商品流通第三章课件

1、第三章第三章 售价金额核算售价金额核算要求了解零售业务的经营特点，掌握零要求了解零售业务的经营特点，掌握零售企业所采用的商品核算方法以及购、销、售企业所采用的商品核算方法以及购、销、调、存各环节的具体会计处理。调、存各环节的具体会计处理。n售价金额核算法的内容和优缺点、适用范围售价金额核算法的内容和优缺点、适用范围n商品进销差价账户商品进销差价账户n购进商品退补价的账务处理购进商品退补价的账务处理n已销商品进销差价的计算和结转已销商品进销差价的计算和结转重点和难点：重点和难点：学习方法学习方法比较法：比较法：n比照工业企业存货计价的计划成本法学习本章；比照工业企业存货计价的计划成本法学习本章；

2、n与数量进价金额核算法进行比较学习；与数量进价金额核算法进行比较学习；n批发企业业务与零售企业业务相比较，归纳出批发企业业务与零售企业业务相比较，归纳出零售企业业务特点，从而采用适合的核算方法。零售企业业务特点，从而采用适合的核算方法。售价金额核算法的内容售价金额核算法的内容n商品购进的核算商品购进的核算n商品销售的核算商品销售的核算n商品储存的核算商品储存的核算 零售企业核算方法零售企业核算方法与数量进价金额方法比较与数量进价金额方法比较优点：优点：n将繁多的按商品品名设置的库存商品明细账将繁多的按商品品名设置的库存商品明细账改为按实物负责人设置，简化了记账工作；改为按实物负责人设置，简化了

3、记账工作；n不记录商品数量，简化销货手续。不记录商品数量，简化销货手续。缺点：缺点：课下思考：课下思考：n售价金额核算法与数量进价金额核算法售价金额核算法与数量进价金额核算法设账的区别？设账的区别？商品商品类别类别商品商品编号编号品品 名名及规格及规格购购 进进 价价零零 售售 价价进销进销差价差价说说明明单位单位数量数量单价单价金额金额单位单位数量数量单价单价金额金额 在途物资在途物资 库存商品库存商品（售价金额核算法售价金额核算法） 商品进销差价商品进销差价(1)(1)结转已销商品应分结转已销商品应分 摊的进销差价摊的进销差价(2)(2)商品短缺注销差价商品短缺注销差价(3)(3)调价减值

4、调价减值（1 1）商品入库后售价与）商品入库后售价与 进价的差额进价的差额（2 2）溢余）溢余（3 3）调价增值）调价增值期末库存商品应期末库存商品应保留的进销差价保留的进销差价v明细账设置：营业柜组或实物负责人明细账设置：营业柜组或实物负责人v期末在资产负债表的列示：期末在资产负债表的列示：期末库存商品进价期末库存商品进价= =“库存商品库存商品”的余额的余额- -“商品进销差价商品进销差价”的余的余额额 例例 ABCABC商厦为一般纳税人，采用售价金额核算法。鞋帽组商厦为一般纳税人，采用售价金额核算法。鞋帽组向上海某皮鞋厂购入女皮鞋向上海某皮鞋厂购入女皮鞋5050双，进价为双，进价为5 0

5、005 000元，应支元，应支付的进项税额为付的进项税额为850850元，接到银行转来的有关凭证，审核元，接到银行转来的有关凭证，审核无误支付货款。上项商品到达，鞋帽组验收入库，该批商无误支付货款。上项商品到达，鞋帽组验收入库，该批商品的含税售价为品的含税售价为7 0207 020元。元。摘要略摘要略借：在途物资借：在途物资上海某皮鞋厂上海某皮鞋厂女皮鞋女皮鞋 5 0005 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 850850 贷：银行存款贷：银行存款 5 8505 850借：库存商品借：库存商品鞋帽组鞋帽组 7 0207 020 贷：在途物资贷：在途物资上海某皮

6、鞋厂上海某皮鞋厂女皮鞋女皮鞋 5 0005 000 商品进销差价商品进销差价鞋帽组鞋帽组 2 0202 0201.1.进货退出进货退出2.2.购进商品退、补价购进商品退、补价3.3.包装物超重和减重的核算包装物超重和减重的核算1.1.进货退出进货退出n【例例】ABCABC百货商场发现日前付款购进的素百货商场发现日前付款购进的素色丝光毛巾中有色丝光毛巾中有100100条质量不符要求，与销条质量不符要求，与销售方青岛针织厂联系后，对方同意退货。该售方青岛针织厂联系后，对方同意退货。该毛巾每条进价毛巾每条进价5.505.50元，售价元，售价7.407.40元。元。（1 1）进货退出时，根据百货柜组转

7、来的红字收货单作）进货退出时，根据百货柜组转来的红字收货单作会计分录；会计分录； （2 2）收到销售方开来的）收到销售方开来的红字专用发票红字专用发票，应退货款，应退货款550550 元，增值税额元，增值税额93.5093.50元，款项均未收到。元，款项均未收到。（1 1）摘要：）摘要：借：库存商品借：库存商品百货柜组百货柜组 740740 贷：在途物资贷：在途物资青岛青岛 550550 商品进销差价商品进销差价百货柜组百货柜组 190190（2 2）摘要：）摘要：借：在途物资借：在途物资青岛青岛 550550 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （进项税额）（进项税额） 93.593.5

8、贷：应收账款贷：应收账款青岛青岛 643.5643.5 2.2.购进商品退、补价购进商品退、补价（1 1）只更正购进价格）只更正购进价格n购进商品退价购进商品退价n购进商品补价购进商品补价（2 2）购进价格和售价同时更正）购进价格和售价同时更正n购进商品退价购进商品退价n购进商品补价购进商品补价补价补价（视同购进视同购进）借：在途物资借：在途物资 （补价）（补价） 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：应付账款贷：应付账款 （补价（补价+ +税）税） 同时减少商品进销差价：同时减少商品进销差价： 借：借：商品进销差价商品进销差价 （补价）（补价） 贷：在途贷：在途物

9、资物资 （补价）（补价）（2 2）只更正购进价格：）只更正购进价格： 某商厦日前从丝绸厂厂购进小方巾某商厦日前从丝绸厂厂购进小方巾1 0001 000块，块，每块购进单价每块购进单价9.609.60元，零售单价元，零售单价12.5012.50元，商元，商品已由百货柜组验收入库，现收到供货单位更品已由百货柜组验收入库，现收到供货单位更正专用发票，小方巾每块批发单价应为正专用发票，小方巾每块批发单价应为9.409.40元，元，应退货款应退货款200200元，增值税额元，增值税额3434元。元。购进退价购进退价【例例】 （1 1）冲减商品采购额和进项税额）冲减商品采购额和进项税额 借：在途物资借：在

10、途物资丝绸厂丝绸厂 200200 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 3434 贷：应收账款贷：应收账款丝绸厂丝绸厂 234234视同购进视同购进退价退价借：在途物资借：在途物资 红字红字 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）红字红字 贷：应收账款贷：应收账款 红字红字借：库存商品借：库存商品 新售价新售价- -旧售价旧售价 贷：在途物资贷：在途物资 红字红字 商品进销差价商品进销差价 红字红字 （差额）（差额） 某商厦日前从鞋厂购进布鞋某商厦日前从鞋厂购进布鞋400400双，每双购进双，每双购进单价单价15.0015.00元，零售单价元，零售

11、单价20.0020.00元。商品已由鞋帽元。商品已由鞋帽柜组验收入库，现收到供货单位更正专用发票，柜组验收入库，现收到供货单位更正专用发票，每双布鞋购进单价为每双布鞋购进单价为14.0014.00元，零售单价为元，零售单价为18.8018.80元，应退货款元，应退货款400400元，增值税额元，增值税额6868元。元。【例例】（1 1）冲减商品采购额和进项税额）冲减商品采购额和进项税额 借：在途物资借：在途物资鞋厂鞋厂 400400 应交税费应交税费应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额） 6868 贷：应收账款贷：应收账款鞋厂鞋厂 468468（2 2）同时冲减库存商品的售价金额和进价成

12、本同时冲减库存商品的售价金额和进价成本 借：库存商品借：库存商品鞋帽柜组鞋帽柜组 480480 贷：在途物资贷：在途物资鞋厂鞋厂 400400 商品进销差价商品进销差价鞋帽柜组鞋帽柜组 80803.3.包装物超重和减重的核算包装物超重和减重的核算(1)(1)两种情况：两种情况：当包装物的实际重量当包装物的实际重量 估算重量或标准重量，超重；估算重量或标准重量，超重；当包装物的实际重量当包装物的实际重量 估算重量或标准重量，减重。估算重量或标准重量，减重。(2)(2)包装物超重和减重的实质包装物超重和减重的实质商品短缺或溢余商品短缺或溢余(3)(3)处理的两种办法：处理的两种办法：由供应商负担；

13、由供应商负担； 企业自己承担企业自己承担。 包装物超重（减重）报告单包装物超重（减重）报告单柜组：柜组： 年年 月月 日日 编号：编号：商品名称包装物名称件数包装物重量单价包装物超重或减重（元）原重量实际重量单位进价售价商品进销差价金额单价金额单价合计n某超市副食组购进鸡蛋某超市副食组购进鸡蛋3030箱，购进价每千克箱，购进价每千克5 5元，含税零元，含税零售价每千克售价每千克6 6元，验收时每个木箱按标准重量元，验收时每个木箱按标准重量7 7千克计算，千克计算，包装木箱总重为包装木箱总重为210210千克，商品售出木箱腾空后称重，实千克，商品售出木箱腾空后称重，实际重量为际重量为230230

14、千克，商品短缺千克，商品短缺2020千克。千克。n包装物超重的会计分录如下：包装物超重的会计分录如下：n借：销售费用借：销售费用商品损耗商品损耗 100100 商品进销差价商品进销差价副食组副食组 2020 贷：库存商品贷：库存商品副食组副食组 120120一、零售商品销售业务核算一、零售商品销售业务核算二、已销商品进销差价的计算和结转二、已销商品进销差价的计算和结转三、含税商品销售收入的还原三、含税商品销售收入的还原第三节第三节 售价金额核算法下商品销售的核算售价金额核算法下商品销售的核算 主营业务收入主营业务收入 主营业务成本主营业务成本 确认收入和结转成本应注意的问题确认收入和结转成本应

15、注意的问题商品进销存日报表商品进销存日报表 部门：百货柜组部门：百货柜组 20132013年年1212月月2525日日 编号：编号：360360项目项目金额金额项目项目金额金额上日结存上日结存75345.6075345.60本本日日发发出出销售销售4240.004240.00本本日日收收入入购进购进8050.008050.00调出调出调入调入发出委托加工发出委托加工加工成品收回加工成品收回调价减值调价减值调价增值调价增值3210.203210.20削价削价224.00224.00溢余溢余短缺短缺20.0020.00本日结存本日结存82121.8082121.80本月销售计划本月销售计划9000

16、0.0090000.00本月销售累积本月销售累积78054.0078054.00二、已销商品进销差价的计算方法二、已销商品进销差价的计算方法（1 1）综合差价率推算法）综合差价率推算法综合差价率综合差价率= =结转前商品进销差价账户余额结转前商品进销差价账户余额期末库存商品账户余额期末库存商品账户余额+ +本期商品销售收入本期商品销售收入100%100%已销商品已销商品应分摊的应分摊的进销差价进销差价= =本月商品销售收入本月商品销售收入综合差价率综合差价率月末商月末商品进销品进销差价账差价账户余额户余额按售价计算的按售价计算的全部商品金额全部商品金额 综综 合合 差差 价价 率率商品进销差价

17、商品进销差价月末月末“库库存商品存商品”余额余额本月商品本月商品销售总额销售总额已销商已销商品应分品应分摊差价摊差价库存商品库存商品应保留差应保留差价价(1)(1)(2)(2)(3)(3)(4)(4)(5)(5)(6)(6)（2 2）分柜组差价率推算法）分柜组差价率推算法分柜组分柜组差价率差价率= =柜组结转前商品进销差价账户余额柜组结转前商品进销差价账户余额柜组期末库存商品账户余额柜组期末库存商品账户余额+ +柜组本期商品销售收入柜组本期商品销售收入100%100%柜组已销商品进销差价柜组已销商品进销差价=柜组本月商品销售收入柜组本月商品销售收入柜组综合差价率柜组综合差价率 组别组别月末商月

18、末商品品 进进销差价销差价 账户余账户余额额(1)(1)按售价计算的按售价计算的全部商品金额全部商品金额商品进销差价商品进销差价月末月末“库存库存商品商品”余余 额额 (2) (2)本月商品本月商品销售总额销售总额(3)(3)差价率差价率(4)(4)已销商品应已销商品应分摊差价分摊差价 (5) (5)库存商品应库存商品应保留差价保留差价 (6) (6)鞋帽柜组鞋帽柜组服装柜组服装柜组百货柜组百货柜组合合 计计（3）实际进销差价计算法实际进销差价计算法期末各柜组库存期末各柜组库存商品进销差价商品进销差价= =期末每种库存期末每种库存商品售价金额商品售价金额- -期末每种库存期末每种库存商品进价金

19、额商品进价金额各柜组已销商各柜组已销商品进销差价品进销差价= =结账前结账前“商品进商品进 销差价销差价”余额余额- -期末库存商期末库存商品进销差价品进销差价期末实地盘点库存商品数量，乘以商品的原进期末实地盘点库存商品数量，乘以商品的原进价，得出全部商品的进价总额；价，得出全部商品的进价总额；= =期末库存商期末库存商品售价金额品售价金额- -期末库存商期末库存商品进价金额品进价金额已销商品已销商品进销差价进销差价= =结账前结账前“商品商品进销差价进销差价”余余额额- -期末库存商期末库存商品进销差价品进销差价期末库存商期末库存商 品进销差价品进销差价结论结论n零售企业结转已销商品进销差价

20、时，一般根据零售企业结转已销商品进销差价时，一般根据各种方法的特点，结合应用。各种方法的特点，结合应用。n平时平时采用分柜组差价率推算法，采用分柜组差价率推算法，年终年终采用实际采用实际进销差价计算法，以保证整个会计年度核算资进销差价计算法，以保证整个会计年度核算资料的准确性。料的准确性。n结转已销商品应分摊进销差价的会计分录结转已销商品应分摊进销差价的会计分录已销商品进销差价的结转已销商品进销差价的结转 （ 目的目的期末将销售成本调整为进价成本）期末将销售成本调整为进价成本）ABAB商厦商厦1212月月3131日有关账户资料如下：日有关账户资料如下：全部商品全部商品结转前商品进销结转前商品进

21、销差价账户余额差价账户余额库存商品库存商品账户余额账户余额主营业务收入主营业务收入账户余额账户余额 合合 计计 198 608.00 198 608.00338 800.00338 800.00396 200.00396 200.00综合差价率综合差价率=198 608/=198 608/（338 800+396 200338 800+396 200）100%100%=27.02%=27.02%已销商品进销差价已销商品进销差价= 396 200= 396 20027.02%=107 053.2427.02%=107 053.24（元）（元） 例题例题 ABAB商厦商厦1212月月3131日有关

22、账户资料如下：日有关账户资料如下：营业柜组营业柜组结转前商品进销结转前商品进销差价账户余额差价账户余额库存商品库存商品账户余额账户余额主营业务收入主营业务收入账户余额账户余额鞋帽柜组鞋帽柜组服装柜组服装柜组百货柜组百货柜组 72 601.00 72 601.00 70 672.00 70 672.00 55 335.00 55 335.00 119 400.00 119 400.00 118 000.00 118 000.00 101 400.00 101 400.00 149 600.00 149 600.00 138 000.00 138 000.00 108 600.00 108 600

23、.00合计合计 198 608.00 198 608.00 338 800.00 338 800.00 396 200.00 396 200.00鞋帽柜组差价率鞋帽柜组差价率=72 601/=72 601/（119 400+149 600119 400+149 600）100%100%=26.88%=26.88%服装组差价率服装组差价率=70 672/=70 672/（118 000+138 000118 000+138 000）100%100%=27.60%=27.60%百货组差价率百货组差价率=55 335/=55 335/（101 400+108 600101 400+108 600）1

24、00%100%=26.35%=26.35% 例题例题 已销商品进销差价计算表（分柜组）已销商品进销差价计算表（分柜组） 营业柜组营业柜组结转前商品进销差结转前商品进销差价账户余额价账户余额 差价率差价率 （% %）已销商品进销差价已销商品进销差价期末商品期末商品进销差价进销差价 （4 4）鞋帽柜组鞋帽柜组服装柜组服装柜组百货柜组百货柜组 72 601.00 72 601.00 70 672.00 70 672.00 55 335.00 55 335.0026.8826.8827.6027.6026.3526.35 40 212.48 40 212.48 38 088.00 38 088.00

25、28 616.10 28 616.10合合 计计 198 608.00 198 608.00 - - 106 916.58 106 916.58（4 4）= = 库存商品盘存表库存商品盘存表部门：鞋帽柜组部门：鞋帽柜组 20132013年年1212月月3131日日 第第1010页页品品 名名规格规格计量计量单位单位盘存盘存数量数量 销售价格销售价格 购进价格购进价格单单 价价 金金 额额单单 价价金金 额额女式布鞋女式布鞋男式布鞋男式布鞋男式胶鞋男式胶鞋3636码码3939码码4040码码双双双双双双120120969610410420.0020.0018.0018.0022.0022.002

26、 400.002 400.001 728.001 728.002 288.002 288.0015.0015.0013.5013.5016.5016.501 800.001 800.001 296.001 296.001 716.001 716.00小计小计6 416.006 416.004 812.004 812.00（略）（略）（略）（略）（略）（略）合计合计119 400.00119 400.0090 588.7890 588.78实际进销差价计算法实际进销差价计算法 例题例题 商品盘存汇总表商品盘存汇总表20132013年年1212月月3131日日部门部门库存商品库存商品售价金额售价金

27、额（1 1） 库存商品库存商品 进价金额进价金额（2 2）期末库存商期末库存商品进销差价品进销差价（3 3）= =（1 1）- -（2 2）结转前商品进结转前商品进销差价账户余销差价账户余额额 （4 4）本期已销商本期已销商品进销差价品进销差价（5 5）鞋帽柜鞋帽柜服装柜服装柜百货柜百货柜119 400119 400118 000118 000101 400101 40090 588.7890 588.7888 205.9888 205.9874 801.3074 801.30 28 811.00 28 811.00 29 794.02 29 794.02 26 598.70 26 598.7

28、0 72 601.00 72 601.00 70 672.00 70 672.00 55 335.00 55 335.0043 790.0043 790.0040 877.9840 877.9828 736.3028 736.30合合 计计 338 800 338 800253 596.06253 596.06 85 203.72 85 203.72 198 608.00 198 608.00 113 404.28 113 404.28 （5 5）= =（4 4） - -（3 3）三种计算方法比较：三种计算方法比较： 计算方法计算方法项目项目 综合差价率综合差价率 推算法推算法分柜组差价率分柜

29、组差价率 推算法推算法实际进销差价实际进销差价 计算法计算法适用范围适用范围适用于所经营商品适用于所经营商品的差价率较为均衡的差价率较为均衡的企业；或企业规的企业；或企业规模小，分柜组计算模小，分柜组计算差价率有困难的企差价率有困难的企业。业。适用于经营柜组适用于经营柜组间差价率不太均间差价率不太均衡的企业；或需衡的企业；或需要分柜组核算其要分柜组核算其经营成果的企业。经营成果的企业。适用于经营商品适用于经营商品的品种较少的企的品种较少的企业；或在企业需业；或在企业需要反映其期末库要反映其期末库存商品实际价值存商品实际价值时采用。时采用。优缺点优缺点计算与核算的手续计算与核算的手续最为简便，但

30、计算最为简便，但计算的结果不够准确。的结果不够准确。计算较为简便，计算较为简便，计算的结果较为计算的结果较为准确，但与实际准确，但与实际相比较，仍有一相比较，仍有一定的偏差。定的偏差。计算的结果最为计算的结果最为准确，但计算起准确，但计算起来工作量较大。来工作量较大。v不含税销售收入不含税销售收入= =含税收入含税收入/ /（1+1+增值税率）增值税率）v销项税额销项税额= =含税收入含税收入- -不含税销售收入不含税销售收入 = =不含税销售收入不含税销售收入增值税率增值税率账务处理：账务处理： 借：主营业务收入借：主营业务收入 （销项税额）（销项税额） 贷：应交税费贷：应交税费 （销项税额

31、）（销项税额） 三、含税商品销售收入的还原三、含税商品销售收入的还原（属于期末账项调整内容）（属于期末账项调整内容）第四节第四节 零售商品储存的核算零售商品储存的核算一、库存商品调价和削价一、库存商品调价和削价二、内部调拨二、内部调拨三、商品盘点三、商品盘点四、库存商品明细分类核算四、库存商品明细分类核算商品调价差额调整单商品调价差额调整单 填报部门：百货柜组填报部门：百货柜组 20132013年年1212月月5 5日日 调价通知：调字第调价通知：调字第1111号号编号：编号：966品名品名规格规格计量计量单位单位盘存盘存数量数量零售价格零售价格调整单价差额调整单价差额调高调高金额金额调低调低

32、金额金额新价新价原价原价增加增加减少减少荧光灯管荧光灯管荧光灯管荧光灯管30W30W40W40W支支支支1801802122126.506.507.507.505.205.206.006.001.301.301.501.50234.00234.00318.00318.00 合计合计552.00552.00库存商品调价的原始凭证：库存商品调价的原始凭证：1.1.调价商品的核算调价商品的核算借：库存商品借：库存商品百货柜组百货柜组 贷：商品进销差价贷：商品进销差价百货柜组百货柜组v价格调低做相反分录价格调低做相反分录商品削价报告单商品削价报告单填报部门：服装柜组填报部门：服装柜组 20132013

33、年年1212月月3131日日编号：编号：866866品名品名规格规格单单位位数数量量 进价进价 原售价原售价 新售价新售价 削价金额削价金额削价削价原因原因单价单价 金额金额单价单价金额金额单价单价金额金额高于高于进价进价低于低于进价进价女式女式衬衫衬衫件件20201421422 8402 8401901903 8003 800140.4140.42 8082 8083232样式样式过时过时领导领导审批审批实物负责人实物负责人 意意 见见库存商品削价的原始凭证库存商品削价的原始凭证商品削价报告单商品削价报告单2.2.商品削价的核算商品削价的核算【例例】根据服装柜组的商品削价报告单（前一页）（编

34、号根据服装柜组的商品削价报告单（前一页）（编号866866），），估计销售费用为每件估计销售费用为每件3 3元，增值税税率为元，增值税税率为17%17%。女式衬衫削价后不含增值税售价女式衬衫削价后不含增值税售价=140.4=140.420201.171.17=2 400=2 400（元）（元）女式衬衫可变现净值女式衬衫可变现净值=2 400 -=2 400 -（3 32020）=2 340=2 340（元）（元）女式衬衫可变现净值低于成本的差额（每件女式衬衫可变现净值低于成本的差额（每件2525元）元）=142 =142 20-2 34020-2 340=500=500（元）（元）（1 1）商

35、品削价后调账：）商品削价后调账： 借：商品进销差价借：商品进销差价服装组服装组 （新售价与原售价差额）（新售价与原售价差额）992992 贷：库存商品贷：库存商品服装组服装组 992992（2 2）计提存货跌价准备）计提存货跌价准备 ： 借：资产减值损失借：资产减值损失存货减值损失存货减值损失 500500 贷：存货跌价准备贷：存货跌价准备 500500（3 3）销售）销售2020件衬衫，取得现金收入：件衬衫，取得现金收入： 借：库存现金借：库存现金 2 8082 808 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 2 8082 808同时结转已售商品成本：同时结转已售商品成本： 借：主营业务成本借：主

36、营业务成本 2 8082 808 贷：库存商品贷：库存商品 2 8082 808（4 4）转销削价衬衫计提的存货跌价准备：）转销削价衬衫计提的存货跌价准备： 借：存货跌价准备借：存货跌价准备 500500 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 500500承上例商品削价的核算：承上例商品削价的核算：商品内部调拨单商品内部调拨单调入部门：早晚服务部调入部门：早晚服务部 20132013年年1212月月4 4日日 调出部门：百货柜组调出部门：百货柜组品品 名名规规 格格计量计量单位单位数数量量零售价格零售价格购进价格购进价格商品进商品进销差价销差价单价单价金额金额单价单价金额金额上海特效牙膏上海特效牙

37、膏美美香皂美美香皂佳美洗衣粉佳美洗衣粉9090克克100100克克500500克克支支块块袋袋4004001501502502501.471.470.900.902.342.34588.00588.00135.00135.00585.00585.001.101.100.670.671.761.76440.00440.00100.50100.50440.00440.00148.00148.0034.5034.50145.00145.00合计合计6762.006762.005086.005086.001676.001676.00二、商品内部调拨的核算二、商品内部调拨的核算借：库存商品借：库存商品早

38、晚服务部早晚服务部 6 7626 762 贷：库存商品贷：库存商品百货柜组百货柜组 6 7626 762n采用分柜组差价率推算法分摊已销商品进销差采用分柜组差价率推算法分摊已销商品进销差 价的企业，转商品进销差价：价的企业，转商品进销差价： 借：商品进销差价借：商品进销差价百货柜组百货柜组 1 6761 676 贷：商品进销差价贷：商品进销差价早晚服务部早晚服务部 1 6761 676三、库存商品的盘点三、库存商品的盘点需要盘点的几种情况：需要盘点的几种情况： （1 1）柜组负责人调整；）柜组负责人调整； （2 2）价格调整；）价格调整； （3 3）柜组内部调整）柜组内部调整 （4 4）交接班

39、）交接班根据上月本柜组差价率，把溢缺商品由售价调整为进价根据上月本柜组差价率，把溢缺商品由售价调整为进价如短缺时：如短缺时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 （实际短缺金额）（实际短缺金额） 商品进销差价商品进销差价 （短缺售价（短缺售价柜组差价率）柜组差价率） 贷：库存商品贷：库存商品 （售价）（售价） 账存金账存金额额89780.0089780.00溢余金额溢余金额短短缺缺溢溢余余原原因因销货错发商品销货错发商品（责任事故）（责任事故）实存金额实存金额89750.0089750.00短缺金额短缺金额30.0030.00上月本柜组差价率上月本柜组差价率25%25%溢余商品差价溢余商品差价

40、溢余商品进价溢余商品进价短缺商品差价短缺商品差价7.507.50短缺商品进价短缺商品进价22.5022.50领领 导导批批 复复部部 门门意意 见见要求作企业损失处理要求作企业损失处理四、库存商品明细分类核算四、库存商品明细分类核算（1 1）库存商品明细账的设置）库存商品明细账的设置（2 2）商品进销差价明细账的设置）商品进销差价明细账的设置（3 3）商品进销存日报表）商品进销存日报表（4 4）商品进销存汇总表）商品进销存汇总表（5 5）商品数量账）商品数量账库存商品和商品进销差价联合明细分类账库存商品和商品进销差价联合明细分类账部门：百货柜组部门：百货柜组20132013年年凭凭证证号号数数

41、摘摘 要要库库 存存 商商 品品商品进销差价商品进销差价借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余额额借借方方贷贷方方借借或或贷贷余余额额月月 日日购购进进调调入入调价调价增值增值溢溢余余销销售售调调出出调价调价减值减值削削价价短短缺缺余额余额购入购入进货退出进货退出调入调入调价增值调价增值销售销售调出调出调价增值调价增值商品进销存日报表商品进销存日报表部门：百货柜组部门：百货柜组 20132013年年1212月月2525日日 编号：编号：360360项项 目目金金 额额项项 目目金金 额额上日结存上日结存75 345.6075 345.60本本日日发发出出销售销售4 240.004 240.00本

42、本日日收收入入购进购进8 050.008 050.00调出调出调入调入发出委托加工发出委托加工加工成品收回加工成品收回调价减值调价减值调价增值调价增值3 210.203 210.20削价削价224.00224.00溢余溢余短缺短缺20.0020.00本日结存本日结存82 121.8082 121.80本月销售计划本月销售计划90 000.0090 000.00本月销售累积本月销售累积78 054.0078 054.00实物实物负责负责小组小组上日上日结存结存 本本 日日 增增 加加 本本 日日 减减 少少本本日日结结存存进货进货调入调入调价调价增值增值溢余溢余销售销售削价削价减值减值调价调价减

43、值减值商品商品损耗损耗短短缺缺合计合计 年年 摘摘 要要 收收 入入 付付 出出 结结 存存数量数量金额金额存放地点存放地点月月日日仓库仓库货架货架样品样品练习题练习题： 某商场某商场3 3月月3131日有关资料如下：日有关资料如下：柜组柜组期初结存期初结存商品金额商品金额本月购进本月购进商品金额商品金额商品销售商品销售收入收入商品销售商品销售成本（调成本（调整后）整后）已销商已销商品进销品进销差价差价差价差价率率（% %）期末结存期末结存商品金额商品金额百货柜百货柜服装柜服装柜食品柜食品柜（ ）125 470.00125 470.0095 890.0095 890.00136 540.00136 540.00（ ）98 375.0098 375.00137 400.00137 400.00134 500.00134 500.00（ ）104 259.10104 259.10（ ）（ ）（ ）（ ）31 198.7431 198.74（ ） 24.6224.62 25.1425.14117 480.00117 480.00121 690.00121 690.00（ ）要求：计算上列表格中的未知数。要求：计算上列表格中的未知数。 第四