无锡创亚会计基础资料(简)

1、无锡创亚会计基础资料会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计算、报告等环节，対待定主 体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方而提供会计信息的功能。会计的职能：会计核算职能、会计监督职能、预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩会计对象是金业事业单位的资金运动或价值运动。企业所冇者投入的资金、债权人投入的资金供应、牛产、销售偿还各项债务、上交各项税金、向所有者分配利润 会计主体、持续经营、会计分期、货币计量企业的资金运动表现为资金投入、资金运用（资金的循环和周转）、资金退出 资金的投入包括： 资金的运用分为： 资金的退岀包括： 会计的基本假设： 可作为一个会计主体进行核

2、算的是：独资企业、企业的销售部门、分公司、了公司会计分期一般按口历分为：年度、半年度、会计季度、会计月度企业的会计核算必须以持续经营为基础和假定前提我国事业单位会计可采用的会计计量基础有权责发牛:制和收付实现制会计要索是对会计对象进行的基木分类，是会计核算对象的具体化反映财务状况的会计要素（静态）：资产、负债、所有者权益反映经营成果的会计要素（动态）：收入、费用、利润资产的特征：1、资产能够直接或间接地给企业带来经济利益2、资产都是为企业所拥有的，或者即使不为企业所拥有，也是为企业所控制的3、资产是由企业过去的交易或事项形成的流动资产主耍包括：并存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款、

3、存货非流动资产主要包括：长期股权投资、固定资产、无形资产（专利权、商标权）负债的特征：1、负债是企业承担的现时义务2、负债预期会导致经济利益流出企业3、负债是由过去的交易或事项形成的流动负债主要包括：用期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款非流动负债主要包扭：长期借款、应付债券所有者权益包括：实收资本（股本）、资本公积（含股本溢价或资本溢价、其他资本公积）、留存收益（盈余公积、未分配利润）收入的特征：1、收入是从企业的li常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生2、3、4、收入可能表现为企业资产的增加，或负债的减少，或两者兼而得之 收入

4、会导致企业所有者权益的增加收入只包扌舌木企业经济利益的总流入，不包括为第三方或客户代收的款项期间费用包括：管理费用、销售费用、财务费用会计要素的计量属性：历史成木（实际成木）、重置成木（现行成木）、可变现净值、现值、公允 价值企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本重置成木是资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量的会计计量属性可变现净值，是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本、销售所必须的 预计税金、销售所必须的费用后的净值考虑货币时间价值因索的计量属性是现值通常反映的是资产或者负债的现吋成本或者现吋价值的计量属性有重置成本、可变现净值、

5、现值、公允价值经济业务事项貝体包括：1、款项和有价证券的收付；2、财物的收发、增减和使用;款项包括：3、债权债务的发生和结算；4、资本的增减；5、收入、支出、费用、成木的计算；6、财务成果的计算和处理；7、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项现金、银行存款、其他视同现金和银行存款的银行汇票存款、银行本票存款、 信用卡存款、信用证存款有价证券包括：国库券、股票、金业债券债权是企业收取款项的权利，一般包括各种应收和预付款项等债务是指由于过去的交易、事项形成的企业盂要以资产或劳务等偿付的现时义务，一般包括各项 借款、应付和预收款项以及应交款项等财务成果的计算和处理一般包括：利润的计算、所得税的计

6、算、利润分配或亏损弥补、提収盈余公积、所得税的结转等会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。复式记账要求每一笔经济业务在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，以反映资金运动的来龙去脉会计科目分为总分类科目和明细分类科目会计科冃分为：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类会计科目的设置原则：合法性、相关性、实用性账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况 及其结果的载体；账户是分类核算经济业务的工具，会计科f1的名称也就是账户名称账八根据其所提供信息的详细程度及其驾驭关系，账八分为总分类账八和明细分类账户根据账户与财务报表的经济内

7、容，账户可分为资产负债表账户和利润表账户总分类账户又称为总账账户或一级账户，简称总账，只提供货币为计虽单位的总括的核算资料 总分类账户是指根据总分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户 明细分类账户又称明细账户，简称明细账明细账分类账户是根据明细分类科冃设置的用來对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户 明细分类账户是总账的从属账户，对总分类账户具有补充说明作用明细分类账八木期发生额及余额表是根据切细分类账八来编制的，一般包括以货币反映和既以实 物数虽又以货币反映木期期末余额二木期期初余额+木期增加发生额一木期减少发生额会计账户借方贷方资产的增加资产的减少负债的减少负债的增

8、加所冇者权益的减少所冇者权益的增加费用、成本的增加费用、成本的减少收入、利润的减少收入、利润的增加资产类账户，成本、费用类账户期初余额及期末余额一般反映在借方，计算公式为：期末余额二期初余额+本期借方发生额（增加额）一本期贷方发生额（减少额）负债类账户，收入、利润、所有者权益类账户期初余额及期末余额一般反映在贷方，计算公式为:期末余额二期初余额+本期贷方发生额（增加额）一本期借方发生额（减少额）单式记账法对经济业务登记的是只对有关应收、应付款、现金、银行存款的收付业务进行登记 单式记账法的优缺点有：1、记账手续比较简单2、不能检杳账户记录的正确性3、不能全面反映经济业务的來龙去脉复式记账法主要

9、有借贷记账法、增减记账法和收付记账法，当前壯界各国通用的是借贷记账法 复式记账法对每笔经济业务都应以相等的金额在两个或两个以上账户中登记 复式记账法的意义：1、可以完整地反映资金运动的來龙去脉2、可以全而、系统地记录和反映经济业务3、可以保持资金平衡关系复式记账法的要点:1、当经济业务发生吋,同吋在两个或两个以上账户111相互联系地登记2、当经济业务发牛时，必须以和等的金额进行背记借贷记账法是建立在“资产二负债+所有者权益”会计等式的基础上，以“有借必有贷，借贷必相 等“作为记账规则 收入、费用类账八一般没冇期初和期末余额 发生额试算平衡法公式：全部账户本期借方发生额合计二全部账户木期贷方发生

10、额合计 账八发牛 额试算平衡法的确定是依据借贷记账法的记账规则 余额试算平衡法分为期初余额平衡和期末余额平衡期初余额平衡公式：全部账户的借方期初余额合计二全部账户的贷方期初余额合计 期末余额平衡公式：全部账户的借方期末余额合计二全部账户的贷方期末余额合计 账户余额试算平衡法徳确定是根据资产等于权益的平衡关系原理 账户记录不能由试算平衡表來发现的错误有：1、一笔经济业务的记录全部被漏记或重记；2、一笔经济业务的借贷双方，在编制会计分录时，金额上发生同样的错谋;3、在编制会计分录时，一笔经济业务应借应贷的账户相互颠倒；4、会计分录的借贷双方或一方，在过入总分类账时误记了账户 会计分录时在记账凭证上

11、登记的，会计分录包括：会计科fi （账户名称）、记账符号、金额 会计分录分为简单会计分录和复合会计分录简单会计分录是一借一贷的会计分录 复合会计分录时一借多贷、多借一贷、多借多贷的会计分录 总分类账和明细分类账平行登记，是指两者所依据会计凭证相同及两者的记账内容、借贷方向、 所属会计期间、金额和同 会计凭证是登记账簿的依据，会计凭证按其填制程序和用途的不同，分为原始凭证和记账凭证 原始凭证又称单据，是用来作为编制会计分录（记账凭证）的依据，是会计核算的基础 原始凭证是根据实际发住或已完成的经济业务编制 原始凭证按其来源不同，可分为外来原始凭证和白制原始凭证按其填制手续及内容不同，可分为一次凭证

12、、累计凭证、汇总凭证 按其格式不同，可分为通用凭证和专用凭证外来原始凭证，是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人肓接取得的原始凭证。如：购买货物时取得的增值税专用发票，收款单位开出的收款收据，银行的各种结 算凭证，对外支付款项吋取得的收据，出差取得的飞机票、千船票、住宿发票 白制原始凭证，是指木单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、 仅供本单位内部使用的原始凭证。如：收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表、折ih计算表一次凭证，是指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证，外來的原始凭证-般都是一次 凭证。如：领料单、工资单

13、、收据、发货票、销货发票、收料单、银行结算凭证 累计凭证，是指在一定时期内多次记录发住的同类型经济业务的原始凭证。如：限额领料单汇总凭证，也称原始凭证汇总表，是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证。 如：收料凭证汇总表、发出材料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销表、销售fi报 不能作为记账依据的有：用工计划表、经济合同、银行余额调节表、派工单通用凭证，是指由冇关部门统一印刷、在一定范围内使用的具冇统一格式和使用方法的原始凭证。 如：全国统一的界地结算银行凭证，部门同意规定的收料单、领料单，地区统一规定的发货单专用凭证，是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如：领料单、

14、 原始凭证的基木内容:差旅费报销单、折旧计算表、借款单、工资费用分配表1、2、3、4、5、67、1、2、3、原始凭证名称填制原始凭证的li期接受原始凭证的单位名称经济业务内容（含数量、单价、金额等）填制单位签章有关人员签章凭证附件原始凭证的填制要求:记录要真实内容要完整手续要完备4、书写要清楚、规范5、编号要连续6、不得涂改、刮擦、挖补7、填制要及时原始凭证的审核内容包括原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及吋性 记账凭证又称记账凭单，是登记账户（账簿）的依据 记账凭证按其反映经济业务的内容不同，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证按其填列方式，可分为复式凭证和单式凭证收款凭证，是

15、指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证，它是根据库存现金收入业务和银 行存款收入业务的原始凭证填制的，可分为现金收款凭证和银行存款收款凭证现金收款凭证是根据现金收入业务的原始凭证编制的收款凭证，如：以现金计算的发票记账联 银行存款收款凭证是根据银行存款收入业务的原始凭证编制的收款凭证，如：银行进账通知单 付款凭证，是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证，它是根据库存现金和银行存款付出业务的原始凭证填制的，可分为现金付款凭证和银行存款付款凭证现金付款凭证是根据现金付岀业务的原始凭证编制的付款凭证，如：以现金结算的发票联 银行存款付款凭证是根据银行存款付出业务的原始凭证编制的付款凭证，如

16、：现金支票、 转账支票存根 转账凭证，是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。如：企业内部的领料单、出库单等，计提固定资产折旧，期末结转成本通用记账凭证的格式与转账凭证基本相同记账凭证的棊本内容：1、记账凭证的名称2、填制记账凭证的日期3、记账凭证的编号4、经济业务事项的内容摘要5、经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向6、经济业务事项的金额7、记账标记8、所附原始凭证张数9、会计主管、记账、市核、出纳、制单等有关人员签章收款凭证的编制要求：收款凭证左上介的“借方科忖”按收款的性质填写“现金”或“银行存款” 日期填写的是编制本凭证的日期付款凭证的编制要求：在付账凭证左上角的“贷方科目

17、”填写“现金”或“银行存款” 从银行捉取现金或把现金存入银行的经济业务，统一只编制付款凭证，不编收款凭证 当发工从银行提収现金的业务吋，只编制银行存款付款凭证，而不编制现金付款 当发生把现金存入银行的业务时，只编制现金付款凭证，而不编制银行收款凭证 记账凭证的审核内容：1、内容是否真实2、项目是否齐全3、科冃是否正确4、金额是否正确5、书写是否正确原始凭证记录的是经济信息，记账凭证记录的是会计信息记账凭证是将原始凭证中的一半数据转化为会计语言会计账簿按具用途不同，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿按帐页格式，可分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式按外型特征，可分为订本账、活页账和卡片账序吋账

18、簿又称日记账，序吋账簿可分为普通日记账和特种日记账，普通日记账，是用來登记全部经济业务的发生情况的账簿特种h记账，是川來登记某一类经济业务发牛情况的账簿，应用较为广泛的是特种fi记账，常见 的有现金h记账和银行存款h记账分类账簿，可分为总分类账和明细分类账，分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据 明细分类账的格式：三栏式、多栏式、数最金额式、横线登记式（或称平行式）三栏式明细账适用于只进行金额核算的账八，如：应收账款、应付账款、应交税金、待摊费用、 预提费用多栏式明细分类账适用于成木费用类科目的明细核算数量金额式明细分类账户适用于登记材料釆购业务、应收票据、一次性备用金业务备杳账簿，简

19、称备杳簿，如：租入固定资产登记簿、受托加t材料登记簿、代销产品登记簿 两栏式账簿，是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿，如：普通fi记账好转账fi记账 三栏式账簿，是指设有借方、贷方和余额三个基本栏冃的账簿，可分为设有设对方科冃和不设对 方科目，如：各种日记账、总分类账以及资木、债权、债务明细账多栏式账簿，是指在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿 如：收入、费用明细账数最金额式账簿，其借方、贷方和金额三个栏1=1内都分设数最、单价和金额三小栏如：原材料、库存商品、产成胡、包装物等明细账订正本适用于总分类账、现金h记账、银行存款h记账活贝账适用于各种明细分类账卡片账只适用于

20、固定资产的核算会计账簿的内容：封而、扉页（账簿名称、单位名称、账簿页数等）、帐页 账簿的记账规则：1、2、3、4、5、6、应当根据审核无谋的会计凭证登记会计账簿 账簿登记完毕后，要再记账凭证上签名或盖章 账簿中的文字和数字上面要留占格距的二分z 登记账簿必须用蓝黑墨水或碳素墨水并川钢笔书写，不得川関珠笔或铅笔 登记账簿时，要按页次顺序连续记账 结清余额会计账簿中，可用红色墨水记账：1、按照红色冲账的记账凭证，冲销错误记录在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数 在三栏式账户的余额前，如未印明余额方向的，在余额栏 内登记负数余额根据国家统一的会计制度的规定可以用红色登记的其他会 计分录对账的内容

21、包括：账证核对、账账核对、账实核对账证核对包括：2、3、4、账账核对包括:账实核对包括:错帐更止方法: 划线更正法： 红字更正法：1、fi记账应与收、付款凭证和核对2、总账应与记账凭证相核对3、明细账应与记账凭证或原始凭证相核对1、总分类账簿有关账户的余额核对2、总分类账簿与所加明细分类账簿核对3、总分类账簿与序时账簿核对1、现金fi记账账面余额与库存现金数额是否相符2、银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否札i符3、各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符4、有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符 划线更止法、红字更止法、补充登记法记账凭证正确，在记账时发牛错课，导致账簿记录错课1、记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然 后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账2、会计科目无误而所记金额大于应记金额按多记的金额用红色编制一张与原始凭证应借、应贷科冃完全相同的记账凭证 会计科目无谋而所记金额小于应记金额按少记的金额用蓝色编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证， 以补充少记的金额1、结出当月发生额的，在“本月合计”下面通栏划单红线2、结出本年累计发生额的，在“本年累计”下而通栏划单红线3、1