超市财务管理学习教案

1、会计学1超市超市(cho sh)财务管理财务管理第一页，共39页。第1页/共39页第二页，共39页。1、销售费用、销售费用1）人事费用工资、福利、教育经费、统筹、员工餐费、2）水电暖费用水费、电费、空调费、自发电费用、减联营供应商上交水电费。3）广告费用广告费、快讯费、企划耗材。包括报纸广告、灯箱4）生鲜耗材费用全部用于生鲜商品销售的耗材，减收取的联营商耗材费用5）客服包装费用客服包装袋费用6）保洁费用保洁费及相关耗材7）修理费用办公设备、商用设备、建筑物车辆等维修。不包括计入资产的大额维修。8）通讯费用固定话费、移动话费、IP话费第2页/共39页第三页，共39页。 第二节第二节 保本费用分析

2、保本费用分析 预计收入预计收入(shur)为（含税）为（含税）50万元每天，万元每天，1500万元每月，毛利率在万元每月，毛利率在815%之间。之间。 单位：万元单位：万元毛利率毛利率8%9%10%11%12%13%14%销售收入（含税）销售收入（含税）1500销售收入（不含税）销售收入（不含税）128205保本点费用保本点费用10256115381282114103153851666717949第3页/共39页第四页，共39页。第三节第三节 保本保本(bo bn)销售收销售收入分析入分析毛 利毛 利率率8%9%10%11%1 2%13%14%15%固 定固 定费用费用120保 本保 本销 售

3、销 售收 入收 入（ 不（ 不含 税含 税）15001333120010901000923857800保 本保 本销 售销 售收 入收 入（ 含（ 含税）税）175515601404127611701 0 801 0 02936第4页/共39页第五页，共39页。费用费用90100110120销售收入（含税）销售收入（含税）1500销售收入（不含税）销售收入（不含税）128205保本点毛利率保本点毛利率7。58。2910第5页/共39页第六页，共39页。第6页/共39页第七页，共39页。项目金额备注目标销售收入（含税）1825050万*365天目标销售收入（不含税）1559818250/1。17

4、目标毛利率10%目标毛利15598目标费用1440管理费用、经营费用、财务费用之和目标其他业务利润200进场费等目标利润3198第7页/共39页第八页，共39页。开弓没有(miyu)回头箭，可一定要看清靶子在哪儿呦！第8页/共39页第九页，共39页。第9页/共39页第十页，共39页。第10页/共39页第十一页，共39页。序号项目金额面积一一土建工程建筑面积15000平米，营业面积10000平米1结构改造2楼板开洞3变配电室间隔改造4局部墙体拆除5地下室防水改造6地下室箱形基础处理二二装修工程1斯米克地砖2卖场地面找平及贴斯米克地砖第11页/共39页第十二页，共39页。任何一个齿轮不能正常运转，

5、都会影响(yngxing)到其他。第12页/共39页第十三页，共39页。第一节第一节 开办费变动开办费变动(bindng)费用表费用表（前提：营业面积（前提：营业面积10000平米，筹备期为平米，筹备期为3个月，租个月，租赁经营）单位；元赁经营）单位；元项目项目金额金额说明说明一、人事费用585，000营业面积10000平米1、工资450，000与门店规模、职工人数有关，一般为250人600元3月，前期人员较少，开业前较多，平均250人平均每人每天6元90天250人2、伙食费135，000二、水电费149，0001、水费9，000工程用水电费及办公用水电费，应计入工程成本，但往往开业后支付15

6、万3月2、电费140，000三、广告企划费410，0001、广告费300，000报纸、灯箱、电视等第13页/共39页第十四页，共39页。员工工资，请款30万冷冻(lngdng)设备请款800万家电进货，请款200万第14页/共39页第十五页，共39页。项项 目目金金 额额说说 明明一、工程投资6，250，000平均按照总投资的25计250025二、开办费1，500，000按照开办费明细计三、商品采购3，000，0001、大家电采购2，000，000一般为总进货量的10（2000万10）2、烟酒，盐200，0002000万13、生鲜商品采购，蔬菜、肉类500，0002000万2。54、其他快讯商

7、品采购300，000第15页/共39页第十六页，共39页。第16页/共39页第十七页，共39页。第17页/共39页第十八页，共39页。n3）盈利能力比率：盈利能力比率：n A 销售净利率销售净利率n B 销售毛利率销售毛利率n C 资产净利率资产净利率n D 资产报酬率资产报酬率n F 权益权益(quny)净利率净利率n4）资产管理比率资产管理比率nA 存货周转率存货周转率=主营业务科成本主营业务科成本/平均存货平均存货nB 应收账款周转率应收账款周转率=主营业务收入主营业务收入/平均应收账款余额平均应收账款余额nC 总资产周转率总资产周转率=主营业务收入主营业务收入/总资产平均余额总资产平均

8、余额n3、因素法：各个因素进行分解，分析影响程度。、因素法：各个因素进行分解，分析影响程度。第18页/共39页第十九页，共39页。第19页/共39页第二十页，共39页。大 组 名大 组 名称称当 月 销当 月 销售售毛利额毛利额毛利率毛利率标准毛利标准毛利率率蔬菜蔬菜 肉类肉类 干货干货 洗化洗化 休闲 食休闲 食品品 第20页/共39页第二十一页，共39页。1、销售、销售费用率费用率 7.08 1）人事）人事费用率费用率2.8工资、福利、教育经费工资、福利、教育经费、统筹、员工餐费、统筹、员工餐费、 2）水电）水电暖费用率暖费用率1.35水费、电费、空调费、水费、电费、空调费、自发电费用、减

9、联营供自发电费用、减联营供应商上交水电费。应商上交水电费。 3）广告）广告费用率费用率0.8广告费、快讯费、企划广告费、快讯费、企划耗材。包括报纸广告、耗材。包括报纸广告、灯箱灯箱 4）生鲜）生鲜耗材费用耗材费用率率0.2全部用于生鲜商品销售全部用于生鲜商品销售的耗材，减收取的联营的耗材，减收取的联营商耗材费用商耗材费用 5）客服）客服包装费用包装费用率率0.2客服包装袋费用客服包装袋费用 6）保洁）保洁费用率费用率0.04保洁费及相关耗材保洁费及相关耗材 7）修理）修理费用率费用率0.05办公设备、商用设备、办公设备、商用设备、建筑物车辆等维修。不建筑物车辆等维修。不包括计入资产的大额维包括

10、计入资产的大额维修。修。8）通讯）通讯费用率费用率0.06固定话费、移动话费、固定话费、移动话费、IP话费话费9）差旅）差旅费用率费用率0.02员工市外差旅费、住宿员工市外差旅费、住宿费、补助费、补助1 0 ） 印） 印刷费用率刷费用率0.02 第21页/共39页第二十二页，共39页。1、销售、销售费用率费用率 551 ） 人 事费用率25工资、福利、教育经费、统筹、员工餐费、2 ） 水 电暖费用率12水费、电费、空调费、自发电费用、减联营供应商上交水电费。3 ） 广 告费用率7.8广告费、快讯费、企划耗材。包括报纸广告、灯箱4 ） 生 鲜耗材费用率2全部用于生鲜商品销售的耗材，减收取的联营商

11、耗材费用5 ） 客 服包装费用率2客服包装袋费用6 ） 保 洁费用率0.4保洁费及相关耗材7 ） 修 理费用率0.4办公设备、商用设备、建筑物车辆等维修。不包括计入资产的大额维修。8 ） 通 讯费用率0.06固定话费、移动话费、IP话费9 ） 差 旅费用率0.24员工市外差旅费、住宿费、补助第22页/共39页第二十三页，共39页。n1、收入模型对比：、收入模型对比：n实际实际(shj)比重比重目目标比重标比重n自营商品销售收入自营商品销售收入 80 75n联营商品销售收入联营商品销售收入 14 2030 n其他业务利润其他业务利润 1 0n结果：实际结果：实际(shj)模型与目标模型之间的差异

12、，既可模型与目标模型之间的差异，既可能反映了实际能反映了实际(shj)经营管理的差距，也可能是目标经营管理的差距，也可能是目标的不合理。的不合理。第23页/共39页第二十四页，共39页。第24页/共39页第二十五页，共39页。n此分析是对实际发生的分析，是事后分析，了解现金流量现状，发现问题，寻此分析是对实际发生的分析，是事后分析，了解现金流量现状，发现问题，寻找对策。找对策。n1、 现金流入项目分析现金流入项目分析n1） 主营业务收入：自营商品销售收入；联营商品销售收入；租赁收入；主营业务收入：自营商品销售收入；联营商品销售收入；租赁收入；饮食收入等饮食收入等n2） 其他业务收入：进场费、节

13、日赞助费、广告费等其他业务收入：进场费、节日赞助费、广告费等n3） 往来收入往来收入n4） 接受投资款接受投资款n2、 现金流出项目分析：现金流出项目分析：n1） 费用支出费用支出 第25页/共39页第二十六页，共39页。哎呀(iy)！库存太大了？！第26页/共39页第二十七页，共39页。库存(kcn)天数应为60天笨蛋，太长了！应为15天！伙计们，别吵了。合理范围是2035天第27页/共39页第二十八页，共39页。那批童装(tnzhun)已经过季了，为什么不退货？第28页/共39页第二十九页，共39页。第29页/共39页第三十页，共39页。天哪！损耗率1.5第30页/共39页第三十一页，共3

14、9页。系统库存实盘数库存更正内部转货差异大组名称大组名称系统库存实盘数库存更正内部转货盘点差异损耗率大组名称第31页/共39页第三十二页，共39页。资金紧张，销售(xioshu)不畅，怎么办？真让人头痛！第32页/共39页第三十三页，共39页。按照(nzho)要领跳过去，否则罚你8天不吃饭！第33页/共39页第三十四页，共39页。这种玩具(wnj)库存天数45天，账期20天，明显不合理。第34页/共39页第三十五页，共39页。不拔去那棵坏牙，就会影响(yngxing)你的饮食，损害你的健康。第35页/共39页第三十六页，共39页。第36页/共39页第三十七页，共39页。n如：账期如：账期30天，进货天，进货50万，万，30天后销售天后销售25万，毛利率万，毛利率20%，如何评价它的合理性呢？如何评价它的合理性呢？n在商品流通领域，有时