内有些问题可能发现不 了，降低了审计的质量。为给客户一个交待，我们也可以先派项目组的成员进场进行工 作，而项目负责人可以在场外进行他在进前的工作，进场前的准备工 作不能时间太长，一天时间应该差不多了。进场前需进行哪些准备工作呢？了解

2、所要审计企业的背景、行业及其经营情况，从侧面了解被审计人员的情况。2、制定审计计划，确定审计小组成员。3、初步制定审计期限、审计的重点内容。4、做好进行审计记录的准备，包括:在审计前与企业人员的接触 时的感觉，谈话的内容，通过对企业相关了解的记录，与企业内部人 士聊天的记录。将被审计公司应提供的资料清单给被审公司。（区别年审资料清 单，应单独制）应引起注意的事项：在安排小组成员时，第一，要请有相关经验的同事，第二，要求 该成员有与被审计企业所处行业的相关知识。如果大部分成员没有这 方而的经验与知识，应请有经验或相关知识的同事先在所里讲讲。另 外，要多做笔录，即与被审计单位人员接触时的谈话记录。

3、注意发现 企业内部人员谈话时可能引起注意的问题。因为如果企业存在哪些问 题，有时侯，账面上可能看不岀来，但是，离任经济责任审计不同于 年审，所以，一定从多方而入手，保持警觉与清醒，抓住蛛丝马迹， 发现问题，查清楚问题。二、审计的内容基木内容为：2、资产效益、负债、损益的真实性。2、成本、利润核算的合规性。3、关联企业的经济往来状况及双方往来的合规性。4、资产保值增值情况。5、任期内经济责任的履行情况。重点应关注的审计内容：1、上任时公司的财务状况。2、任期内财务收支合规、合法、真实性。3、任期内净资产的增减。4、任期内各项指标的达成情况及分析。5、任期内重大的经营决策。6、任期内重大的法律诉讼

4、及担保、涉及税务等事项。7、任期内各项管理制度的健设健全及执行情况。8、有无损失、浪费、资产流失情况。9、有无遗留问题，其具体情况及对财务的影响。三、为完成以上审计内容，我们需要做的工作有哪些呢？1、确认企业财务报表的真实性，是工作的基础。在此基础上，对于应该调整的事项，一定要进行调整。按调整后 的报表（财务数据）发表审计意见。如:收入的确认。实现多少利润等。 （例如:某集团公司委托对子公司经理的离任进行审计，账而实现5000 万的利润，净资产9000万，审计发现，费用中有800万是为集团公 司支付的接待费，另外，该公司还存在己经实现销售，但未结转到收 入中的销售收入3000万元（该销售确定能

5、收回货款，且产权手续在办 理中）;在己经归还的长期借款中有1200万元为归还集团公司的借款, 该项借款是集团公司将其另外的下属公司的固定资产转给该公司，并 内部定价2200万元所形成的。那么，在评价该公司的利润时，我们 就不能按账而的5000万，而是8800万（应该把3800万元也应该算在 内。）因为这些都是该公司总经理任期内工作所实现的。2、在确认成木费用的合规性上，也要求我们特别注意。第一，要熟悉该企业所处行业的相关法律法规，要查清该企业经 理在任期内有没有违反法律的事项。第二，若是独立的公司要取得该公司的管理制度，章程，财务制 度、财务授权制度。若是集团公司还应取得其母公司对下属公司财务

6、 管理制度，或是母公司对于财务管理方而的补充规定、发放的文件等。 特别注意查清该总经理任期内有没有违反公司内部的管理制度，有没 有超越权限审批、是否有违反规定报销、违规将公司财产借贷给他人、 抵押、有没有违反集团公司规定与关联公司拆借款项等事项。3、关联企业的经济状况及双方往来情况。这一点也要特别引起注意，第一，要关注有没有与关联企业进行 转让定价逃避纳税行为。第二，要关注与关联企业往来合不合集团公 司对关联企业间业务往来的规定。第三，要注意利用关联企业进行调 节利润。第四，要特别关注，有没有以关联企业的名义进行其他违法 违规的行为。4、要查清以上问题，要多方了解，查证，不能仅停留在表面。 无

7、论凭证多少，都要认真察看原始凭证。同时也多听取被审计企业的 员工的意见或是从谈话中了解是否该公司领导存在问题。5、资木的保值增值情况是离任经济责任审计的重要指标。也是 离任审计中涉及被审计人员绩效的敏感问题，对此一定要把数字确认 准确。该调整的，要用调整后的数字进行指标的计算。另外，要较好 的进行绩效的评价，还应测算相关的指标。6、对有疑点的问题一定要一查到底，直到弄清楚炎止，同时注 意策略与技巧。7、在进行审计评价时，应有充份的依据或证明。对审计过程中 未予验证的具体事项，或评价依据、评价标准不明确的事项不作评价。 对未来事项不作预测结果的评价。评价采用的数据，应该是在审计中 认定的数据，而

8、不是企业提供的数据。8、分清直接责任与间接责任，如果是企业的违规行为应考虑是其经理的主观因素还是外来的干扰，或者是否是其上级主管部门应承 提的责任。9、分清是前任的领导责任还是现任的领导责任。20、分清是玩忽职守还是工作的失误。11在对经营业绩进行评价时，要本着客观、公正的立场，注意 语言的措词与表达方式，不要带任何的感情色彩。在评价中要分清客 观因素与主观因素、公司外部环境与内部原因、公司的效益与社会贡 献等关系。四、写报告时应注意的问题1、注意报告的格式。一般所里都会有各种报告的基本格式，但在实务中，还应针对不 同类型的企业选择不同的表达方式，以避免与企业不必要的文化上的 冲突。这需要我们

9、在审计中注意了解企业文化，注意企业的上级文件 或本企业文件报告的表达方式，文件的格式，习惯。在写报告时要注 意报告的格式，不要与企业的习惯相去甚远。女口，外资企业的习惯是 以数字说话，他们不需要过多的语言陈述，你只要把主要的观点陈述 出来，剩下的就把数字对比、比率分析以表格等形式表达出来就可以 了;而国有企业多半是习惯于看文字性的东西，特别是一老总，看到 密密麻麻的数字头都晕了，不管你做了多少工作，首先会引起他的反 感。所以，要区别不同的情况应对。2、注意报告的语言文字表述多了，难免会带上主观色彩。所以，在写报告时，一定 要注意客观、公正，忌夸大，勿形容，避比喻，实事求事。例如:企业提供了该经理任职期间取得的多项表扬、表彰。报刊 杂志上的宣扬，企业所取得的名号。等等。这些，请问能写进 报告里而么?？3、报告的初稿，力求简洁，把发现的问题说清楚。初稿完成后，先交给委托方征求意见。因为是离任审计，必然要 涉及前任的责任与成绩与后继者及委托方之间较复杂的关系。在此， 要提醒各位同事注意，一定要把握我们是中介是第三方的立场，不要 受其任何一方的影响。对于审计发现的问题该披露的就披露，把问题 交给委托方处理，特别是集团公司经理的离任审计，初稿交给委托方 后，委托方会把握