公立医院业务层面内部控制探讨

1、    公立医院业务层面内部控制探讨    王艳摘要：随着我国医疗改革的不断深入，内部控制建设已经成为公立医院管理工作中的重要组成部分，相比于其他行业，公立医院内部控制的起步比较晚，公立医院内部控制主要参照行政事业单位内部控制来执行，而行政事业单位内部控制制度对单位业务层面也没有具体的流程指导，因此在实际业务操作中，单位业务层面的控制存在很多问题，本文将对医院业务层面的控制展开探讨，分析目前存在的问题，并提出一些可行性建议，为公立医院内部控制业务层面控制工作提供有关参考。关键词：公立医院；业务层面控制；相关措施一、医院开展内部控制的背景为了进一步提高行政

2、事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，财政部于2012年印发了行政事业单位内部控制规范（试行），2015年出台了财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见，2017年制定行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）。医院作为事业单位，开展内部控制建设工作旨在提升单位内部治理水平、规范内部权力运行、促进依法行政、推进廉政建设。二、医院业务层面的控制及存在的问题（一）预算控制存在的问题医院未启用预算软件进行预算管理，未建立起预算执行分析机制、定期通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，提高预算执行的有效性。没有建立有效

3、的沟通机制，可能导致预算执行偏快或偏慢。在预算执行方面，财务部门和业务部门彼此缺少有效的沟通，财务人员不了解项目的进度，技术管理人员不了解预算执行情况，导致预算执行随意无序，失去严肃性。医院基本支出预算编制及指标下达未按照预算管理规定下达到各医技科室及职能部门，预算执行及目标责任考核形同虚设。（二）人力资源管理存在的问题人力资源未进行信息化管理，手工统计人员基础信息，数据准确性存在一定问题。随着医院的发展，人才培训规划已作为医院发展的一个重要议题，也是医院人力资源部门的一项重要职能，需要人力资源部门建立一套动态的涵盖各医技科室、各职能部门各种层次人员职称、各部门人员培训次数、尚需培训次数、培训

4、计划、培训效果等信息资料，以此作为人员聘任、岗位设置调整的依据，同时也是加强医院人工成本、人员培训支出预算，部门协同的需要。（三）信息管理存在的问题计算机信息系统权限设置还存在内控缺陷，未做到信息系统操作权限分级管理，保障信息安全的内控规定。目前信息中心所有管理人员均可以統一以系统管理员（超级用户）权限进入数据库系统，对数据库系统进行维护、修改。信息中心管理人员及工程师进入系统更改、修改、维护数据尚未进行控制，未进行痕迹管理、审批授权并进行备查登记管理，设置登录、维护修改上机日志功能。信息中心未制定出完善的对临床、医技及职能科室维修、维护授权审批、过程管理流程及相关记录资料归档规定。（四）科教

5、项目管理存在的问题医院科教项目台账进行手工管理，台账不完善，与财务列账项目口径不一致，不利于项目预决算控制管理；科教科项目归档不及时、完整，未建立完善的项目分类管理台账。各科研项目采购的耗材、试剂由项目组自行采购、管理，不做入库、出库处理，无验收程序。（五）固定资产管理方面存在的问题资产管理部门尚未建立起一套完整的各类固定资产从计划、购置申请、购置论证到采购验收、使用、维护、调拨到固定资产盘点、技术鉴定、评估、清查及固定资产处置、产权登记、纠纷处理及监督检查及责任管理制度。实物资产使用部门、资产管理部门和财务部门缺乏必要的沟通，对资产配置的可行性分析不到位，预算不严，未严格按照医院预算管理规定

6、充分论证，造成部分设备闲置。论证流于形式，设备买来后未对设备使用效益进行考核。临床科室等资产使用部门未建立固定资产二级台账，未设专人对资产进行管理，未明确资产保管责任人。固定资产卡片信息未及时进行更新，科室资产调拨、变动未办理调拨手续，存在固定资产卡片信息与实物信息不一致。（六）卫生耗材管理存在的缺陷耗材管理部门未制定出完整的医疗卫生耗材管理制度及领用流程；卫生材料无完整的采购计划，各科室临时需要才通知耗材管理部门办进行采购。卫生耗材需要入库验收后再由各科室领用出库，科室专用的耗材直接发货到各科室由各科室验收后再办理入出库手续，耗材物资直接送货至各临床科室后，通知耗材物资库管理员进行验收，存在

7、未入库该物资已被使用的情况。医院卫生耗材入出库验收内部控制程序倒置。（七）合同管理存在的问题合同未进行归口管理，分散在各个经办部门；未建立完整的合同登记台账未建立明确的合同档案管理规定；经办部门合同签订后由部门自行保管，部分科室自行保管合同年末尚未移交、归档到医院档案室。合同档案记录不完整。三、医院业务层面的控制的建议（一）预算管理内控建议医院财务部门在确定专人预算岗位的基础上，启用预算软件进行预算管理，建立起预算执行分析机制、定期通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，提高预算执行的有效性。由财务部门牵头预算管理委员会组织各部门，进一步明确做

8、好年度预算工作，并把预算执行情况与各部门目标责任考核相结合。在上述预算整改工作完成的基础上，医院探索建立起“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。（二）人力资源管理内控建议人力资源部门对医院人力资源进行信息化平台管理，利用现代化信息技术，解决人力资源采用手工管理数据信息准确性问题。endprint医院协同科教科建立一套动态的涵盖各医技科室、各职能部门各种层次人员职称、各部门人员培训次数、尚需培训次数、培训计划、培训效果等信息资料，以此作为人员聘任、岗位设置调整的依据，同时也是加强医院人工成本、人员培训支出预算，部门协同，提供预

9、算准确、执行能力的需要。（三）信息管理内控建议对信息部门管理人员及工程师进入系统更改、修改、维护数据进行控制，审批授权并进行备查登记管理，设置登录、维护修改上机日志功能，落实信息系统操作权限分级管理，保障信息安全。信息部门制定完善的对临床、医技及职能科室维修、维护授权审批、过程管理流程及相关记录资料归档规定。（四）科教项目管理内控建议科教管理部门与财务、信息、人力资源部门对接完善科教项目信息化臺账管理，进一步规范科教项目档案管理。及时与财务对账，保证账实相符。规范完善科研项目试剂、耗材采购流程及入库验收工作。做好日常药品、耗材的领用及结存台账记录。（五）固定资产管理内控建议资产管理部门建立、健

10、全一套完整的各类固定资产从计划、购置申请、购置论证到采购验收、使用、维护、调拨到固定资产盘点、技术鉴定、评估、清查及固定资产处置、产权登记、纠纷处理及监督检查及责任管理制度。设备管理部门与固定资产购置使用科室、财务沟通，结合医院预算，进一步完善设备购置论证程序，必要时，审计对论证程序进行跟踪监督、检查。资产管理部门从制定固定资产管理制度上明确，临床科室等资产使用部门要建立固定资产二级台账，设专人对资产进行管理，明确资产保管责任人。固定资产卡片信息及时进行更新，科室资产调拨、变动要及时办理调拨手续。同时，资产管理部门及时与财务对账，确保账账、账实相符。（六）卫生耗材管理内控建议耗材管理部门应制定完善的耗材管理制度，包括耗材的申请、采购、签订合同、验收、入库、领用、出库，应制定完善的流程图，规范耗材领用审批流程，耗材必须先入库再领用，禁止耗材未入库直接发放到科室。（七）合同管理内控建议医院合同应确定归口管理部门进行归口管理，由合同归口管理部门统一对合同进行编号及登记、合同档案管理，建立合同文本统一分类和连续编号制度，以防止或及早发现合同文本的遗失。明确规定合同控制人员的职责，规定合同借阅的审批程序，对合同保管情况实施定期和不定期的检查等。真正做到合同的归口管理。四、结语内部控制对于医院至关重要，它一方面