金融企业会计复习

1、叮叮小文库第二章 存款业务的核算一、单位存款业务核算（一）活期存款1. 存入现金： 借：库存现金贷：吸收存款2. 支付利息：（不计提，直接存入账户） 借：利息支出贷：吸收存款3. 支取现金： 借：吸收存款贷：库存现金（二）定期存款1. 单位存入： 借：吸收存款活期存款贷：吸收存款定期存款 付出：重要空白凭证单位定期存款证实书2. 计提利息： 借：利息支出贷：应付利息3. 支取款项： 借：吸收存款定期存款本金 应付利息贷：吸收存款活期存款本金（三）其他存款业务 单位通知存款（和定期存款差不多，但是它没有计提利息） 1.存入：借：吸收存款活期存款贷：吸收存款通知存款2.支取： 借：吸收存款通知存款

2、利息支出贷：吸收存款活期存款二、个人存款业务的核算 （一）活期储蓄存款（无计提利息） 1.存入： 借：库存现金贷：吸收存款活期储蓄存款2. 取出：（结清本息） 借：吸收存款活期储蓄存款利息支出贷：库存现金 （二）整存争取定期储蓄 1.存入：借：库存现金贷：吸收存款一一定期存款（整存争取户） 付出：重要空白凭证定期储蓄存款证实书2.支取：借：吸收存款一一定期储蓄存款（整存争取户） 利息支出贷：库存现金*如果跨期时间长，有计提利息的情况：借：吸收存款一一定期储蓄存款（整存整取户） 应付利息 利息支出贷：库存现金第三章贷款业务核算二、企业贷款业务核算（一）信用贷款1. 发放贷款： 借：贷款贷：吸收存

3、款一一活期存款2. 确认利息收入： 借：应收利息贷：利息收入3. 贷款收回：借：吸收存款一一活期存款贷：贷款应收利息（无计提利息，就是利息收入） 若有逾期贷款：1）本金部分转入逾期贷款： 借：逾期贷款贷：贷款2 ）禾利息部分扣除，不够扣除的就计入应收利息: 借：吸收存款一一活期存款应收利息贷：利息收入非应计贷款：借：非应计贷款贷：逾期贷款 借：利息收入贷：应收利息收入：未收贷款利息（二）担保贷款1.保证贷款1）贷款发放：借：贷款一一保证贷款贷：吸收存款一一活期存款收入：代保管有价值品2）收回：借：吸收存款一一活期存款贷：贷款一一保证贷款利息收入付出：代保管有价值品2抵押贷款（发放和收回同保证贷

4、款）二、个人贷款业务分期还本付息：1. 发放：借：贷款一一个人住房贷款等贷：清算资金往来收入：代保管有价值品2. 正常扣息：借：吸收存款一一活期存款账户贷：贷款一一个人住房贷款等一一本金 利息收入3. 到期全部归还：借：吸收存款账户一一活期存款账户贷：贷款一一个人住房贷款等一一本金 利息收入付出：代保管有价值品三、票据贴现业务1）办理贴现：借：贴现资产一一面值贷：吸收存款一一活期存款贴现资产一一利息调整收入：贴现买入商业汇票摊销利息：借：贴现资产一一利息调整贷：利息收入第四章 支付结算工具的核算一、票据的核算1支票的核算持票人和出票人不在同一行处开户：1）持票人开户行受理支票：借：清算资金往来

5、（向出票人开户行收款）贷：其他应付款（付款给持票人）2）向持票人进账：借：其他应付款贷：吸收存款一一活期存款出票人开户行发现余额不足，退票 ： 借：其他应付款 贷：清算资金往来3）出票人开户行支付：借：吸收存款一一活期存款账户（出票人户）贷：清算资金往来4）如果说余额不足，借：其他应收款贷：清算资金往来退还支票：借：清算资金往来贷：其他应收款 银行扣受罚金；借：吸收存款一一活期存款（出票人户） 贷：营业外收入2银行汇票的核算（汇出汇款、应解汇款）1）出票：借：吸收存款一一活期存款贷：汇出汇款 付出：空白重要凭证2兑付：持票人在代理付款行开户：借：清算资金往来贷：吸收存款一一活期存款（持票人户）

6、 未在代理付款行：借：清算资金往来（向出票行收）贷：应解汇款 借：应解汇款贷：清算资金往来（向持票人银行支付）/库存现金4.结清：出票行：借：汇出汇款贷：清算资金往来吸收存款一一活期存款（多余的款项）3商业汇票 商业承兑汇票1）付款人有足够款项支付的：借：吸收存款一一活期存款（出票人户）贷：清算资金往来2 ）持票人银行收到凭证：借：清算资金往来 贷：吸收存款一一活期存款（持票人户） 银行承兑汇票：1）办理：借：吸收存款一一活期存款贷：业务及管理费 付出：重要空白凭证2）承兑银行办理承兑：收取保证金：借：吸收存款一一活期存款贷：保证金收取手续费：借：吸收存款一一活期存款贷：手续费及佣金收入 收入

7、：开出银行承兑汇票3）承兑银行到期付款借：吸收存款一一活期存款保证金贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票 如果出票人资金不足：借：吸收存款一一活期存款保证金逾期贷款贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票 4银行本票（开出本票）1）签发：借：吸收存款一一活期存款 贷：开出本票 付出：重要空白凭证银行本票2）兑付：借：清算资金往来贷：吸收存款一一活期存款4）出票行结清：借：开出本票贷：清算资金往来二、银行卡1凭信用卡存取现金1）存款在发卡行存款：借：库存现金贷：吸收存款一一活期存款 不在发卡行存款： 借：库存现金贷：清算资金往来 发卡行应做分录： 借：清算资金往来贷：吸收存款一一活期存款2）

8、取款 在发卡行：借：贷款一一短期贷款一一信用卡透支 贷：库存现金手续费及佣金收入不在发卡行：非发卡行做账：借：清算资金往来贷：库存现金手续费及佣金收入发卡行做账：借：贷款一一短期贷款一一信用卡透支贷：清算资金往来2凭信用卡直接消费1）收付人在同一行：借:贷款一一活期存款贷：吸收存款活期存款（商家） 手续费及佣金收入（商家承担）2）收付人不在同一行开户：经办行：借：清算资金往来贷：吸收存款一一活期存款手续费及佣金收入发卡行：借：贷款一一短期贷款贷：清算资金往来第五章往来业务的核算一、支付系统（一）现代化支付系统1大额实时支付系统业务1）往账：发起行：借：吸收存款贷：存放分行清算备付金户（资产类）

9、 分行：借：*支行清算备付金户（负债类）贷：存放中央银行款项（资产类）2）来账： 分行：借：存放中央银行款项贷：*支行清算备付金户支行：借：存放分行清算备付金户贷：吸收存款（二）银行业金融机构行内支付系统1发报行：借：吸收存款一一活期存款贷：辖内往来2发报清算行： 借：辖内往来贷：系统内上存款项3总行清算中心：借：系统内款项存放一一发报行备付金户贷：系统内款项存放收报行备付金户 4收报行清算行： 借：系统内上存款项贷：辖内往来5. 收报行： 借：辖内往来贷：吸收存款一一活期存款（三）同城票据交换1提出票据提出借方票据： 借：清算资金往来贷：吸收存款一一活期存款 提出贷方票据： 借：吸收存款贷：

10、清算资金往来2提入票据：提入借方票据： 借：吸收存款贷：清算资金往来 提入贷方票据： 借：清算资金往来贷：吸收存款3清算差额1）应付差额行： 借：清算资金往来贷：存放中央银行款项二、商业银行与中央银行的往来核算（一）向中央银行存取款项1存入：借：存放中央银行款项贷：库存现金2. 取出（相反分录）（二）再贴现1 买断式再贴现1）办理再贴现：借：存放中央银行款项贴现负债一一利息调整贷：贴现负债一一面值2 ）确认利息费用：借：利息支出贷：贴现负债一一利息调整4）从付款人处收回：借：贴现负债一一面值利息支出贷：贴现资产一一面值/存放中央银行款项 贴心负债一一利息调整三、商业银行同业往来（存放同业、同业

11、存放）（一）异地跨系统汇划款项1汇出行是双设机构汇出行：借：吸收存款贷：同业存放转汇行：借：存放同业贷：辖内往来汇入行：借：辖内往来贷：吸收存款2汇出行是单设机构：汇出行：借：吸收存款贷：辖内往来转汇行：借：辖内往来贷：同业存放汇入行：借：存放同业贷：吸收存款3汇出、汇入均为单设：汇出行：借：吸收存款贷：辖内往来第三地联行：借：辖内往来贷：同业存放10第三地汇入行联行：借：存放同业贷：辖内往来汇入行：借：辖内往来贷：吸收存款（二）同业拆借（拆出资金、拆入资金）1拆借时：拆入机构：借：存放中央银行款项贷：拆入资金拆出机构：借：拆出资金贷：存放中央银行款项2归还时：拆入机构：借：拆入资金利息支出贷

12、：存放中央银行款项拆出机构：借：存放中央银行款项贷：拆出资金利息收入第六章外汇业务的核算（货币兑换、汇兑损益）（一）结汇业务（买入外汇）借：库存现金等HKD等贷：货币兑换HKD借：货币兑换RMB贷：库存现金RMB（二）售汇业务借：吸收存款等RMB贷：货币兑换RMB借：货币兑换 HKD贷：汇出汇款等有关科目HKD（三）套汇业务（例：美元兑换瑞士法郎） 借：吸收存款 USD贷：货币兑换借：货币兑换 RMB贷：货币兑换 RMB借：货币兑换 CHF贷：吸收存款一一外汇存款CHF 第七章中间业务的核算 一、委托贷款业务的核算（委托存款、委托贷款基金、委托贷款、中间业务收入） 1银行收到委托资金：借：吸收

13、存款贷：委托存款借：委托存款贷：委托贷款基金2发放给借款人：借：委托贷款贷：吸收存款（借款人账户）3委托贷款收取利息：借：吸收存款贷：委托存款4还款：借：吸收存款贷：委托贷款借：委托贷款基金贷：委托存款6. 委托贷款日到期：借：委托存款贷：吸收存款中间业务收入第十一章保险公司业务核算 一、 财产保险公司的核算（一）收入的核算 一次收入：借：银行存款贷：保费收入 分期收取： 借：银行存款应收保费贷：保费收入提前收取保费：收取日： 借：银行存款贷：预收保费 真正收取保费日： 借：预收保费贷：保费收入（二）准备金的核算 借：提取未到期责任准备金贷：未到期责任准备金未决赔款准备金：已发生但未结案 借：提取保险责任准备金贷：保险责任准备金（三）成本的核算1 .贝首款：借：赔付支出贷：银行存款 冲销责任准备金： 借：保险责任准备金贷：提取保险责任准备金2如果有残余物资，冲减赔付支出： 借：损余物资贷：赔付支出3如果有第三方的过失，保险公司先赔付，再找第三方索赔: 借：赔付支出贷：银行存款 借：应收代位追偿款贷：赔付