金融会计风险的防范与化解的思考

1、金融会计风险的防范与化解的思考财经纵横金融会计风险的防范与化解的思考雷显伟 河南邦成投资担保有 限公司 河南郑州 45<>0<>0<>08 摘要： 金融会计是我国会计体系的主要组成 部分，也是金融管理工作的重要组成部分。 加强对金融会计的管理， 有助于信息 的使用者在经营管理和其他经济活动中做出合理的判断和有效的决策。 同时也能 保证会计信息准确，杜绝弄虚作假。关键词：金融会计； 风险 ； 防范化解 技术，或借助特定的企业信息查询系统，将借款企业的情况，包括企一、金融会 计及金融会计风险金融会计是我国会计体系的重要组成部分， 它是按照会计的基 本业的会计报表

2、及补充会计信息、 担保抵押和信用度及开户状况等录入原理、 基 本原则和基本方法， 以货币为计量单位， 对金融机构的经营计算机， 建立完整和 连续的银行信贷信息数据库， 从而实现银行对企管理活动进行准确、 完整、连续、 综合的核算和监督，并对于金融机业的经营管理、财务状况的完整、连续、动态 的监控，以便及时发现构财务信息进行衡量、 加工和传送的特殊的专业会计。 企 业异常，防止企业重复抵押、 连环担保、 多头贷款等不规范行为和金融会计是金 融管理工作的重要组成部分， 金融会计的重要性， 高负债经营现象的发生， 充分 保障银行信贷资产的安全。 要求其对金融机构经营管理活动的核算监督及其所反 映的财

3、务信息必 3. 进一步改进金融会计制度，使之充分体现谨慎性会计原则须 准确，不允许有虚假情况，要符合客观实际。但是，金融会计也面 (1) 改进呆账 准备金计提方法， 提高计提比例， 扩大计提范围， 临着复杂的外围环境和人为因 素所带来的各种风险。 所谓风险， 形式简化核销审批手续。 一是可以考虑采用能 够按照贷款的风险程度计提是多种多样的， 如风险为可测定的不确定性； 风险是 对特定情况下未呆账准备金， 即将现行呆账准备金的计提方法改为每月按实际发 生的来结果的客观疑虑； 风险是损失出现的机会或概率等等。 所谓金融会贷款总 额的一定比例计提“一般呆账准备金” ；对出现有问题贷款，计风险，就是金

4、融机构在经营管理过程中， 由于会计核算错误或会计应立即按其发生呆账可能性的 大小，依据预先确定的计提比例再计提信息提供失误而导致的决策失误， 以及因 为主客观条件恶化或其他情“特别呆账准备金” 。当这两项呆账准备金累积到一 定的数额，足以况，使金融机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。完全 化解所有有问题贷款可能发生的呆账损失风险以后， 可不再计提呆账准备金。 银 行及金融机构按上述方法计提的呆账准备金应允许其二、 金融会计风险的防范与 化解 1. 逐步建立适应商业化经营特点的管理型金融会计新体系在税前扣除。二 是进一步放宽呆账准备金计提的范围， 使计提呆账准在防范与化解金融会计风险 的过

5、程中， 要充分发挥会计的管理职备金的范围不能只局限于信用贷款， 还应包 括同样存在风险的透支、 能，切实运用现代管理会计的理论与方法， 对银行的业 务经营，特别融资租赁和存放同业款等。 三是放宽对呆账确认的条件限制， 改革 现是对高风险经营的信贷业务， 进行全过程的跟踪与监控， 积极参与银行制度中 一些过于苛刻的呆账确认规定， 使许多实际发生的呆账能够行经营决策， 逐步建 立起能适应商业化经营特点的管理型金融会计新及时核销， 可考虑允许银行将超 过一定期限的逾期贷款一律确认为呆体系。 首先，要尽快建立集中统一管理与分 级授权核算相结合的会计账予以核销。此外，还应简化对呆账核销的审批程序， 赋予

6、银行一定核算体系， 全面整顿会计工作秩序， 加强会计的基础管理工作， 积 极的核销呆账的自主权。治理假凭证、假账簿、假报表等“三假”现象。其次， 要尽快实施统 (2) 应允许银行对长期持有的金融资产与一些非金融资产采用成本 一的会计管理体制， 杜绝违规经营、 账外经营。 目前我国银行业存在与市价孰低 的规则计价。 银行可在每个会计期末对诸如贵金属、 抵押的许多风险与损失在很 大程度上与违规经营和账外经营有关， 影响到贷款、 拆放资金、 短期投资和长期 投资等项资产的账面价值与公允市会计职能的发挥， 使得正常的会计信息难以及 时获得，致使金融会计价或可变现净值进行比较， 当这些资产的公允市价或可

7、变 现净值跌至信息失真。 只有尽快实现金融机构内部统一的会计管理体制， 才能有 账面成本以下时，或有较为明显的证据表明银行所持有的资产可能蒙效地遏制违 规和账外经营， 有效地防范和化解金融会计风险。 受损失时， 应对其账面价值进 行调整，并将公允市价与账面价值之差 2. 加强和改善金融会计的信息揭示与披 露系统直接计入当期损益。 离开了来自银行内部和外部及时、 可靠、 完整的会计 信息，金融 4. 着力构建全面有效的金融会计风险监督保障系统风险的防范与控 制就根本无从谈起。 为此，对来自银行外部借款单位金融会计风险的监督保障系 统应包括事前、 事中和事后监督三的会计信息应就其真实性、 全面性和

8、相关性提 出相应要求。 个部分。事前监督，主要应包括对金融风险预警指标体系的制定与 考从银行内部来看， 全面、 客观地揭示银行的财务状况与经营成核。 即反映流动 性风险指标体系、 反映资产风险指标体系、 反映金融果， 及时提供有关金融风险 的会计信息， 应从以下两个方面来加强和市场风险指标体系、 反映损益状况指标 体系、反映贷款对象财务状况改善金融会计的信息揭示与披露系统。 一是为弥补 会计报表项目设置指标体系等。 事中监督， 主要应包括对银行稳健经营的动态监 控。银较为粗糙的不足， 可以考虑要求银行在现有会计报表的基础上， 再单行的 决策部门应将上述反映金融风险的一系列指标， 作为需要考核的

9、独编制一张能够 反映风险资产总额及资本充足率、 逾期贷款平均余额责任指标落实到各有关责任 部门。会计部门要将来自各方面反映金融及资本风险比率、 备付金及备付金比率、 贷款风险集中度、短期及中风险的各项指标与金融风险预警指标体系的警戒值相 对比，并及时向长期贷款、 逾期贷款及不良资产状况等内容的补充报表， 以便更 为集有关部门发出反馈信号， 敦促并监督各有关部门及时采取修正措施， 中、全 面、真实地披露有关金融风险信息。 二是由于银行表外业务仅以确保银行经营始 终遵循稳健与安全的原则。 此外，事中监督还应包在业务状况表下以会计报表附 注的形式予以反映， 故银行表外业务具括对银行业务规范和法规制度

10、执行情况的 监督，防止违规违法行为带有自由度大、 连续性弱、 透明度差、风险性强等特点。 因此，要恰当来的风险损失。事后监督，主要应通过对原始凭证、记账凭证、账簿揭示表外业务所带来的各种风险， 完善金融会计信息揭示制度和对表和各种报 表的检查分析， 全面复审检查， 考核有关控制金融风险责任外业务风险防范的信 息需要，可以考虑要求银行编制一张 “表外业务指标的执行情况， 并针对存在的 问题提出整改建议与措施， 以进一步情况表”，以全面反映表外业务的潜在风险。 同时，银行应借助网络防范金融风险。 此外， 在银行内部还应建立和健全严密的 内部控制制 125现代经济信息度和内部稽核制度， 以便有效地在

11、银行经营的各个工作环节上 堵住金防范潜在的金融会计风险。 融风险的漏洞， 形成防范金融会计风险的有效 屏障。三、结论 5. 努力实现从决策实施到管理监督的较为完善的金融风险监控 在我国经济日益呈现多元化趋势的情况下， 防范与化解金融风险机制绝不能仅仅 停留在信贷与支付的风险上， 而要多方面、 全方位看待金一要建立独立的会计及 核算体制。 金融会计人员在业务上只接融风险。 金融风险的表现形式是多种多样 的，金融会计风险就是金融受会计主管的领导， 会计人员进行账务处理的惟一依 据是有效的会计风险很重要的一个方面，其危害程度并不亚于信贷风险。因此， 防范凭证。 积极推行统一的核算软件， 实行账务集中

12、核算、 业务处理和会与化解 金融会计风险是防范与化解金融风险的一个重要组成部分。 计处理相分离的会计 资产负债表、 财务报表，由系统自动生成汇总上报， 这样才有利于防止和杜绝银 行“三假”的产生。二要抓好内控中参考文献：重要风险环节的控制。要遵循双 人、双岗、双职的原则，健全会计 1 霍冰.试论我国金融风险及其防范 , 河南政 法管理干部学院学报 ,2<>0<>02(1). 制度，推行会计委派制，强化财务核算，加 强对会计流程、印、押2 胡亦明主编 .任重道远的我国商业银行会计信息规范化 问题, 上海金融 ,2<>0<>01(11). 证机、联行

13、清算、承兑汇票、内部往来、现金出 纳和财务的管理。同3 王国刚主编.进入21世纪的中国金融 ,北京社会科学文献 出版社 ,2<>0<>01(1). 时，要强化内控风险管理系统，通过风险识别、评估、分 析、报告等 4 邹建平 . 中国金融问题报告 , 北京中国城市出版社 ,1999(4). 措施，对会计风险和经营风险进行全面防范和有效控制； 建立合理的授权分类和 担保业务的会计控制制度， 健全和完善各种审批手续， 严格各项操作程序， 严格 担保行为，增强内部管理的时效性和针对性， (上接第 124 页)目前，中小企业 实施会计信息化主要有三种模式：购入商品化财企业财务人员

14、只要有一台电脑， 可在任何可以上网 的 地方应 用 该财务 务软件、委 托软件 公司开发和 租用 ASP(Application Service Provider) 。系统，实现在线做账、分散办公、移动 办公，随时随地进行会计处理 1. 购入商品化财务软件和查询。同时，可以多人 上网同时进行会计处理， 克服了单机版财务购入商品化财务软件是目前中小企业 实施会计信息化最常用的模软件只能一个人使用的缺陷。 另外，软件服务商还提 供免费升级和维式。 目前市场上有很多商品化财务软件， 如用友财务软件、 金蝶 财务护以及在线咨询等服务，免除了企业的后顾之忧，给企业的会计工作软件、 万能财务软件等都是久经

15、考验的老品牌，其功能和性能都有良提供了极大的方 便。最后，通过ASP莫式信息处理平台，中小企业可好的保障。以在网络上建立 商铺，发布供求信息，全方位满足中小企业经营管理 2. 委托软件公司开发的需 要。一些中小企业为了得到能够满足自己核算和管理的财务软件， 会计信息化建 设是一项系统工程， 中小企业实施会计信息化需要往往委托软件公司给企业开发 一套系统。例如，软件公司帮助企业设分阶段、分层次进行，在会计信息化实施 的中后期， 随着中小企业的计和构建网络体系， 提供软件或代为开发， 并帮助安 装和维护等。对发展，资金的充足，信息化人员素质和管理水平的提高，租用 ASP已于很多大型企业而言，他们有

16、条件自己开发建立自己完善的企业内部经不 能满足企业需求， 中小企业可以选择委托软件公司开发的方式进网络， 并确定其 自身的网络财务系统实施方案。 但是对于中小企业来一步实施本企业高层次的会 计信息化。因为通用化财务软件，开发目讲，由于资金与业务量的限制，一般来 讲没有条件也没必要自己开发标着眼于企业的共性， 往往不能满足企业的个性化要求。建设，因此，委托软件公司开发也是中小企业实施会计信息化的一种三、 结束语主要模式。 廊坊市中小企业会计信息化的发展， 不能光靠中小企业自身的 努 3. 租用 ASP 力，还需要全社会的共同努力。政府、开发商和中介机构要为中 小企ASP是指应用服务供应商在In

17、ternet上提供财务软件租赁的一种电业会计 信息化的发展创造良好的条件，只有这样才能推进廊坊市中小子商务模式。 ASP 通过互联网提供财务软件， 企业不需要购买软件， 企业会计信息化快速、 健康地 发展。只需向软件服务商租用基于 Web的软件就可以管理企业的会计活动及一些 其他的经营活动， 且无需对软件进行维护， 软件服务商会提供全参考文献： 面管 理和软件维护服务。 1 辛茂荀.会计信息化是会计发展的必然趋势 J. 经济问题 , 2<>0<>08(17):1<>07-1<>08.( 二)中小企业实施会计信息化的建议 2 张永雄 . 对当前会计

18、信息化中几个未能解决的问题的思考 J. 对外经贸在中小企业实施 会计信息化的初期，会计信息化实施的层次较财会 , 2<>0<>08(5):38. 低，例如 手工管理占主导地位， 资金不够雄厚， 人员素质较低等， 租3 张旭. 关于中小企 业实施ERP的几点思考J.中国管理信息化，2<>0<>08(3):56.用ASP无疑是中小 企业实施会计信息化的最佳途径。首先，租用ASP4邱燕娜.中小企业信息化程度低ERP普及率仅4.8%P.中国计算机可以节约会计信息化实施成本。财务软件购置成本较高，还要随时对报,2<>0<>08年3月3日第A<>01版.其进行维护， 这对中小企业会计人员的计算机水平提出了较高要求， 5 何卓静. 民营中小企业 会计信息化建设的对策J.科技创业,2<>0<>09:48.而ASP模式是以租赁的 方式使用财务软件， 企业不必增加任何特别的软件和硬