中小企业内部控制分析

1、    中小企业内部控制分析    柳佳彤 金花玉摘  要：内控全称为内部控制，对于广大中小企业而言，内控的五要素有待进一步提高。其内部控制制度不完善，存在内部控制环境被忽视、风险评估程序虚无、控制活动敷衍、对控制的监督程序化、信息的沟通和交流不及时等问题。该文以中小企业中化妆品行业为例，分析中其内部控制的现状以及其存在的问题，并针对这些问题，结合内部控制五要素，提出具有可行性的建议。并以此为例，提高化妆品行业的内控水平。关键词：内部控制  控制环境  风险评估  对控制的监督：f272    

2、                               ：a                         ：1672-3791（2019）06（a）-0094-021  内部控制的理论基础（1）内部控制是指：在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源、达到既定管理目标，而在单位内部实施

3、的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。（2）内部控制五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通与交流、對控制的监督。2  中小型中小型企业内部控制应用的现状2.1 中小型企业概况中小型企业是生产规模较小、主营业务收入不大、雇佣人数相对有限的企业。现阶段，我国的中小企业众多。其生产经营过程中没有严格的制度与配套的设施，其管理人员的专业性有限，其资金的来源、运用也都有一定的限制，这其中，大多中小型企业属于个人主义，一人说的算现象常常存在，因此中小型企业在内部控制管理过程中普遍存在着管理不严、控制不到位、评估机制不健全、个人主义行为等问题。下面笔者将以化妆品行业为例，说明如下。2.

4、2 中小型企业的控制环境我国现阶段的化妆品品牌众多，生产企业分布广泛，但是大多以中小型为主。这一类的化妆品生产企业生产规模小、成本低、人数有限，其生产主要依靠外部第三方加工厂来进行，而该公司主要进行的就是原材料采购、生产类型、销售渠道等方面的问题。中小型企业的资金、人力、物力等都受到各种限制，主要都是家族企业或者个人独资企业，其公司的总经理一般由董事长执行，董事长在整个公司的运行当中处于十分重要的地位，具有核心作用。虽然公司拥有各种部门和相应的人员，但其管理公司的权利基本上是架空的，通常由公司的几个主要领导者决定公司的各种大小事务。2.3 中小型企业的风险评估中小型企业签订销售合同，一般情况无

5、需对该经销商进行考核，二者之间就价格、质量、数量、送货日期等主要问题达成一致即可。而供货商基本上都是最开始的老雇主，如果不存在特别的事项需要更换供应商，中小型企业一般不会主动选择变更供应商。由于长时间合作，对他们也不需要进行风险评估等程序。对于新型原材料的购进，一般都是朋友之间相互介绍的供货商，因此存在中间人的情况下，签订合同处理事项是比较安全的。2.4 中小型企业的控制活动对于中小型企业而言，销售是王道。中小型企业的销售渠道主要由董事长确定，如果其他人有自己的销售渠道，这需要上报总经理，公司知晓、通知之后，方可进行签订销售合同。董事长主要负责公司中的主要事件，其助理负责其他琐碎事件的处理工作

6、，就整个公司而言，各项基本活动、商业活动不存在控制这一环节。2.5 中小型企业信息沟通与交流中小型企业主要是董事长一人决策，整个公司的其他部门属于虚设，人员服从指挥。董事长是整个公司唯一一个有权做决定的人，而其他部门的人员主要就是负责听从指挥，然后做自己分内的工作。2.6 中小型企业对控制的监督中小型企业目前销售渠道多、业务繁杂，总经理需要协调中小型企业主要事务的处理工作，且由于中小型企业没有多余的资金，也没有控制这一方面的基本理念，所以目前没有专门的部门负责对中小型企业各项事务进行监督和后期检查。3  中小型企业内部控制存在的问题3.1 中小型企业控制环境不严谨中小型企业有新的销售

7、项目，由董事长通知其助理，然后由董事长的助理负责整个项目的协助工作。一人说的算这个现象严重，又由于中小型企业人才、资源、资金的限制，导致控制环境这一内控被架空。3.2 中小型企业风险评估不全面中小型企业主要的目的是销售，主要由总经理一人决定，所以对该供货商或者经销商进行严谨的考核和全面的调查以防止出现延迟打款、货款不能收回的评估环节基本上是没有的。3.3 中小型企业信息沟通与交流不及时中小型企业权利集中在少数人的手中，或者因为各个部门之间距离较远、分散等原因，有些重要的消息会延迟到达各个部门，或者在其他的情况下各个部门都在忙碌自己分内的一些事情，因此存在着各部门之间，上下级之间的沟通与交流不顺

8、畅的时刻。3.4 对控制的监督不到位中小型企业一般拥有正常公司该拥有的部门，但是各个部门的人员基本上会身兼两职，难免会出现一些不相容职位于一身，难以做到严格监督。资金的问题也限制了其监督功能的发挥。4  中小型企业内部控制完善建议4.1 建立健全的控制环境（1）中小型企业应当建立更加完善的控制环境制度，上从董事长，下到中小型企业职员，每个人、每个部门都应该准守公司的规章制度，按照制度办事。（2）中小型企业的销售合同和采购合同等需要公司相关的专业部门进行拟定，然后通过公司的董事会议进行商讨，正式通过以后盖章，在全公司内部下发。（3）销售过程当中出现一系列的事情，应该上报销售经理，由其对

9、该项事务进行全面的分析，在其职权范围之内可以自行决定，超乎职权，上报公司的董事会进行举手表决，做到有事必报。4.2 完善风险评估程序（1）中小型企业应当建立供应商管理档案。针对每样原材料，仔细选择价格合理、质量优先、信誉过硬的供应商，然后记录到其供应商管理档案当中。针对每样原材料的供应商，工资应该有该供应商的评价机制，包括信誉、质量、偿债能力、生产能力、供应能力、应变能力。（2）供应商评价管理档案设置权限，禁止公司其他无权限的人任意修改供应商的档案。（3）设计风控部门，对公司的各项事务做整体的把控，严格把风险降到最低，防止公司出現不可预料的大风险。4.3 加强信息的沟通与交流（1）建立一个各个

10、部门的主管群，让财务信息及时看到各个部门的消息，以便财务部帮助其他部门做出相应的调整和建议。（2）制定定期的电话会议，以保证财务部门和其他部门消息的传递，同时也让其他部门指导财务部门的重要性。（3）财务部门定期出报表，用数据指导其他的部门，同时定期给各个部门培训，通过各月数据之间的比对，提高中小型企业生产、运作的效率。4.4 强化对控制的监督（1）建立监督小组，每个部门选出一个代表，组成监督小组。小组内部成员可以监督、检查其他任何一个部门的工作情况。同样也接受投诉，一旦发现哪个部门在工作当中有所错误，第一次提醒，第二次实施奖罚制度。（2）强化人事部门的作用。关于中小型企业内部各个部门的职责和工作范围，都给予一个明确的规范，制定中小型企业的绩效考核评价机制，之后上交公司的董事会议进行表决，通过以后