2013年新事业单位会计准则与制度新旧衔接PPT

1、1新旧会计制度衔接规定2新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定文号：财会20132 号发布日期：2013年1月10日3内 容 概 览一、新旧制度衔接总要求二、原账科目余额转入新账三、基建账相关数据并入新账四、财务报表新旧衔接五、其他衔接事项4一、新旧制度衔接总要求 （一）时间要求 2013年1月1日之前：按照原制度核算和编制报表 2013年1月1日起：严格执行新制度（二）系统要求 及时调整会计信息系统5（三）衔接工作内容、步骤第一步：根据原账编制2012年12月31日的科目余额表第二步：按照新制度设立 2013年1月1日的新账 第三步：将2012年12月31日原账科目余额进行调整（包括新旧

2、结转调整和基建并账调整），作为新账各会计科目的期初余额第四步：根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2013年1月1日期初资产负债表 6二、原账科目余额 转入新账 （一）资产类1 1、“ “现金现金” ”、“ “银行存款银行存款” ”、“ “零余额账户用款额度零余额账户用款额度” ”、“ “财政财政应返还额度应返还额度” ”、“ “应收票据应收票据” ”、“ “应收账款应收账款” ”、 “ “预付账款预付账款” ”、“ “其他应收款其他应收款” ”科目科目 新制度新制度“ “库存现金库存现金” ”、“ “银行存款银行存款” ”、“ “零余额账户用款额零余额账户用款额度度” ”、“ “财政应

3、返还额度财政应返还额度” ”、“ “应收票据应收票据” ”、“ “应收账款应收账款” ”、“ “预预付账款付账款” ”、“ “其他应收款其他应收款” ”科目科目 2 2、“ “材料材料” ”、“ “产成品产成品” ”、“ “成本费用成本费用” ”科目科目 新制度新制度“ “存货存货” ”科目科目 3 3、“ “对外投资对外投资” ”科目科目 新制度新制度“ “短期投资短期投资” ”、“ “长期投资长期投资” ”科目科目74、“固定资产”科目 新制度“固定资产”科目 固定资产价值标准提高，对原账科目余额进行分析： 达不到新制度中固定资产确认标准的，余额转入“存货”科目，相应结转“固定基金”到新账

4、中的“事业基金”； 已经领用在新账中借：事业基金 贷：存货符合新制度中固定资产确认标准的，余额转入“固定资产”科目5、 “无形资产”科目新制度“无形资产” 科目，同时将相应的“事业基金”科目余额转入新账中“非流动资产基金无形资产”科目8（二）负债类1 1、“ “借入款项借入款项” ” 科目科目 新制度新制度“ “短期借款短期借款” ”、“ “长期借款长期借款” ”2 2、“ “应交税金应交税金” ”、“ “应缴预算款应缴预算款” ”、“ “应缴财政专户款应缴财政专户款” ”科目科目 新制度新制度“ “应缴税费应缴税费” ”、“ “应缴国库款应缴国库款” ”、“ “应缴财政专户款应缴财政专户款”

5、 ”科目科目3 3、“ “应付工资（离退休费）应付工资（离退休费）” ”、“ “应付地方（部门）津贴补贴应付地方（部门）津贴补贴” ”、“ “应付其他个人收入应付其他个人收入” ”科目科目 新制度新制度“ “应付职工薪酬应付职工薪酬” ”科目科目对原账中对原账中“其他应付款其他应付款”科目的余额进行分析，将其中属于事科目的余额进行分析，将其中属于事业单位应付的社会保险费和住房公积金等的余额，转入新账业单位应付的社会保险费和住房公积金等的余额，转入新账中中“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目的相关明细科目。科目的相关明细科目。 94 4、“ “应付票据应付票据” ”、 “ “预收账款预收账款” ”科

6、目科目 新制度新制度“ “应付票据应付票据” ”、“ “预收账款预收账款” ”科目科目5 5、“ “应付账款应付账款” ”科目科目 偿还期一年以上，新制度偿还期一年以上，新制度“ “长期应付款长期应付款” ”科目科目 剩余余额，新制度剩余余额，新制度“ “应付账款应付账款” ”科目科目6 6、“ “其他应付款其他应付款” ”科目科目 应付社会保险费和住房公积金，新制度应付社会保险费和住房公积金，新制度 “ “应付职应付职工薪酬工薪酬” ”科目科目 偿还期一年以上，新制度偿还期一年以上，新制度“ “长期应付账长期应付账” ”科目科目 剩余余额，新制度剩余余额，新制度“ “其他应付款其他应付款”

7、”科目科目10（三）净资产类1.“1.“事业基金事业基金” ”科目科目“ “投资基金投资基金” ”明细科目明细科目 新制度新制度“ “非流动资产基金非流动资产基金长期长期投资投资” ”科目科目 无形资产对应的余额无形资产对应的余额 新制度新制度“ “非流动资产基金非流动资产基金无无形资产形资产” ”科目科目属于新制度下财政补助结转的余额属于新制度下财政补助结转的余额 新制度新制度“ “财政补助财政补助结转结转” ”科目科目 属于新制度下财政补助结余的余额属于新制度下财政补助结余的余额 新制度新制度“ “财政补助财政补助结余结余” ”科目科目剩余余额剩余余额 新制度新制度“ “事业基金事业基金”

8、 ”科目科目112 2、“ “固定基金固定基金” ”科目科目转为存货固定资产对应的余额转为存货固定资产对应的余额 新制度新制度“ “事业基金事业基金” ”科目科目剩余余额剩余余额 新制度新制度“ “非流动资产基金非流动资产基金固定资产固定资产” ”科目科目3 3、“ “专用基金专用基金” ”科目科目 新制度新制度“ “专用基金专用基金” ”科目科目 124 4、“ “经营结余经营结余” ”科目科目 如有借方余额，新制度如有借方余额，新制度“ “经营结余经营结余” ” 科目科目 5 5、 “ “事业结余事业结余” ”、“ “结余分配结余分配” ”科目科目 无余额，不需进行转账处理无余额，不需进行

9、转账处理 新制度新制度“ “事业结余事业结余” ”其核算范围较原账中科其核算范围较原账中科目发生变化，目发生变化，不再包括财政补助结转和财不再包括财政补助结转和财政补助结余政补助结余 新制度新制度“ “非财政补助结余分配非财政补助结余分配” ” 科目科目13（四）收入支出类1 1、“ “财政补助收入财政补助收入” ”、“ “事业收入事业收入” ”、“ “上级补助收入上级补助收入” ”、“ “附属单位缴款附属单位缴款” ”、“ “经营收入经营收入” ”、“ “其他收入其他收入” ”、“ “拨出经费拨出经费” ”、“ “事业支出事业支出” ”、“ “上缴上级支上缴上级支出出” ”、“ “对附属单位

10、补助对附属单位补助” ”、“ “经营支出经营支出” ”、“ “销售税金销售税金” ”、“ “结转自筹基结转自筹基建建” ”科目科目 年末无余额，不需进行转账处理。年末无余额，不需进行转账处理。20132013年年1 1月月1 1日起，按新制度设置收入支出日起，按新制度设置收入支出类科目进行账务处理。类科目进行账务处理。142 2、“ “拨入专款拨入专款” ”、“ “拨出专款拨出专款” ”、“ “专款支出专款支出” ”科目科目 如有如有余额，转入新制度余额，转入新制度“ “非财政补助结转非财政补助结转” ” 科目科目 原账中原账中“拨入专款拨入专款”科目的余额转入新账中科目的余额转入新账中“非财

11、政补助结转非财政补助结转”科目的贷方科目的贷方将原账中将原账中“拨出专款拨出专款”、“专款支出专款支出”科目科目的余额转入新账中的余额转入新账中“非财政补助结转非财政补助结转”科科目的借方。目的借方。15三、按照新制度将基建账相关数据并入新账 按照基建账中按照基建账中“ “建筑安装工程投资建筑安装工程投资” ”、“ “设备投设备投资资” ”、“ “待摊投资待摊投资” ”、“ “预付工程款预付工程款” ”等科目余额，等科目余额，借记新账中借记新账中“ “在建工程在建工程基建工程基建工程” ”科目科目; ; 按照基建账中按照基建账中“ “交付使用资产交付使用资产” ”等科目余额，等科目余额，借记新

12、账中借记新账中“ “固定资产固定资产” ”等科目；等科目； 按照基建账中按照基建账中“ “基建投资借款基建投资借款” ”科目余额，贷科目余额，贷记新账中记新账中“ “长期借款长期借款” ”科目；科目；16 按照基建账中按照基建账中“ “建筑安装工程投资建筑安装工程投资” ”、“ “设备投设备投资资” ”、“ “待摊投资待摊投资” ”、“ “预付工程款预付工程款” ”、“ “交付使用资交付使用资产产” ”等科目余额，贷记新账中等科目余额，贷记新账中“ “非流动资产基金非流动资产基金” ”科目的相关明细科目；按照基建账中科目的相关明细科目；按照基建账中“ “基建拨基建拨款款” ”科目余额中归属于财

13、政补助结转的部分，科目余额中归属于财政补助结转的部分，贷记新账中贷记新账中“ “财政补助结转财政补助结转” ”科目；科目；17 按照基建账中其他科目余额，分析调整新按照基建账中其他科目余额，分析调整新账中相应科目；按照上述借贷方差额，贷账中相应科目；按照上述借贷方差额，贷记或借记新账中记或借记新账中“ “事业基金事业基金” ”科目科目。 18 借：在建工程借：在建工程基建工程基建工程 固定资产固定资产 银行存款银行存款 财政应返还额度财政应返还额度 其他应收款其他应收款 贷：长期借款贷：长期借款 非流动资产基金非流动资产基金 财政补助结转财政补助结转 事业基金事业基金 应付账款应付账款 19四、财务报表新旧衔接 （一）编制（一）编制20132013年年1 1月月1 1日期初资产负债表日期初资产负债表（二）事业单位（二）事业单位20132013年度财务报表的编制年度财务报表的编制20132013年度收入支出表、财政补助收入支出表不要求年度收入支出表、财政补助收入支出表不要求填列上年比较数填列上年比较数 20五、其他衔接事项 按照新制度对执行新制度前形成的固定资产按照新制度对执行新制度前形成的固定资产（不包括新旧（不包括新旧转账时转入转账时转入“ “存货存货”