康泽明胶有限公司会计系统控制制度

1、康泽明胶有限公司会计系统控制第一条会计机构和会计人员第二条会计核算的基本要求第三条 会计科目和财务报告第四条成本管理制度第五条固定资产管理制度第六条存货管理制度第七条资金管理制度第八条财务档案管理制度第九条财务印鉴章管理规定第一条会计机构和会计人员1、公司会计工作的基本任务是：真实、准确、及时、完整地反映 和监督本公司及公司所下属企业的经营活动和财务成果，为经营决策和管理提供高质量的会 计信息和依据。2、公司财务部负责本公司的会计核算工作以及公司统一会计政策、 制度的制定；各下属企业按国家法律、法规和本制度开展各项会计工作，并在不违背国家法律、法 规和本规则的原则下，根据本单位业务管理的特点，

2、制订本单位的会计管理和会计核算实施办法。3、总裁（总经理）对本单位的会计工作负有领导责任。4、会计机构设置和会计人员配备4公司设分管财务工作副总裁一人，协助总裁工作。公司财务 部及各子公司财务部设经理一人，负责本部门工作。4.2各了公司均设立独立的财务部，负责本单位的会计工作。财 务部负责人由各子公司总经理提名，总部批准。4.3各子公司的一般会计人员的招聘、辞退由财务部提出申请，报 公司签署意见。4.4会计机构负责人应具备下列基本条件：4.4.1坚持原则，廉洁奉公，敢于负责，具有优良的道德品质；4.4.2具有专业学历或经过专业培训，并具有中级以上专业技术资 格；4.4.3公司财务负责人有专业五

3、年以上工作经验，子公司财务经理 有专业三年以上工作经验；4.4.4熟悉国家财经法规、政策和公司的财务、会计、税务管理制 度及要求，掌握本行业业务管理的有关知识；4.4.5有较强的组织能力、协调能力和专业能力；4.4.6身体健康，能够适应本职工作的要求；4.4.7取得会计从业资格证书。4.5 一般会计人员应具备以下条件：4.5.1招收的应届毕业生，必须具备本科以上财会及相关专业学历;4.5.2从社会上招收的一般会计人员至少应具备：4.5.2.1本科以上财会及相关专业学历；4.5.2.2具有初级以上专业技术资格证书；4.523在相关岗位上有一定的工作经验，道德品质优良；4.5.2.4取得会计从业资

4、格证书。4.5.3各单位禁止招收无会计从业资格证书的人员从事会计工作。4.6各单位应根据会计业务的需要设置会计工作岗位，会计人员 的分工应符合内部牵制制度、内部稽核制度的要求，并建立会计人员岗位责任制。会计岗位一般可分为：会计机构负责人或会计主管人员、出纳、资 债核算、销售核算、成本费用核算、资金往来核算、总账报表、稽核、档案管理以及直接管理、操 作、维护计算机及会计软件系统的工作岗位。会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。但出纳人员 不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作；出纳以外的会计人员不 得经管现金、有价证券和票据；核算人员不能兼管本岗位凭证的稽核。

5、4.7会计人员的工作岗位可进行有计划地轮换，各单位可结合本单位的具体情况制定相应的轮换和考核办法。4.8会计人员应当积极参加会计业务的培训，各单位会计机构负 责人有责任对本部门的会计人员进行培训和指导，并合理安排好会计工作，保证会计人员每年有一 定的时间用于学习和参加培训。4.9各单位领导人应当支持会计机构、会计人员依法行使职权； 对忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计机构、会计人员，应当给予精神的和物资的奖励。5、会计人员职业道德5遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严 守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量5.2热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所 从事的工

6、作的要求；5.3熟练运用国家会计法规和集团会计制度规定的程序和要求进 行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。5.4实事求是、客观公正地办理各项会计事务，坚持原则，廉洁 奉公。5.5熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内 部管理、提高经济效益服务。5.6保守本单位的商业秘密。除国家法律要求外，不得私自向外 界提供或者透露本单位的会计信息。5.7会计机构负责人和会计人员必须保证上报总公司财务部的信 息透明化，严禁隐瞒信息或上报虚假信息。5.8主动接受公司领导和总公司财务部对会计人员遵守职业道德 的情况的检查、监督、指导。会计人员遵守职

7、业道德的情况，将作为会计人员晋升、晋级、聘任专 业职务、表彰奖励的重要考核依据。6、会计工作交接各单位会计人员因岗位轮换、内部调动及离职、辞职等原因办理会 计工作交接时应严格按照会计基础工作规范中的相关规定执行。第二条会计核算的基本要求1、各单位应按照中华人民共和国会计法、企业会计制度及 各种具体会计准则和本制度的有关规定进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信 丿息、02、各单位发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算:2款项和有价证券的收付；2.2财物的收发、增减和使用；2.3债权债务的发生和结算；2.4资本、基金的增减；2.5收入、支出、费用、成本的计算；2.6财务

8、成果的计算和处理；2.7其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。3、各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规 定的会计处理方法进行，并保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。4、会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。 会计期间分年度、半年度、季度和月份，并采用公历fi期。5、会计核算以人民币为记账本位币。境外单位可采用外国货币作 为记账本位币，但向集团公司上报的会计报表，应当折算为人民币反映。6、会计记录的文字统一使用中文，境外单位可同时使用英文。7、会计核算应严格执行以下原则：7.1客观性原则：以能证明经济业务真实发生的合法凭据为依据，

9、 准确反映企业的财务状况及经 营成果，并具有可验证性；7.2权责发生制原则：以权责关系实际发生和影响期间来确认收入 和费用而不论款项是否实际支付；7.3配比原则：收入和费用在因果关系和时间期间上相配比；7.4划分收益性支出与资本性支出原则：严格区分支出是为了取得 当期收益还是为了以后各期能取得收益。前者列成本费用，后者列资产；7.5重要性原则：对经常发生或虽不经常发生但金额较大的会计事 项，应力求准确反映；否则，可在不影响会计信息真实性的情况下，简化会计核算，合并反映；7.6谨慎性原则：在进行会计核算时不得多计资产或收益、少计负 债或费用；7.7实质重于形式原则：按照交易或事项的经济实质进行会

10、计核算, 而不应当仅仅按照它们的法 律形式作为会计核算的依拯。8、会计核算应当及时进行，不得提前或拖后。9、会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和应 用。10、会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资料的内容和要求 必须符合国家和集团的有关规定；不得伪造、变造会计凭证、会计账簿；不得设置账外账，不得报 送虚假会计报表。11、各单位应当定期对会计账套记录的有关会计数据与库存实物、 货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行互相核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。 对账工作至少每刀一次。12、各单位对使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、会 计报表和其他会计资料的要求，应当

11、符合财政部会计电算化管理办法和财政部会计电算化 工作规范的有关规定。13、各单位的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，应 定期打印、装订成册，并建立档案，妥善保管；存储会计软件、电子数据的软盘、光盘、磁盘、磁 带等存储介质也应作为会计档案进行管理。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据财政部、 国家档案局发布的会计档案管理办法的规定进行。14、各单位办理有关经济业务等事项，必须取得或填制原始凭证, 并及时送交会计机构。15、原始凭证必须具备如下基本要素：凭证的名称；填制凭证的日 期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经营业务 内容；数量、单位

12、和金额。对于不同渠道取得的原始凭证，除具备上述基本要素外，还应包括其他附加条件，具体为：15从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人 取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。15.2自制原始凭证必须有经办单位负责人或者其指定人员的签名 或盖章。15.3购买实物的原始凭证，必须有验收证明。15.4支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。15.5发&销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明; 退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。15.6职工借款凭据，必须附在记账凭证之后

13、。收回借款时，应当另 开收据或考退还借据副本，不得退还原借款收据。15.7经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭 证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。16、原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开 出单位重开或更正，更正处应加盖开出单位的公章。17、原始凭证不得外借，其它单位如因特殊原因需要使用原始凭证 时，经本单位会计机构负责人 或会计主管人员批准，可以复制。向外提供的原始凭证复印件，应当 在专设的登记簿上登记，并由提 供人员和收取人员共同签名或考盖章。18、从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有 公

14、章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，经本单位会计机构负责人或会计主管人员和 单位负责人批准后，才能代作原始凭证。如确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，rti 当事人写出详细情况，经本单位会计机构负责人或会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。19、各单位应当结合本单位业务管理、会计核算特点设置符合国家 法规和集团管理需要的会计账套。账套的初始化设置应遵守公司统一规定的会计科目名称和会计科 目代码，并按公司规定设置相关核算项冃。新建账套必须在会计科冃汇总余额、会计科冃明细余额、 核算项目明细余额与手工账簿或 原账套核对相符后方可启用。20、账套应当由会计机构负责人或会

15、计主管人员严格按照内部牵制 制度、内部稽核制度的要求确定会计人员的操作权限，交由系统管理员操作设定，不同操作人员应 自行设置操作密码，并定期更换。21、会计机构、会计人员应根据审核无误的原始凭证录入记账凭证。记账凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以使用通 用记账凭证。记账凭证的录入应内容完整，摘要应简单明了，但要方便查询；录入的凭证需经专人 审核后方可过账；更正错误的方法应符合会计基础规范的要求。记账凭证应在业务发生并取得完整的原始凭证后及时录入，不得积 压。第三条会计科目和财务报告1、会计科目本公司及各下属企业必须按照规定的会计科目的编号及名称设置 一级会计科目、部分明细科目及部

16、分核算项目，不得随意增加或删除；未作规定的明细科目和核算项 目可由各下属单位根拯生产经营管理特点自行设置编码和名称。各下属单位需增设（或修改）会计科 目及核算项目的，应上报总公司财务部批准后方可使用。各单位应按企业会计制度有会计科目使用说明,正确使用会计科目。会计科目编号的原则是：一级科目的编号位为四位数码，一般由国 家制度规定；二级科冃的编号位为三位数码，会计制度中有相关规定的，以会计制度为准，未规定的由总公司统一规定；三级科目的编号位为三位数码；四级科目的编号位为二位数码，由各下属企业 自行规定。2、财务报告总公司及各下属企业必须按照国家和总公司的有关规定定期编制 财务报告。财务报告包括会

17、计报表主表、会计报表附表和会计报表附注。对外报送的会计报表严格按 国家有关规定编制和报送。公司内部使用的会计报表，必须严格按照公司统一制定的报表标准格式和 要求进行编制，不得任意更改。总公司及各下属企业应当依据国家和集团有关会计制度的规定，对 会计报表中各项会计要素进行合理的确认和计量，不得随意改变会计要素的确认和计量标准。如果 因为总公司统一的会计政策变更而导致不同会计年度会计报表中各项目的内容和核算方法不一致，应 当在年度会计报表中将其对经营业绩和财务状况的影响加以说明。各单位按下列结账日进行结账，不得提前或延迟。年度结账日为公历年度每年的12刀31 h；半年度、季度、月度结账日分别为公历

18、年度每半年、每季、每月的最后一 天。各单位对外和向总公司内部报送的会计报表，应当依次编写页码,加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位名称、单位地址、会计报表所属年度或者 月份、报出日期，并市企业负责人、会计机构负责人或会计主管人员及编报人员签名或盖章。各单位企业负责人对会计报告的合法性、真实性承担法律责任。年度会计报表编制之前，必须按照国家有关规定全面清查资产、核 实债务并对账套记录进行检查。第四条成本管理制度1、总则1.1为了加强产品（或工程，下同）成本管理和控制，正确记录、 归集生产过程中发生的各种耗费，合理地计算、分配产品成本,有效地提供产品成本信息和资料， 更好地为生产经营

19、服务，特制定本制度。1.2本制度适用于总公司及下属全资了公司、控股公司。成本管 理包括成本预测、成本决策、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析、和成本考核七方面内容。1.3公司成本管理实行”三级管理，三级核算”。公司总公司财务部 负责整个公司的成本管理工作；各子公司、分公司财务部设置成本核算岗位，负责本公司的成本 核算和管理工作。1.4公司财务副总组织和领导总公司及下属全资子公司、控股公 司的成本管理等工作。1.5各单位财务负责人组织和领导本单位的成本管理等工作。各 单位财务部协助总公司财务负责人进行成本管理工作，并具体编制执行产品成本计划、组织成本核 算，以及实施成本控制、完善成本考核和实

20、行成本分析等工作。2、成本计划2成本计划是以货币形式制定计划期内产品的牛产耗费利各种 产品（大类）的成本水平。2.2编制成本计划的依据，是：2.2.1公司的生产经营计划；2.2.2公司下达的成本降低指标；2.2.3公司内部的经济效益指标；2.2.4公司产品销售计划；2.2.5科学合理的成本消耗定额：产品生产的物资消耗定额、劳动 定额和费用定额；2.2.6上期实际成本资料及内部计划价格资料。2.2.7其他相关资料。2.3计划的内容，包括：2.3.1生产费用预算，即按照生产费用要素，确定的公司计划期内 进行生产所发生的全部费用。2.3.2产品单位成本计划，即按成本项目确定的公司计划期内主要 产品（

21、大类）单位成本应达到的成本水平，以及各项主要技术经济指标的变化情况。2.3.3全部产品成本计划，即规定可比产品、不可比产品和全部产 品的成本水平，并确定可比产 品较上期产品的降低额和降低率。2.3.4按产品类别确定的成本计划，即按各不同产品（大类）分别 规定它们的单位成本、总成本和全部产品的成本水平，并确定各不同产品成本较上期产品成本的降 低额和降低率。2.3.5制造费用计划，即按费用项目并根据生产经营情况确定公司 计划期内生产产品所需的间接费用。2.3.6降低成本的有关措施。2.4成本计划的步骤，如下：2.4.1收集和整理编制成本计划所必须的基础资料，制订科学合理 的成本消耗定额；2.4.2

22、预计和分析上期成本计划的执行情况，总结上期成本计划执 行过程中的经验和存在的问题，并以此作为编制本期成本计划的基础；2.4.3预测产品成本;244试编成本计划；245征询有关部门意见，并进行修改；2.4.6正式编制成本计划。2.5成本计划的成本范围、计算方法等要与成本核算保持一致，保 证正确分析和考核成本计划完成情况。2.6成本计划正式下达后，要将成本计划指标层层分解，落实到各 分厂、各车间、工程项目、班组和有关职能部门，实行成本指标分级归口管理，保证成本计 划的顺利实现。3、成本核算3成本核算是对一定时期内生产经营过程中发生的各种耗费， 按照成本核算对象进行正确记录，并采用一定的方法对各产晶

23、（大类）进行分配和计算。3.2产品成本开支范围，严格遵守国家的有关法规和总公司的有关 制度规定，确保成本核 算的真实性、合法性。3.3产品成本核算，要正确划清各种成本、费用的界限，计算出各 种产品（大类）的实际总成本和单位成本，保证成本核算的正确性。3.4各单位的成本核算对象可视本单位具体情况，确定为产品（大类）及其所经过的各生 产步骤的半成品，或工程项目等。3.5各单位采用的成本核算方法，应根据产品生产和工艺特点来确 定。成本核算方法主要有：分步法、品种法、分批法等。3.6各单位要根据费用开支与产品的紧密程度，建立总分类账和明 细分类账，进行总分类核算和明细分类核算。3.7按照有关规定，及时

24、编报成本报表，提供成本信息资料。4、成本管理4.1成本管理即依据成本法规，对公司产品成本所进行的管理。 它包括从产品设计、投产到产品形成的全过程所发生的费用及成本计算的一系列管理。4.2对原材料领取、能源耗用、工时耗用、在产品投入、半成品转 移、产成晶完工入库，及产品质量等一系列工作，耍认真做好登记、传递、审核、汇总，以 便公司各项管理工作合理化、规范化。4.3加强定额管理工作，合理制定经营管理中人力、物力、财力的 占用和消耗方面应达到的标准。定额主要包括劳动定额、物资消耗定额、资金定额、人员定 额、工时定额等。定额是公司计划、生产、劳动、物资、财务等专业管理的基本依据,也是公司具体编制定额成

25、本和控制、核算、分析成本的依据。4.4对各种材料的领用和退库，在制品的内部转移，半成品、产成 品完工入库，更严格计量管理，确保量值的准确一致。对不能直接计量的，也应采用较为科学的方法，以保证用量准确、 成本真实，并逐步实现检测手段和计量技术现代化。4.5建立健全公司内部价格制度，划清各单位之间的成本管理责权。4.6实行”三全一严”的成本管理制度。4.6.1全员抓成本管理:上至总经理、下至每名职工都要分解指标，落 实责任；4.6.2全过程抓成本管理：设计环节要控制设计成本，供应环节要 控制采购成本，乞产环节要控制制造成本，销售环节耍控制销售成本；4.6.3全方位抓成本管理:将成本管理落实到企业管

26、理的方方面面， 做到每个部门都有成本指标，各职能部门要按照费用归口管理的要求，控制各项的支出；4.6.4严格考核，奖惩兑现：完成成本计划的要予以奖励，未完成 成本计划的要予以罚款。4.7设计、技术开发部门的成本管理责任如下：4.7.1负责产品生产工艺设计合理的生产图纸及工程施工图纸；4.7.2负责编制科学合理的下料单，控制（或减少）单位产品的原 材料用量；4.7.3提高工作质量和工作效率，减少设计误差（或失误）；4.7.4负责设计规范化、标准化工作，提高标准化产品设计比重， 减少非标准化产品设计比重。4.7.5负责搞好新产品开发及老产品改进的设计任务，做好现场服 务，运用价值工程的原理，开展目

27、标成本工作，不断从产品设计上提高产品质量，降低产品 成本；4.7.6负责采用先进工艺和科学组织措施，降低物资消耗，节约能 源。4.8生产计划部门的成本管理责任如下：4.8.1负责制定和落实生产计划，组织安全生产和均衡生产，减少 停工损失，减少安全事故的发生；4.8.2负责编制设备运转、修理、保养计划，提高设备完好率和利 用率，减少维修费用；4.8.3负责制定物资采购计划，及时釆购生产所需各种物资，保障 生产供应，降低采购成本，提高供应资金的利用率，节约原材料仓库储存费用；4.8.4负责成品仓库的管理工作，降低仓库储存费用。4.8.5加强生产用车辆管理，控制车辆使用成本，提高车辆营运效4.9质量

28、部门的成本管理责任如下：4.9.1负责全员质量管理工作，按照公司质量管理方针，抓好产品 质量保证工作，完善产品质量管理体系，在满足用户需要的前提下，降低产品质量成本；4.9.2负责原材料等主要物资的检验，生产工序的在产品检验，完 工产品的检验，确保完工产成晶质量符合有关标准，提高产品成材率和产品合格品率、等级晶率, 减少不良产品，降低废品损失。4.9.3负责计量器具的日常管理，保证计量器具完好、正常工作， 确保各种物资计量的准确性。4.10销售部门的成本管理责任如下：保证产品销售收入等各项指标的完成，降低销售成本和售后服务成 本，节约销售费用。4.11行政、人力资源部门的成本管理责任如下：4.

29、11.1负责改进劳动组织，制定劳动定额，提高劳动生产率，严格 控制人工成本；4.11.2负责制定劳动保护费用标准和劳动保护费用计划，合理使 用劳动保护费用。4.12财务部门的成本管理责任如下：4.12负责制定本公司成本管理办法，编制落实成本计划，组织 成本核算；4.12.2负责监督、考核成本计划的执行情况，协助财务负责人做 好成本预测、控制、分析和监督等工作。4.13车间（或工程项目部门）设统计，负责本单位班组经济核算工 作。其具体职责是：4.13组织指导班组开展经济核算工作；4.13.2分解下达各班组经济指标，定期进行检查；4.13.3定期向车间（或工程项目单位）领导汇报班组核算与指标完 成

30、情况；4.13.4按季度对班组经济核算作出分析，并写岀书面报告。4.14各班组的成本管理职责是：4.14落实车间（或工程项目部门）下达的各项经济指标；4.14.2组织班组成员认真填写各项原始记录，按时归集，上报给车 间（项目部门）经济核算员；4.14.3定期公布班组个人指标完成情况；4.14.4开好经济活动分析会，不断提高管理水平与生产水平。5、成本控制5.1成本控制是指成本形成过程中对各项费用所进行的控制。包括 从生产经营计划活动开始，经过生产经营准备活动，到生产经营活动结束全过程中各项费用 的开支。5.2成本控制的具体内容包括：把公司成本降低目标和计划成本密 切结合起来；在生产过程中，根据

31、计划成本，对脱离计划的差异进行分析，及时采取措施, 纠正偏差。5.3成本控制的方法是：5.3.1归口控制。即在统一领导、统一计划下，以财务部门为主, 将各种成本指标及降低目标按其性质归口划分给各职能部门负责。5.3.2分级控制。即把成本费用指标按所属范围逐级分解，直至车 间（或项目）、班组，层层落实。6、成本考核6.1成本考核的内容，主要包括定性考核和定量考核两个方面。 具体如下：6.1.1主要产品（大类）的单位成本；6.1.2可比产品（大类）的单位成本；6.1.3工程项目的总水平控制；6.1.4制造费用的执行情况；6.1.5其它与成本相关的指标：主要原材料消耗、耗损率，废品利 用率，产品成材

32、率，产品合格率，劳动生产率，设备利用率，设备完好率，等等。详细的成本考核内容，可视各公司当年的具体情况确定。6.2各公司根据成本计划，分解成各项成本考核指标，并下达到 各责任部门或个人，作为各个责任部门或个人的责任成本目标，由其负责完成，并按期进行考核。6.3成本考核实行百分制考核办法，并按月进行考核。6.4成本考核的主要方法是，将实际的成本执行情况与冃标成本任 务和成本计划指标进行对比，以确定某项目标和计划、全部目标和计划是否完成。7、成本分析7.1在成本管理、考核的过程中，必须进行认真细致的成本分析工 作。7.2对产品成本的分析，原则上每季度要进行一次较全面的分析工 作。每月终了，财务部应

33、编制月度成本分析报告，从定量和定性两个方面分析当月成本计划完成情 况，通过分析，找出成本升降的原因，找出影响成本增减因素，找出影响成本的不利因素，在查明原 因的基础上，制定改进措施，组织有关部门贯彻落实，并在定期成本分析会议上，对措施的执行情况 进行检查。7.3成本分析的方法，主要采用”对比法”进行本期实际成本与计划 成本对比、本期实际成本与上年实际水平对比、本期实际成本与上期实际成本对比，并通过同行业经济信息交流，与国内同类产晶成本水平对比，据此考核评估成本计划和降低成本指标的完成情况, 找岀同类产品成本水平的差距。7.4对于实际成本与计划成本的差距，主要采用因素分析法全面 分析主客观诸因素

34、，分析由于产量的变动、产品品种结构的变动和产品单位成本变动等因素，对成 本计划完成的影响程度。7.5对于产品单位成本的变动，还要对产品成本各项目进行分析， 找出材料由于价格变动和材料消耗定额的执行情况，由于工资总额的变动和工时定额的执行情况, 以及各种费用预算执行情况和损失性费用的多少等因素，对产品单位成本的影响。8、奖惩8根据成本计划、成本核算、成本管理、成本控制、成本考核和 成本分析的执行情况，实行分类分项分级奖惩制度。8.2凡是完成成本计划各项目、各内容、各具体指标的单位和个人, 评选先进集体和个人优先。否则，不能参加先进集体和个人的评选。8.3成本管理和成本控制的好坏，要与集体和个人的

35、利益挂钩。对于全年内完成成本计划的单位，工资可上浮5%-10%；对于连续 六个月完成成本计划且全年基本 完成成本计划的单位，可发给一定比例的奖金。对于连续三个月不能完成成本计划的单位，可扣发一定比例的奖金; 对于连续六个月不能完成成本计划的单位，工资可下浮5%-10%；对于全年内不能完成成本计划 的单位，除工资下浮外，单位主要负责人另要受行政处罚和经济处罚。第五条固定资产管理制度1、目的：为加强对总公司及下属企业的固定资产的管理，保证固 定资产的账、卡、物的一致性，提高固定资产的利用率，制定本办法。2、i古i定资产范围：包括土地、房屋及建筑物、机器设备、运输设备、仪器仪表、工具设备和办公设备等

36、。3、固定资产的管理原则：3.1总裁（总经理）负责制原则，即固定资产的购建、转让、报废、 处理，都必须经总裁（总经理）审核签字；需要公司董事会及股东会审议批准的固定资产购建 项目，必须取得董事会或股东会的决议或批文。3.2分级归口管理、分级核算原则，即建立固定资产的公司、职能 部室、分厂三级管理体系和公司、分厂核算制度，各级管理部门要分工明确、责任落实、密切配合、相互制约、有效控制，实现固定资产价值管理、实物管理的有机统一。3.3内部控制原则，即固定资产的转让、报废和变价销售，本着实 物管理与价值管理，职能管理与使用管理协调一致、相互牵制、相互监督、各负其责的原则，成 立由分管总经理、使用部门

37、、职能管理部门、技术部门、财务部门组成的固定资产鉴定小组，共同负 责固定资产的转让、报废和变价销售的技术鉴定及拟定价格工作。鉴定小组的成员均须在鉴定意见上 签字以示负责。3.4讲求效益原则，即固定资产的购建必须讲求投入产出，力争少 花钱多办事，外购固定资产要货比三家，在保证质量的前提下，努力降低采购成本；自制设备和 基建、技改项目要严格预算管理，压缩费用支出，防止超预算支出。3.5资产保值、增值原则，即固定资产的转让及变价岀售，其销售 价格原则上要高于财务账面净值。定价时，要充分考虑物价上涨指数及固定资产的重置完全价值。4、固定资产管理部门4财务部:负责公司固定资产的价值管理和综合管理，要建立

38、固定 资产总分类账和明细账，对各类固定资产的增加、减少、盘亏、盘盈、报废、出租、出售等事项进 行价值管理和核算。4.2生产部：负责公司生产用、非生产用机器设备的管理和生产用 运输车辆的管理，要建立公司机器设备台账和运输车辆台账，对机器设备及运输车辆的使用、保养、 维修状况进行管理。4.3库房：负责公司库存固定资产，要建立库存固定资产保管账， 对固定资产的入库出库库存情况进行管理。4.4项目部：负责公司生产用、非生产用房屋、建筑物的管理，要 建立公司房屋、建筑物台账，对房屋、建筑物的使用、维护状况进行管理。4.5总裁办：负责公司计算机、打印机、复印机、弱电设备及办公 家具的管理，要建立公司办公设

39、备及办公家具台账，对办公设备及办公家具的使用、保养、维修状 况进行管理；并负责公司公务车辆的管理，要建立公司公务车台账对公务车的的使用、保养及维修状 况进行管理。4.6质量部：负责公司检测设备的管理，要建立公司检测设备台账， 对检测设备的使用、保养、维修状况进行管理。4.7各固定资产使用部门：负责本部门使用固定资产的日常管理，要建立本部门固定资产卡片, 具体负责本部门使用固定资产的fl常使用、维修和保养等工作。4.8对归口管理部门的管理要求：严格执行”分级归口管理、二级核算”的管理核算原则，建立严密的 使用部门、归口管理部门、财务部门"三对口"管理控制体系；严格按照公司的固

40、定资产编码办法对 本部门分管的固定资产进行统一编号；要责任落实到使用人，建立健全岗位责任制，严格要求使用人 员按照操作规程使用和管理固定资产，保证本部门所分管和使用固定资产的安全完整，未经公司有关 部门批准严禁随意处置；固定资产的增减变动、内部调拨必须按规定程序办理审批手续，任何部门和 个人不准擅自调出、出租、出借、变卖公司的固定资产；固定资产归口管理部门要定期检查各类固 定资产的管理使用情况，检查结果填写"固定资产管理情况检查记录单"存档。5、固定资产的采购管理5本公司固定资产的验收、入库由综合管理（企管）部办理，但 电脑、网络系统、图文传印设备的验收、入库由技术中心及其

41、下属的网络信息中心负责，下属各公 司固定资产的验收、入库由各公司综合部或生产部会同库管人员负责。5.2各单位在办理成套设备分批入库手续时，必须在入库单上注明所属成套设备的统一名称及单件名称，以便财务部将其归入同一固定资产项目内管理。5.3对总公司及所属各公司购买的用于维修的设备配件，根据公司 统一的会计制度来确定是否单列一项归入固定资产类管理，但各单位在办理入库时必须在入库单上 注明是用于何种成套设备的维修。6、固定资产的账务管理6.1各单位财务部要对已办理入库手续的固定资产认真复核，对未 按公司统一会计制度办理入库手续的固定资产应及时要求有关单位进行改正。6.2各单位的财务部会同固定资产实物

42、管理部门在每月的月底对 本企业固定资产的账、卡、物进行审查，对账、卡、物不相符的固定资产要找有关部门查清 原因，及时进行调整。6.3各单位财务部对账面上已过折旧年限的固定资产要在一月内 通知本单位固定资产管理部门，固定资产管理部门要根据固定资产闲置、报废程序进行处理, 并将处理意见报财务部核销有关账户。7、固定资产的日常管理7对已办理入库手续的固定资产，固定资产管理部门要根据入库的固定资产名称及财务部提供的统一的固定资产编号建立固定资产标识卡，保证账、卡、物 的一致，同时作好固定资产的日常维护保养工作。7.2各固定资产管理部门要建立固定资产的动态管理系统，及时跟 踪本单位固定资产的使用状态o8

43、、固定资产的盘点固定资产管理部门应会同财务部每年的6月利12月对固定资产进行盘点，对盘盈、盘亏情况进行分析，并依据公司财务制度进行处理。9、固定资产的受赠处理对因捐赠而获得的固定资产，受赠部门要及时报固定资产管理部门 办理入库手续，价值按公司会计制度确认。10、固定资产的转移总公司及下属各公司之间的固定资产的正常调拨、转移，由固定资 产移入单位提出申请，经固定资产移入、移出单位领导审批同意后，由固定资产移岀单位填写固 定资产转移交接单，由双方固定资产管理部门办理实物的转移，并将固定资产转移交接单报双 方财务部办理账务转移手续。11、固定资产的闲置、报废11.1符合下列条件的固定资产须申报闲置：

44、在资产的使用年限内，但因产品的升级换代、技术改进或购置更先 进的替代设备而长期闲置不用的固定资产；11.2符合下列条件之一的固定资产须申报报废：11.2.1在资产的使用年限内，因设备严重老化或损坏，使用危险、 改造困难而不能用于生产的固定资产；11.2.2已过资产的使用年限，且设备本身状况差，生产效率低、 安全性差、使用价值低的i古i定资产。11.3申请固定资产闲置或报废的程序：1131原价值在1万元以下的固定资产申请闲置或报废，由各单 位确定内部审批程序进行审批，并报本单位财务部核销账务；11.3.2原价值在1万元以上（含1万元）的固定资产申请闲置或 报废，须报公司领导进行审批；11.3.3

45、在申请固定资产报废的同时，应申报拟处理方案。一般情 况下，在报批后一个月内处理完毕并回收残值，回收资金归原产权企业所有，并报该企业财务部核 销相关账目；未能在一个月内处理完毕的，应向企管部做出书面报告，说明原因。11.4已申报批准闲置的固定资产的日常管理：1141已批准闲置的固定资产，应填写封存记录后封存，并指定固 定地点存放，贴上统一格式的标识卡；11.4.2各公司应在公司内部网上建立详细的闲置或报废固定资产 台账，实行动态管理，以备 各公司和总公司各部门查询；11.4.3各公司应建立闲置固定资产的定期维修保养制度，所在单位 应定期组织专业技术人员进行维修和保养，并做好维保记录和即吋状态记录

46、，形成月报报企管 部；11.4.4对已报批准的闲置和封存的固定资产应积极进行技术改造 或修复改进，应尽量寻找再利用机会，各公司可通过企管部协调或定期在公司内部网上进行内部 交易，达到闲置资源再利用的冃的。11.5闲置封存后需重新使用的，所在单位应提出启封使用申请， 经审批后方可解封，经试用验收合格后才能重新投入生产使用。11.6当闲置保存超过正常使用年限时，应按规定做报废申请或延时使用申请。申请报废的严格按报废程序处理；申请延时使用的应向企管部提出申请，经共同 核查确认后决定，但延期使用最长时间不超过2年。11.7正常使用中的固定资产超过使用年限，若本身状况良好，可 继续使用的，应申请延期使用

47、。第六条存货管理制度1、适用范围1存货管理制度中所指的存货是企业生产经营过程中为生产 耗用或销售而储备的物资，具体指企业所拥有的原材料（原主材、原辅材、燃料、备件、零部件）、 低值易耗品、包装物、委托加工材料、自制半成品、产成品、在产品、外购商品、周转材料等各项 流动资产。1.2存货管理制度适用于总公司各部门、各公司的存货采购、 计价、保管、领用、盘盈、盘 亏及损毁、报废等各项经济活动。2、存货的计价2取得存货的计价方法2.1.1购入存货是指公司物资采购部门按合同规定购买的各种原材 料、低值易耗品、包装物、产成品、委托加工材料、外购商品等。购入存货的计价是指按买价加上应由本公司负担的各项运杂费

48、、途中合理损耗、交纳的税金等。其中： 买价是指购入存货时增值税专用发票所注明的不含税金的价格， 而未按规定取得增值税专用发票或取得的增值税专用发票不符合增值税专用发票复核要求的不予 报销。对特殊原因未取得增值税专用发票的经财务分管经理批准按普通发票所列的货款金额计价。 运杂费是指按合同规定应由本公司负担的外埠运杂费、装卸费、 途中保险费等，其中对取得全国运输行业统一发票的可按发票中注明的运输金额的7%抵扣进项税 金，其余金额计入存货的采购成本。 途中合理损耗是指运输过程中的合理损耗。 缴纳的税金是指进口存货时缴纳的进口关税。2.1.2自制存货的计价：自制存货是指公司内部各生产车间生产加工制造的

49、原材料、半成品、 产成品等流动资产。自制存货的计价：按照公司生产过程中发生的各项实际支出计价，具体包括 生产制造过程中发生的直接材料、直接人工、燃料动力、制造费用等实际成本。2.1.3投资者投入存货的计价：投资者投入存货是指投资者投资过程中投入的原材料、在产品、产成品等流动资产。投资者投入存货按评估确认或双方合同、协议规定的公允价格计价。2.1.4盘盈存货的计价：盘盈存货指企业盘存过程中盘盈的各种原材料、在产品、半成品、 低值易耗品、包装物、产成品等流动资产。盘盈的存货按市场同类存货的最近实际成本计价，即按 重置成本计价。2.1.5接受捐赠存货的计价：接受捐赠存货是指接受外单位或公益性部门（民

50、政部门、红十字会 等）捐赠的原材料、低值易耗品、包装物、产成品等。接受捐赠存货的计价按照发票账单所列的金 额加上应由企业负担的运杂费、保险费、缴纳的税金等，若运杂费取得全国运输行业统一发票的运杂 费金额可以抵扣7%进项税金，其余金额计入存货的价值，按同类存货的市场价格计价。2.2存货领用或发出的计价：各公司按实际情况选择成本核算方法, 例如：实际成本核算法、计划成本核算法等。2.2.1计划成本核算：计划成本核算是指对存货的收入、发岀、结存都按事先确定的计划 成本进行核算，然后再通过成本差异来调整计划使之成为实际成本的核算方法。根据公司原材料数量较大、品种规格较多、价格相对稳定等特点, 对原材料

51、采用计划成本进行核算。（该计划成本年度内一般不调整）。收入存货时，按计划成本入库， 当实际成本大于计划成本时，差额部分计入材料成本差异；实际成本小于计划成本时，差额部分计 入材料成本差异。当月发出存货时，先按计划价结转发出材料的计划价，每月月底再按当月差异率结 转差异，将计划价调整为实际价。每月月底的差异率计算方法为：本月差异率=（上月结存差异+本月收入差异）/ （上月结存计划价+ 本月收入计划价）xloo%本月应结转差异额=发出计划价x差异率材料成本差异：财务部只按职能部门设置总材料成本差异账户，材 料二级账会计按材料大类设置材料成本差异账户，财务部按产品类别设置材料成本差异账户。3、存货收

52、、发、存过程管理3存货采购的管理： 采购申报手续采购员根据生产部门下达的生产计划编制各种材料的采购计划生 产部门审批；对临时需要采购的原、辅材料、备件、低值易耗品等，由使用部门提出釆购申请报告, 报生产部门和主管经理审批后交采购员按要求采购。 存货的采购实行归口管理，除经公司特许外，存货原则上由归 口部门负责采购，其他部门和个人不得随意采购。 存货采购要本着''价廉物美，货比三家”的原则进行，严禁采购” 价高、质次”的存货和”三无"的存货。3.2存货验收的管理： 所有采购的存货，须及时凭增值税专用发票和实物到指定的归口 部门办理入库手续。 凡需要先检验的，由质检部门检

53、验合格后附检验单办理入库手续, 仓库保管员亲自点验数量后，填写入库单。 所有入库单都必须有入库手续，应及时将购货发票（增值税专用 发票）、入库单、检验单等资料交归口部门的材料会计审核。材料会计对存货的名称、数量、单价 以及增值税发票进行审核，审核无误，签章后再给予办理报销手续。3.3存货保管的管理： 各仓库保管员对物资的收付要及时登卡，必须凭入库单、领料单、 岀库单、发票等有效单证，及时建好物资收、发台账，以保证仓库物资安全、完整。各项物资出、入库手续必须齐全，严禁以口条抵库。 各仓库保管员应定期做好库存物资的清点工作，做到账、卡、物 三相符，每年年终必须对所有的物资进行全面清查盘点，编制盘点

54、表，对盘盈、盘亏或需要报废的 物资应写清具体原因，并出具书而报告。 对盘盈、盘亏、报废的物资必须查清原因，属于保管员过失的应 要求保管员给予赔偿；对因自然灾害等非常损失而造成的，扣除保险公司赔款和残值后计入营业外 支出。 各仓库间物资的相互调拨必须手续齐全，双方保管员分别签字, 并说明物资转移的原因。 各仓库库管员于每季（月）末向牛产部和采购供应部报送各主要 原材料和辅助材料的库存量，以供采购部门和生产部门合理的计划材料釆购量 合理安排材料的发料业务，尽量避免材料因储留时间久而发生不 必要的损失 对于因各种原因退回的存货，应办理特别入库手续，列明原因及 明细作好备查手续，单独保管。3.4存货领

55、用的管理: 各车间所领用的原材料，一般由车间领料员或指定人员凭车间领 料单（加盖车间章）到仓库领料，严禁超额领料。 其他日常用品、办公用品、劳保用品均由归口管理部门实行限额 发料。 对l1领用的物资如被确认为存在质量问题需退库时，仓库应允许 退库，并办理退库手续。 对存货领用中手续不全（未说明用途、领料人未签字或未盖章） 的，仓库保管员应拒绝发料。3.5存货处理的管理： 所有需要削价处理的物资，均由归口部门列出清单并提出处理意 见，由物资部召集财务部等有关科室共同审批，报经公司批准后进行处理，任何单位和个人无权私 自处理。 销售部门抵债物资进入公司后，应办理入库手续。抵债物资的销 售价格由企管

56、部、销售部、财务部等部门共同商定报主管经理审批，任何人不得随意降价处理。 外单位求援的普通物资必须经部门负责人签字报主管经理批准， 在带现款提货的情况下方可开票发货。 公司紧缺物资原则上不出售，兄弟单位求援须经总经理批准签字, 并带现款提货，开票发货。3.6产成品的管理： 各公司依据各公司实际情况在各主要销售点设立办事处，每个办 事处至少有两个销售员，其中一位负责对该办事处产成品的保管，并进行收、发、存登记，作为公 司库存的一部分。公司未设办事处的，由销售员直接对发出或未发出产成品负责，并做好销售记录, 要做到账目清晰，有据可查。这样实际产品库存应为公司内产品库存、办事处产品库存及相关销售人 员记录之和。 产品仓库根据当月的发货清单进行实物减账，当办事处收到