企业预算管理的困境与对策研究

1、    企业预算管理的困境与对策研究    苗磊摘要：随着现代企业制度的建立，我国企业财务管理水平得到了一定的提高，特别是作为财务管理重要组成部分的预算管理也开始逐步规范化、标准化，但在我国企业具体预算管理工作中，仍存在着预算管理意识淡漠、预算编制不规范、预算执行不到位、考核机制不健全等问题。本文通过对目前我国企业预算管理中存在问题进行分析的基础上，提出提高企业预算管理的对策。关键词：企业；预算管理；对策：f275 文献识别码：a ：1001-828x（2016）007-000-02随着我国现代企业管理制度的建立，企业为了扩大市场占有率，通过降低产品成本

2、从而以价格优势争取市场份额，开始重视预算管理评价工作业绩、控制日常生产经营活动等方面发挥的作用，均采用编制严格的预算作为控制企业经济活动的手段。预算管理水平的高低便成为衡量一个企业管理水平的重要标准。然而，我国预算管理理念引进时间尚短，加之企业尚未形成良好的预算管理氛围，各部门及员工未能充分认识预算管理作用，预算管理制度形同虚设，亟待我国企业加强预算管理水平，实现企业经营目标。一、企业预算管理的困境及存在的不足（一）企业尚未形成预算管理理念。目前，一些企业受到领导重视不足及传统错误观念影响，片面地认识预算管理只是财务部门的工作，与其他部门、员工无任何关系，对预算管理认识不足，甚至个别部门存在费

3、用开支只要不超过财务部门制定的预算目标即可，如有结余必须在年底突击支出的错误思想。由于以上错误思想的存在，导致一些企业在进行成本控制时，完全忽视支出合理性、合规性，将不超出总预算目标作为是否完成预算管理目标的标准。（二）预算编制不规范，预算控制水平低下。目前，我国多数企业仍沿用传统固定比例编制方法，成本预算以上一年水平为基础下降一定百分比，导致编制的预算缺少对原材料价格、工资、税费变化影响进行考虑，实际成本与预算成本存在较大差异，极易出现为完成预算而浪费企业资金现象的发生。同时，在预算编制时，缺少对生产管理及业务计划之间的联系，只对年度成本预算进行规定，未按季度、月份进行预算指标分解，生产、销

4、售等部门在执行成本预算时缺少可执行性，无法发挥预算管理在规范成本开支、降低企业成本作用。（三）预算执行不到位，预算追加存在随意性。由于企业领导及员工对预算管理缺少重视，在日常预算执行中存在不按制定预算目标列支费用开支、追加预算指标未经审批等问题，同时，个别部门未经领导审批擅自调整预算，导致企业无法发挥预算管理在控制成本、提高经济效率方面发挥作用，预算信息形同虚设。（四）企业缺少有效的预算管理激励机制。企业制定科学、有效的预算指标后，需要对各个部门预算执行结果进行考核，根据考核结果给予各个部门、员工一定的奖励与惩罚，调动企业各部门、员工执行预算指标的积极性。目前，我国大多数预算考核指标均为财务指

5、标，对于一些如资产盘点、不相容岗位分离等非财务指标未制定考核指标。由于企业未将企业职工奖金同预算执行情况进行挂钩，预算考核无法发挥约束部门、员工认真执行预算指标的作用，导致企业预算执行不到位。二、加强企业预算管理的对策（一）建立企业预算管理责任化与自主化制度。一是建立预算管理责任化制度。企业在实施预算管理过程中，应制定部门预算责任化指标，以反映每个部门应完成的预算任务，促使每个部门为完成预算任务而奋斗。企业为了各个部门完成预算任务，应建立预算激励机制，从物质、精神方面激励员工保证预算任务的完成。二是建立预算管理自主化机制。所谓预算管理自主化，是指企业各个部门在本部的责任目标范围内，及时发现预算

6、执行与预算之间存在的差异，并积极提出解决差异的措施，以便及时修正部门责任目标，更好地实现企业整体经营目标。（二）提高企业预算管理规范化水平。编制预算是企业预算管理工作的重要组成部分，预算编制的准确性、及时性、全面性直接关系到预算管理成败。企业在具体编制预算中，可以采用概率论原理。预算编制中涉及的产量、原材料价格等变量可以直接从生产、销售、采购部门提供数据中得到，而例如企业发生的一些电话费、应收账款催收费用等间接费用，企业只能将该变量设置若干估值区间，将每个范围出现的概率进行估计，计算出期望值，以此作为间接费用预算指标。（三）科学选择预算编制方法，增强预算指标可执行性。一是改革现有预算编制方法，

7、由“基数加增长”编制方法向零基预算编制方法过渡，避免采用传统预算编制方法导致企业资金浪费，根据市场原材料价格、人员成本变动，针对各个成本项目编制成本预算，既保证成本预算指标具有可行性，又充分调动各个业务部门挖掘降低成本开支的积极性。（四）严格控制预算调整。企业应保证制定的成本预算得到各个部门及全体员工的有效执行，避免在实际工作中出现随意列支成本支出、擅自扩大开支范围现象。企业应建立预算调整审批制度，规定各个部门原则上不允许提出预算调整申请，但确需调整预算指标则必须履行审批手续，保证预算成本指标的稳定性，避免企业出现通过调整预算指标扩大成本费用开支现象。（五）提高预算精细化管理。企业应根据生产工

8、艺、规模聘请软件开发公司设计预算管理软件，并将预算管理模块与财务管理有效对接，实现一体化信息管理，既保证预算编制科学性、及时性，又提高预算执行分析能力与成本核算水平。同时，通过软件分析功能，以发现成本预算差异，将差异及时向管理层汇报，以保证企业预算指标得以执行到位。（六）实现成本预算归口管理。一是控制、考核成本预算指标。首先，企业应从资金与成本费用两方面加强成本预算控制，对于超出成本预算标准的支出，财务部门一律不予报销支付；在费用开支方面，严格控制无计划费用开支、材料及人工超标准列支。其次，企业应将成本预算层层分解至各个部门及生产车间、班组、工人，按月对各部门预算执行情况进行分析、对比、考核，

9、将各部门预算执行情况与同期、同行业进行对比，加强与各个业务部门沟通、反馈，综合考虑成本差异原因，及时 将差异上报管理层并调整预算指标，保证预算指标科学性及执行到位。二是为进一步提高预算编制管理水平，企业财务部门应建立预算业务部门归口管理制度，财务部门将预算成本按支出类型分配给各个业务部门，并对各个部门实行成本预算总量控制，充分调动各个部门参与成本管理积极性，提高成本预算管理水平。例如，将招待费支出由办公室归口管理、人工成本由人事部门归口管理等、修理费用由生产车间归口管理等。（七）加强企业预算管理队伍建设。培养一支高素质、专业的预算管理团队。预算管理是一项严谨的工作。所以在我国的企业中应该建立一

10、支高素质、专业的、现代化的预算管理团队，而且还要加大对预算管理团队的培训，使每一位预算管理人员都具有高素质的专业水平，让其认识到企业预算在企业发展中的重要性，其次是要实行用严格的预算管理机制，实行奖罚制度，对突出的人员可以进行奖励，如：发放一些资金的奖励，或者是给管理人员提供更好的工作岗位，这都能激发员工的工作激情，敬岗敬业，这正是目前我国企业所缺少的，所以在我国的企业中应该积极的建立一支高素质的预算管理团队，能有效的实现企业的预算管理。二是严把预算管理人才录用关。企业在录用人才时应多向具有实际预算管理经验的专业人员倾斜，提高预算管理工作人员的专业性，以便日后更好地适应本单位预算管理工作，保证制定的预算指标科学、准确。三是定期聘请专家对企业预算管理部门员工进行业务培训，培训的内部不但应包括预算编制、分析方法，而且还包括职业道德培训，提高预算管理部门综合业务能力，保证制定的预算指标具有可操作性。总的来说，企业的预算管理是至关重要的，是企业发展的核心，更是一个企业发展的命脉，做好企业的预算管理工作，便于企业的扩张与发展，本文主要结合企业在预算管理上的一些经验，并分析当前我国企业在预算管理上的不足，提出几点可行的解决对策，希