中级会计师《财务管理》计算题练习

1、中级会计师财务管理计算题练习2017中级会计师财务管理计算题练习四、计算分析题（本类题共4小题，每小题5分，共20分。涉及计算的，除非题 目特别说明不需要列出计算过程，要求列出计算步骤。）46、已知：某公司2010年第13月实际销售额分别为38000万 元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。 每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三 个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴 纳消费税，税率为10%,并于当月以现金交纳。该公司3月末现金 余额为80万元，应付账款余额为5000万元（需在4月份付清），不 存在其他应收应付款

2、项。4月份有关项目预计资料如下：采购材料8000万元（当月付款 70%） ;I资及其他支出8400万元（用现金支付）；制造费用8000万元 （其中折旧费等非付现费用为4000万元）；销售费用和管理费用1000 万元（用现金支付）；所得税费用是1900万元;购买设备12000万元 （用现金支付）。现金不足时，通过向银行借款解决。4月末现金余 额要求不低于100万元。要求：根据上述资料，计算该公司4月份的下列预算指标：（1）经营性现金流入；（2）经营性现金流出；（3）现金余缺；（4）应向银行借款的最低金额；（5）4月末应收账款余额。正确答案：（1）经营性现金流入=36000 X 10%+41000

3、 X 20%+40000 X 70%=39800 （万元）（1 分）（2）经营性现金流出二（8000X 70%+5000）+8400+（8000-4000）+1000+1900+40000X10%二29900（万元）（1 分）（3）现金余缺=80+39800-29900-12000二-2020（万元）（1 分）（4）应向银行借款的最低金额=2020+100=2120（万元）（1分）（5）4 月末应收账款余额二41000 X 10%+40000 X 30%二 16100 （万 元）（1分）解析：无47、润发批发市场坐落在北京市海淀区，主要经营日常用品。目 前财务部门正在编制2013年12月份的预

4、算，有关资料如下。（1）预计2013年11月30日的资产负债表如下：单位：万元资产金额负债及所有者权益金额货币资金22应付账款162应收账款短期借款18存货132长期借款120固定资产470实收资木600无形资产300盈余公积80未分配利润20资产总计1000负债及所有者权益总计(2) 销售收入预计：2013年11月200万元，12月220万元;2014 年1月230万元。(3) 销售收现预计：销售当月收回60%,次月收回38%,其余2% 无法收回(坏账)。(4) 采购付现预计：销售商品的80%在前一个月购入，销售商品 的20%在当月购入;所购商品的进货款项，在购买的次月支付。(5) 预计12

5、月份购置固定资产需支付10万元;全年折旧费216万 元;除折旧外的其他管理费用均须用现金支付，预计12月份为25万 元;12月末归还到期的短期借款18万元。(6) 预计销售成本率75%。(7) 预计长期借款年利率9%,短期借款年利率为6%,利息按月支 付。(8) 企业最低货币资金余额20万元;预计货币资金余额不足20万 元时，在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍，借款 年利率为6%,利息按月支付。(9) 按月计提坏账准备。要求(计算结果四舍五入保留两位小数):(1) 计算12月份销售收回的货币资金、进货支付的货币资金、新 借入的银行借款；(2) 计算12月份货币资金、应收账款、应付账

6、款、存货的期末余 额；(3) 计算12月份税前利润。正确答案：(1)销售收回的货币资金二220 X60%+200X 38%二132+76二208(万元)进货支付的货币资金=(220 X 75%) X 80%+ (200 X 75%) X 20%= 162 (万元)假设本月新借入的银行借款为w万元，贝9：22+208-162-10-25-18-18 X 6%/12-120 X 9%/12+W-WX 6%/12>20 解得:W>6.02(万元)，由于借款金额是1万元的整数倍，因此 本月新借入的银行借款为7万元。(2) 货币资金期末余额=22+208-162-10-25-18-18X 6

7、%/12-120X 9%/12+7-7X6%/12二20. 98(万元)应收账款期末余额二220X38%=83. 6(万元)应付账款期末余额二(230X75%) X 80%+(220X75%) X 20%二 171(万 元)12 月进货成本=(230 X 75%) X 80%+ (220 X 75%) X20%=171(万元)12月销货成木二220X75%=165(万元)存货期末余额=132+171-165=138(万元)(3) 税前利润二220 X(1-75%)-(216/12+25)-220X2%-(18X6%/12+120X 9%/12+7X 6%/12)=6. 58(万元)解析：无48

8、、完成下列第三季度现金预算工作底稿和现金预算(不考虑除 所得税之外的其他税金)：单位：元月份五七八九十工作底稿销售收入5000600070008000900010000收账:销货当月（销售收入的20%）销货次月（销售收入的70%）销货再次月（销售收入的10%）收账合计采购金额（下月销售收入的70%）4900购货付款（延后1个月）现金预算（1）期初余额8000(3)购货(4) 工资7501001250(5) 其他付现费用100200700（6）所得税费用2000（7）购置固定资产8000（8）现金余缺（9）向银行借款（1000元的倍数）（10）偿还银行借款（1000元的倍数）（11）支付借款利息

9、（还款支付,年利率12%）（12）期末现金余额（最低6000元）止确答案：单位：元月份五-八七八九十工作底稿销售收入5000600070008000900010000收账：销货当月（销售收入的20%）140016001800销货次月（销售收入的70%）420049005600销货再次月（销售收入的10%）（下月销售收入的70%）（延后1个月）700收账合计610071008100采购金额4900560063007000购货付款490056006300现金预算期初余额收账购货(1)800063506530(2)610071008100(3)49005600工资其他付现费用所得税费用购置固定资产6

10、300(4)7501001250(5)100200700(6)2000(7)8000（8）现金余缺35075504380（9）向银行借款（1000元的倍数）60002000（10）偿还银行借款（1000元的倍数）（11）支付借款利息（还款支付，年利率12%）20（12）期末现金余额（最低6000元）635065306380（5分）解析：无49、A企业生产甲产品需要使用某种特种钢，年需要量36000公 斤，己知该特种钢单价为200元/公斤。材料储存部门提供的资料表 明，该特种钢单位年储存成本为8元，假定与经济订货批量相关的 存货总成本为12000元。供应部门根据以往情况分析，企业进货时，平均交货

11、期为8天， 8天以内交货概率为70%,延迟一天、二天交货的概率分别为20%和 10%。经测算，单位材料缺货损失2. 5元。要求计算：（1）计算该企业的经济订货批量；（2）计算经济订货批量平均占用资金；（3）计算年度最佳订货批次；（4）计算最佳订货周期（1年按360天计算）;（5）该企业供应部门确定的再订货点为1000公斤，保险储备200 公斤，请计算确定其做法是否正确。正确答案：（1）与经济订货批量相关的存货总成木二（2X每次变动 订货成本 X 36000 X 8） 1/2=12000解得:每次变动订货成本=250（元）经济订货批量二（2 X 250 X 36000/8） 1/2=1500 （

12、公斤）（2）经济订货批量平均占用资金=1500/2 X 200=150000 （元）（3）年度最佳订货批次=36000/1500二24 （次）（4）最佳订货周期=360/24=15 （天）（5）交货期内的平均需求量=36000/360 X 8=800 （公斤）每天需要量二36000/360二100 （公斤）保险储备量为0公斤时，再订货点为800公斤缺货损失期望值=24X2. 5X （100X0. 2+200X0. 1）=2400（元）保险储备的持有成木=0保险储备相关总成本=2400+0二2400（元）保险储备为100公斤时，再订货点为900公斤缺货损失期望值=24X2. 5X （100X0. 1）=600（元