会计学习登记帐薄

1、教学内容第二部分实训操作第七节登记账簿手工操作授课日期2007.11.02 课时8 课时教学目的1掌握如何依据审核无误的记账凭证登记账簿。2掌握总分类账和明细分类账的平行登记。3. 掌握对账和结账的方法教学重点1总分类账和明细分类账的平行登记。2三栏式、多兰式、数量金额式账页的登记。3复习发生错账的更正方法。4. 掌握对账和结账的方法教学难点1. 登账的步骤。2. 多栏式账页中对于结转成本、费用、收入类账户的登记方法教学方法讲授和实训相结合，以实际操作为主教学手段板书作业登记账簿课后小结登账是会计实训的一个重要环节，要强调发生错账的更正方法，不能使用白雪等改错物品，要按照规定的错账更正方法更正

2、。备注第二部分实训操作第八节登记账簿手工操作 课时分配 ：理论课时：2 课时 导入新课 ：会计凭证是记录经济业务的凭证，但是不能连续的反映经济业务，只有通过会计账簿才能连续、系统地反映经济业务，企业需要建立哪些账簿，是如何登记的？一、会计账簿的种类1. 按其用途分为：序时账、分类账簿和备查账簿。2. 按形式分类：订本式账、活页式账簿和卡片式账簿。3. 按其账页格式分为：三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额。二、登记账簿根据记账凭证及所附原始凭证逐笔顺序等及日记账、明细分类账和总分类账。登记完一笔业务，就要在记账凭证的记账栏画“”表示已经登记总分类账和明细分类账。例如：借方收款凭证科目银行存款200

3、7年12 月1日收字第1 号摘要贷方科目金额记账附单据2 张总账科目明细科目千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 符号收到投资实收资本恒通5 1 0 0 0 0 0 0 0 合计￥5 1 0 0 0 0 0 0 0 财务主管郝敏记账方倩出纳吕燕审核郝敏制单吕燕登记银行存款日记账和总分类账，实收资本的总分类账和明细账。银行存款日记账账号_2206065305-29_ 07年记账凭证摘要对方科目现金支票号码转账支票号码借方贷方借或贷余额月日 字 号亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分12 1 期初余额平0

4、 1 收 1 收到投资5 1 0 0 0 0 0 0 0 5 1 0 0 0 0 0 0 0 银行存款总分类账科目名称 _ _银行存款_ _ 07 年记账凭证摘要借方贷方借或贷余额月 日 字 号亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分12 1 期初余额平0 1 收 1 收到投资5 1 0 0 0 0 0 0 0 借5 1 0 0 0 0 0 0 0 实收资本总分类账科目名称 _ _实收资本_ _ 07 年记账凭证摘要借方贷方借或贷余额月 日 字 号亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十

5、万 千 百 十 元 角 分亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分12 1 期初余额平0 1 收 1 收到投资5 1 0 0 0 0 0 0 0 贷5 1 0 0 0 0 0 0 0 实收资本明细账_固定资产 _ 户名_打印机 _ 备注_ 04记账摘要页数借方贷方借或贷余额年凭证月日 字 号亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分11 1 期初余额平01 收 1 收到投资5 1 0 0 0 0 0 0 0 贷5 1 0 0 0 0 0 0 0 三、对账和结账（一）对账工作的主要内容1. 账证核对：账簿记录与

6、据以记账的会计凭证核对相符。2. 账账核对：（1）所有总账借方发生额的合计数与贷方发生额的合计数应当一致并核对相符； （2）有关总账账户余额与其所属明细分类账余额核对相符；（3）现金日记账和银行存款日记账的余额与其总账余额核对相符；（4）会计部门有关财产物资明细账余额与财产物资保管、使用部门的有关明细账是否相符。3. 账实核对：（1）现金日记账余额与企业实际库存现金额是否一致；（2）银行存款日记账余额与银行对账单金额是否一致；（3）有关的债权债务明细账金额是否与对方单位记录的金额一致。4. 账表核对（二）结账的具体程序1. 结账前，必须将本期内发生的各项经济业务全部登记入账。2. 企业已实现而

7、尚未获得的利润、应计提的折旧、应摊销和预提费用、应交税费等，应按权责发生制原则进行计算，编制会计记账凭证，即如有关账簿。3. 对于各种费用、收益类账户的余额要在有关账户间进行结转。4. 计算个账户的本期发生额合计和期末余额，并划双线结束本期记录，同时将期末余额结转下期。（三）结账方法月结、季结、半年结、年结例如：科目名称 _ _短期投资_ _ 04年记账凭证摘要借方贷方借或贷余额月 日 字 号亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分12 1 期初余额平0 31 本月合计1 0 0 0 0 0 0 借1 0

8、0 0 0 0 0 31 本年合计1 0 0 0 0 0 0 借1 0 0 0 0 0 0 科目名称 _ _应收票据_ _ 04年记账凭证摘要借方贷方借或贷余额月 日 字 号亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分12 1 期初余额平0 31 本月合计4 4 8 7 0 0 0 0 借4 4 8 7 0 0 0 0 31 本年合计4 4 8 7 0 0 0 0 借4 4 8 7 0 0 0 0 四、账簿的更正（一）划线更正法适用于记账当时就发现的错误，如果只是金额错误，则只在金额上划红线，记账人员需在旁边签

9、名章，并在错误金额上方写正确金额。如果是涉及整个记账行的错误，则应用红线将整行划销，记账人员在旁边签名章，并在下一行重新按正确的内容登账。( 二) 红字更正法适用于登账当时没发现的错误（包括多计和错计）的更正。该更正方法是将错登的账目在发现时用红字冲销部分或全部冲销，以符合实际应有金额。（三）补充登记法适用于登账当时没发现，少计账目的更正。即把业务发生当时漏计的账目，补充登记。有时发现以前错计的账目，可以用红字冲销法将错计的账冲销，再补充登记正确的账。 课时分配 ：实训课时：6 课时完成案例83 笔经济业务的账簿登记工作库存现金银行存款 - 汇总初余7,789 初余879,900 1 300,

10、000 1 651,450 442,690 2 300,000 1 1,088,660 3 5,000 2 650,450 140,545 9 3,000 2 1,598,565 10 500 3 100,000 92,278 13 800 3 1,606,287 18 1,000 32 3,000 36 1,000 1 309,800 304,500 1 13,089 40 125 41 50 42 140 46 800 47 900 48 113,490 49 113,490 2 113,755 115,240 2 11,604 55 650 68 83,128 69 83,128 3 8

11、3,128 83,778 3 10,954 银行存款 - 工行银行存款 - 建行初余593,900 初余286,000 2 300,000 2 38 58,500 3 5,000 2 227,500 8 112,320 17 11,150 19 16,000 20 100,000 24 143,000 27 20,000 28 227,980 30 16,160 31 120,000 32 3,000 34 8,000 35 10,530 36 1,000 1 651,450 442,690 1 802,660 37 200,000 39 2,000 44 71,370 45 336,960

12、49 113,490 50 1,750 51 4,000 52 2,925 2 650,450 82,045 2 1,371,065 56 100,000 57 3,000 58 5,850 63 300 68 83,128 3 100,000 92,278 3 1,378,787 其他货币资金交易性金融资产初余140,000 初余80,500 20 100,000 1 240,000 应收票据应收账款 - 汇总初余305,740 初余480,051 33 255,060 8 112,320 1 560,800 18 227,980 37 200,000 28 227,980 2 360,80

13、0 25 23,166 1 227,980 363,466 1 344,565 46 112,535 2 457,100 53 3,861 56 100,000 56 100,000 3 103,861 100,000 3 460,961 应收账款 - 济南机床应收账款 - 楚天集团初余112,320 初余8 112,320 18 227,980 1 - 28 227,980 1 - 应收账款 - 高科光电应收账款 - 粤华激光初余23,166 初余133,380 25 23,166 56 100,000 1 - 56 100,000 3 133,380 应收账款 - 华工集团应收账款 - 光

14、电所初余初余33,345 46 112,535 53 3,861 2 112,535 3 37,206 应收账款 - 大恒激光应收账款 - 东骏激光初余109,980 初余67,860 其他应收款预付账款 - 郑州钢联初余4,200 初余40,000 9 3,000 14 56,160 1 7,200 39 2,000 30 16,160 41 2,000 1 - 42 3,000 43 300 2 2,300 5,000 2 4,500 57 3,000 3 7,500 坏账准备初余3,600 25 23,166 1 19,566 56 100,000 64 78,129 3 2,305 材

15、料采购 - 海鲜压缩机材料采购 -激光压缩机初余初余4 24,000 4 32,000 5 24,000 5 32,000 材料采购 - 工业压缩机初余4 36,000 5 36,000 材料采购 - 海鲜机冷凝器材料采购 - 激光机冷凝器初余初余21 14,400 21 23,200 22 14,400 22 23,200 材料采购 - 工业机冷凝器初余21 23,400 22 23,400 材料采购 - 海鲜机风机材料采购 -激光机风机初余初余6 11,200 6 15,200 7 11,200 7 15,200 材料采购 - 工业机风机初余6 19,200 7 19,200 材料采购 -

16、 海鲜机外壳材料采购 -激光机外壳初余初余14 12,000 14 15,000 15 12,000 15 15,000 材料采购 - 工业机外壳材料采购 - 氟里昂初余初余14 21,000 58 5,000 15 21,000 59 5,000 材料采购 - 汇总原材料 - 汇总初余初余108,400 4 24,000 5 28,000 5 24,000 16 28,000 4 32,000 5 36,000 5 32,000 16 36,000 4 36,000 5 40,000 5 36,000 16 40,000 21 14,400 22 18,000 22 14,400 23 24

17、,000 21 23,200 22 28,000 22 23,200 23 28,000 21 23,400 22 27,000 22 23,400 23 36,000 6 11,200 7 16,000 7 11,200 11 16,000 6 15,200 7 20,000 7 15,200 11 20,000 6 19,200 7 24,000 7 19,200 11 24,000 14 12,000 15 15,000 15 12,000 29 20,000 14 15,000 15 18,000 15 15,000 29 24,000 14 21,000 15 24,000 15 2

18、1,000 29 32,000 1 246,600 246,600 1 294,000 328,000 1 - 1 74,400 58 5,000 54 1,000 59 5,000 54 900 3 - 54 600 54 800 59 5,000 60 5,500 3 5,000 8,800 3 70,600 原材料 - 海鲜压缩机原材料 - 激光压缩机初余4,200 初余9,000 5 28,000 5 36,000 16 28,000 16 36,000 1 4,200 1 9,000 原材料 - 工业压缩机初余4,000 5 40,000 16 40,000 1 4,000 54 1

19、,000 3 3,000 原材料 -海鲜机冷凝器原材料 - 激光机冷凝器初余10,200 初余18,900 22 18,000 22 28,000 23 24,000 23 28,000 1 4,200 1 18,900 原材料 -工业机冷凝器初余14,400 22 27,000 23 36,000 1 5,400 54 900 3 4,500 原材料 - 海鲜机风机原材料 - 激光机风机初余3,600 初余6,500 7 16,000 7 20,000 11 16,000 11 20,000 1 3,600 1 6,500 原材料 - 工业机风机初余4,800 7 24,000 11 24,

20、000 1 4,800 54 600 3 4,200 原材料 - 海鲜机外壳原材料 - 激光机外壳初余7,000 初余15,000 15 15,000 15 18,000 29 20,000 29 24,000 1 2,000 1 9,000 原材料 - 工业机外壳原材料 - 氟里昂初余8,800 初余2,000 15 24,000 59 5,000 29 32,000 60 5,500 1 800 3 1,500 54 800 3 - 周转材料 -包装物周转材料 - 劳保用品初余4,400 初余15,000 35 9,000 12 2,700 1 13,400 1 12,300 62 10,

21、700 61 6,600 3 2,700 3 18,900 周转材料 - 工具初余4,000 12 3,600 26 400 1 - 61 3,000 3 3,000 周转材料 - 汇总材料成本差异 - 汇总初余23,400 初余- 35 9,000 5 12,000 12 2,700 7 14,400 12 3,600 15 9,000 26 400 22 12,000 1 9,000 6,700 1 47,400 1 25,700 72 38,686 61 6,600 72 383 61 3,000 3 39,069 62 10,700 3 8,331 3 9,600 10,700 3 2

22、4,600 库存商品 - 海鲜冷暖机库存商品 -激光冷水机初余96,000 初余240,000 74 104,733 74 125,732 75 57,352 75 203,185 3 143,381 3 162,547 库存商品 - 工业冷水机初余250,000 74 147,898 75 176,844 3 221,054 - 库存商品 - 汇总长期股权投资初余586,000 初余67,000 74 104,733 75 57,352 74 125,732 75 203,185 74 147,898 75 176,844 3 378,363 437,381 3 526,982 待处理财产损

23、益 - 待处理流动资产损益固定资产初余初余3,498,000 26 400 31 120,000 1 400 1 3,618,000 43 400 38 58,500 2 - 40 2,000 2 3,674,500 累计折旧固定资产清理初余848,825 初余40 1,000 40 1,000 2 847,825 70 15,882 40 125 3 863,707 40 875 2 - 无形资产累计摊销初余初余27 20,000 71 340 1 20,000 3 340 短期借款应付票据初余40,000 初余240,000 4 107,640 1 347,640 应付账款 - 三鼎中天应

24、付账款 - 郑州钢联初余初余6 53,352 1 53,352 应付账款 - 冈山空调应付账款 - 南马路五金城初余初余21 71,370 61 11,232 1 71,370 3 11,232 44 71,370 2 - 应付账款 - 龙欣制钢应付账款 - 广州松下初余6,435 初余10,530 应付账款 - 派瑞特应付账款 - 天山制冷初余21,060 初余10,530 应付账款 - 汇总预收账款 - 东骏激光初余48,555 初余100,000 6 53,352 17 111,150 21 71,370 17 11,150 1 124,722 1 - 1 173,277 44 71,3

25、70 2 101,907 61 11,232 3 113,139 应付职工薪酬 - 工资应付职工薪酬 - 福利费初余初余34,000 65 103,176 47 900 2 33,100 69 83,128 66 14,445 3 20,048 3 47,545 应付职工薪酬 - 工会经费应付职工薪酬 - 教育费附加初余初余67 2,063 67 1,548 3 2,063 3 1,548 应付职工薪酬 - 汇总应交税费 - 汇总初余34,000 初余143,000 47 900 4 15,640 17 16,150 2 33,100 6 7,752 18 32,980 65 103,176

26、14 8,160 33 37,060 69 83,128 66 14,445 21 10,370 67 2,063 35 1,530 67 1,548 24 10,000 3 83,128 3 121,232 24 700 3 71,204 24 300 24 132,000 1 186,452 1 86,190 1 42,738 45 48,960 46 16,235 48 16,490 2 81,685 2 124,423 58 850 61 1,632 53 561 76 8,575 76 3,675 78 167,167 3 2,482 3 179,978 3 301,919 应交税费

27、 - 应交增值税（进项）应交税费 - 应交增值税（销项）初余225,300 初余236,300 4 15,640 17 16,150 6 7,752 18 32,980 14 8,160 33 37,060 21 10,370 1 86,190 35 1,530 1 322490 1 43,452 45 48,960 1 268,752 46 16,235 58 850 48 16,490 61 1,632 2 81,685 3 2,482 2 404,175 3 271234 53 561 3 404,736 应交税费 - 应交增值税 ( 已交税金 ) 应交税费 - 应交城建税初余1,000

28、 初余700 24 10,000 24 700 1 11,000 1 - 76 8,575 3 8,575 应交税费 - 教育费附加应交税费 - 应交所得税初余300 初余132,000 24 300 24 132,000 1 - 1 - 76 3,675 78 167,167 3 3,675 3 167,167 应付利息长期借款初余13,000 初余200,000 63 300 3 12,700 应付股利82 100,000 3 100,000 实收资本 -蓝天实收资本 -白云初余1,540,000.00 初余560,000.00 实收资本 -黄秋实收资本 -个人 (6个）初余700,000

29、.00 初余1 300,000.00 实收资本汇总初余2,800,000.00 1 300,000.00 1 3,100,000.00 资本公积盈余公积初余180,000.00 初余170,000.00 81 75,940 3 245,940.00 本年利润利润分配 - 汇总初余420,000.00 初余980,000.00 77 1,069,729 80 759,399 77 563,163 83 175,940 79 167,167 81 75,940 80 759,399 83 75,940 3 1,489,729 1,069,729 82 100,000 3 - 83 100,000

30、351,880.00 935,339.00 1,563,459.00 利润分配 -未分配利润利润分配 - 提取盈余公积初余980,000.00 初余80 759,399 81 75,940 83 75,940 83 175,940 3 - 3 175,940 759,399.00 3 1,563,459.00 利润分配 - 应付现金股利或利润初余82 100,000 83 100,000 3 - 主营业务收入其他业务收入17 95,000 53 3,300 18 194,000 33 218,000 1 507,000 45 288,000 46 95,500 48 97,000 2 480,

31、500 77 987,500 77 3,300 3 - 3 - 营业外收入13 800 1 800 77 800 3 - 生产成本 - 海鲜冷暖机生产成本 - 激光冷水机11 16,000 11 20,000 12 2,100 12 2,100 16 28,000 16 36,000 23 24,000 23 28,000 29 20,000 29 24,000 1 90,100 1 110,100 60 1,500 60 2,000 62 3,520 62 3,580 65 10,790 65 14,468 66 1,511 66 2,026 67 216 67 289 67 162 67

32、217 72 -10,382 72 -12,760 73 7,316 73 5,812 74 -104,733 74 -125,732 3 -90,100 3 -110,100 3 - 3 220,200 生产成本 - 工业冷水机11 24,000 12 2,100 16 40,000 23 36,000 29 32,000 1 134,100 60 2,000 62 3,600 65 14,010 66 1,961 67 280 67 210 72 -15,544 73 7,281 74 -147,898 3 -134,100 3 - 生产成本 - 汇总11 60,000 12 6,300 16 104,000 23 88,000 29 76,000 1 334,300 60 5,500 62 10,700 65 39,268 66 5,498 67 785 67 589 72 -38,686 73 20,409 74 -378,363 3 -334,300 3 - 制造费用 - 海鲜冷暖机制造费用