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1、第2章 基本财务报表1. 会计要素明湖公司2018年12月31日汇总了下列资产、负债、所有者权益、收入和费用项目： 实收资本预付保险费应付账款服务收入 库存商品 利息收入员工工资 水电费用应收账款根据上述资料，分别指出哪些项目属于资产、负债、所有者权益、收入和费用项目。参考答案：属于资产项目的是：预付保险费、库存商品、应收账款属于负债项目的是：应付账款属于所有者权益项目的是：实收资本属于收入项目的是：服务收入、利息收入属于费用项目的是：员工工资、水电费用2. 利润表华明独资企业2018年年初的负债总额为25.000元，2018年年末的负债总额为20.000 元。该企业2018年年末的所有者权益

2、总额为30.000元，2018年年末的资产总额比2018年 年初的资产总额多I（H）OO元。假设该企业2018年投入资本数额为4.000元（没有发生任何 利润分配）。根据上述资料，要求：（1）计算华明独资企业2018年度的利润。（2）既然根据前后两期资产负债表就可以讣算岀当期利润，为什么还要编制利润表呢?参考答案：（1）计算华明独资企业2018年度的利润年末资产=年末负债+年末所有者权益=20.0÷30,000=50.000 （元）年初资产=年末资产一2018年度资产增加额=50.000 10.000 = 40.000 （元）年初所有者权益=年初资产一年初负债=40.000-25.0

3、00=15.000 （元）2018年度利润=年末所有者权益一年初所有者权益一2018年度资本投入净额= 30,00015.0004,000= 11,000 （元）或者：所有者权益变动额=资产变动额一负债变动额= 10,000 （20.00025.000） =15,000 （元）2018年度利润=所有者权益变动额一2018年度资本投入金额= 15.000-4.000=11,000 （元）（2）既然根拯前后两期资产负债表就可以汁算出当期利润，为什么还要编制利润表呢? 尽管根据前后两期的资产负债表就可以计算出当期利润，但是，这只是履行会计的内部职能（会计核算），基于现代企业制度与金融市场框架，会计还

4、需要履行英外部功能，对外 披露有助于决策的信息。财务报表（利润表）是会计履行其外部职能的重要载体。因此，企 业还要编制利润表。第3章 会计信息生成过程1权责发生制与收付实现制华美公司是一家小型游艇贸易公司。2018年3月28日岀售一艘价值为100.000元的游 艇。该游艇的成本总额为80.000元。华美公司已经支付了购买该游艇的货款80.000元，但 是，到了 2018年年底，华美公司还没有从顾客那里收到这100.000元的货款。假设不考虑 其他费用。根据上述资料，要求：（1）列表说明基于权责发生制与收付实现制确认的经营成果差异。（2）华美公司的成本得到补偿了吗？参考答案：（1）列表说明基于权

5、责发生制-与收付实现制确认基础的经营成果差异:基于权责发生制基础基于收付实现彳时确认基础项目金额（元）项目金额（元）销售收入100,000现金收入0减：销售成本80,000减：现金支岀80,000利润20,000利润-80,000虽然基于权责发生制基础，华美公司获利20.000元，但基于收付实现制确认基础，却 亏损了 80.000元。华美公司的现金流量不足。因为应收账款100.000元没有收回。不管华美 公司的利润水平如何，没有足够的现金流量，华美公司的经营活动就难以持续下去。（2）华美公司的成本没有得到真正的补偿。2账户的性质南湖公司的部分账户如下："银行存款”账户、“应付账款”账

6、户、“实收资本”账户、 “销售收入”账户和“管理费用”账户。根据上述资料，要求：判断上述账户的性质，用T形或丁字形账户结构说明英借贷方登记的内容，指出正常 情况下的余额方向。参考答案：“银行存款”账户是资产类账户，属于实账户，正常情况下，其余额在借方。“应付账款”账户是负债类账户，属于实账户，正常情况下，其余额在贷方。“实收资本”账户是所有者权益类账户，属于实账正常情况下，其余额在贷方。“销售收入”账户是收入类账户，属于虚账户，正常情况下，没有余额。"管理费用”账户，属于虚账户，正常情况下，没有余额。3 财务会汁恒等式与复式记账法长江公司2018年1月31日资产负债表如表3-28所示

7、。表328资产负债表2018年1月31日单位：元资产金额负债与所有者权益金额500短期借款19,200亍存款25.000其他应付款800攵半款5.000应付账款4,50020.000实收资本326.000固怎资产300.000资产总额350.500负债与所有者权益总额350.500假设2018年2月份长江公司发生如下交易或事项：（1）2月3日，以银行存款偿还短期借款8.000元。（2）2月8日，向黄河公司购买材料一批，价款为13.000元。材料已验收入库，但货 款尚未支付。（3）2月15日，收到江南公司前欠货款4.000元存入开户银行。（4）2月20日，从开户银行提取现金4.000元，以备用Q

8、（5）2月21日，业主追加投资一台设备，价值为50.000元。（6）2月25日，向商业银行借款，用以偿还前欠黄河公司已到期货款。（7）2月28日，用现金偿还全部的其他应付款。根据上述资料，要求：（1）运用财务会计恒等式分析上述交易或事项。（2）设宜账户并运用复式记账法编制上述交易或事项的记账凭证（以会汁分录替代记 账凭证）。参考答案：（I）运用财务会计恒等式分析上述交易或事项如下：交易1： 2月3日，以银行存款偿还短期借款&000元。这是长江公司归以银行存款还短期借款。该交易影响长江公司的资产项目（银行存款） 和负债项目（短期借款）。该交易使长江公司的资产项目（银行存款）减少&

9、000元，负债 项目（短期借款）也减少&000元。这说明长江公司的短期借款减少来源于银行存款减少。 该交易使长江公司的资产项目（银行存款）和负债项目（短期借款）同时减少&000元。该交易发生之后，长江公司的资产总额为342,500元，负债总额为16.500元，所有者权 益总额为326.000元。这时，财务会计的基本恒等式为：“资产总额（342.500元）=负债总 额（16,500元）+所有者权益总额（326.000元）”。交易2： 2月8日，向黄河公司购买材料一批，价款为13.000元。材料已验收入库，但 货款尚未支付。这是长江公司赊购原材料。该交易影响长江公司的资产项目（原材

10、料）和负债项目（应 付账款）。该交易使长江公司的资产项目（原材料）增加13,000元，负债项目（应付账款） 增加13.0元。这说明长江公司的原材料增加来源于应付账款增加。该交易使长江公司的 资产项目（原材料）和负债项目（应付账款）同时增加13.000元。该交易发生之后，长江公司的资产总额为355,500元，负债总额为29.500元，所有者权 益总额为326.000元。这时，财务会计的基本恒等式为：“资产总额（355,500元）=负债总 额（29,500元）+所有者权益总额（326.000元）"。交易2： 2月15 0,收到江南公司前欠货款4.000元存入开戸银行。这是长江公司收回前欠

11、款。该交易影响只影响长江公司的资产项目（银行存款和应收账 款）。该交易使长江公司的一个资产项目（银行存款）增加4.000元，另一资产项目（应收 账款）减少4.000元。这说明长江公司的银行存款增加来源于应收账款减少。该交易使长江 公司的资产项目（银行存款和应收账款）内部发生“一增一减” 4.000元。该交易发生之后，长江公司的资产总额为342,500元，负债总额为16.500元，所有者权 益总额为326.000元。这时，财务会计的基本恒等式为：“资产总额（342.500元）=负债总 额（16,500元）+所有者权益总额（326.000元）"O交易4： 2月20日，从开户银行提取现金4

12、.000元，以备用。这是长江公司从开户银行提取现金。该交易彫响只影响长江公司的资产项目（银行存款 和现金）。该交易使长江公司的一个资产项目（现金）增加4.000元，另一个资产项目（银 行存款）减少4.000元。这说明长江公司的现金增加来源于银行存款减少。该交易使长江公 司的资产项目（现金和银行存款）内部发生“一增一减” 4.000元。该交易发生之后，长江公司的资产总额为342,500元，负债总额为16.500元，所有者权 益总额为326.000元。这时，财务会计的基本恒等式为：“资产总额（342.500元）=负债总 额（16,500元）+所有者权益总额（326,000元）”。交易5： 2月21

13、日，业主追加投资一台设备，价值为50,000元。这是长江公司的股东追加投资。该交易影响了长江公司的资产项目（固泄资产）和所有 者权益项目（实收资本）。该交易使长江公司的资产项目（固立资产）和所有者权益项目（实 收资本）同时增加50.000元，说明长江公司的固泄资产增加来源于股东的投资。该交易发生之后，长江公司的资产总额为392,500元，负债总额为16.500元，所有若权 益总额为376.000元。这时，财务会计的基本恒等式为：“资产总额（392.500元）=负债总 额（16,500元）+所有者权益总额（376.000元）”。交易6： 2月25日，向商业银行借款，用以偿还前欠黄河公司已到期货款

14、。这是长江公司向商业银行借款并归还货款。该交易影响只影响长江公司的负债项目（短 期借款和应付账款）。该交易使长江公司的一个负债项目（短期借款）增加13,000元，另 一个负债项目（应付账款）减少13.000元。这说明长江公司的短期借款增加来源于应付账 款减少。该交易使长江公司的负债项目（短期借款和应付账款）内部发生“一增一减” 13,000 兀O该交易发生之后，长江公司的资产总额为392,500元，负债总额为16.500元，所有者权 益总额为376.000元。这时，财务会计的基本恒等式为：“资产总额（392,500元）=负债总 额（16,500元）+所有者权益总额（376.000元）"

15、;。交易7： 2月28日，用现金偿还全部的其他应付款。这是长江公司归以现金归还英他应付款。该交易影响长江公司的资产项目（现金）和负 债项目（其他应付款）。该交易使长江公司的资产项目（现金）减少800元，负债项目（苴 他应付款）也减少800元。这说明长江公司的其他应付款减少来源于现金减少。该交易使长 江公司的资产项目（现金）和负债项目（其他应付款）同时减少800元。该交易发生之后，长江公司的资产总额为391,700元，负债总额为15,700元，所有者权 益总额为376.000元。这时，财务会计的基本恒等式为：“资产总额（391.700元）=负债总 额（15,700元）+所有者权益总额（376,0

16、00元）”。（2）设程账户并运用复式记账法编制上述交易或事项的记账凭证（以会汁分录替代记 账凭证）如下：交易1： 2月3日，以银行存款偿还短期借款&000元。该交易影响长江公司的资产项目（银行存款）和负债项目（短期借款）。该交易使长江 公司的资产项目（银行存款）减少&000元，负债项目（短期借款）也减少&000元。资产 类账户减少记贷方，负债类账户减少记借方，做如下会计分录：借：短期借款 &000贷：银行存款&000交易2： 2月8日，向黄河公司购买材料一批，价款为13.000元。材料已验收入库，但 货款尚未支付。该交易影响长江公司的资产项目（原材料）和

17、负债项目（应付账款）。该交易使长江公 司的资产项目（原材料）增加13.000元，负债项目（应付账款）增加13.000元。资产类账 户增加记借方，负债类账户增加记贷方，做如下会计分录：借：原材料13,0贷：应付账款13.000交易3： 2月15 H,收到江南公司前欠货款4.000元存入开户银行。该交易影响只影响长江公司的资产项目（银行存款和应收账款）。该交易使长江公司的 一个资产项目（银行存款）增加4.000元，另一资产项目（应收账款）减少4.000元。资产 类账户增加记借方，资产类账户减少记贷方，做如下会计分录：借：银行存款 4,000贷：应收账款4.000交易4： 2月20日，从开户银行提取

18、现金4.000元，以备用。该交易影响只影响长江公司的资产项目（银行存款和现金）。该交易使长江公司的一个 资产项目（现金）增加4.000元，另一个资产项目（银行存款）减少4.000元。资产类账户 增加记借方，资产类账户减少记贷方，做如下会计分录：借：现金 4,000贷：银行存款4.000交易5： 2月21 0,业主追加投资一台设备，价值为50.000元该交易影响了长江公司的资产项目（固泄资产）和所有者权益项目（实收资本）。该交 易使长江公司的资产项目（固立资产）和所有者权益项目（实收资本）同时增加50.000元。资产类账户增加记借方， 借：固定资产贷：实收资本 交易6： 2月25日，所有者权益类

19、账户增加记贷方，做如下会计分录：50,00050,000向商业银行借款，用以偿还前欠黄河公司已到期货款。该交易影响只影响长江公司的负债项目（短期借款和应付账款）。该交易使长江公司的 一个负债项目（短期借款）增加13.000元，另一个负债项目（应付账款）减少13.000元。负债类账户增加记贷方, 借：应付账款贷：短期借款 交易7： 2月28日，负债类账户减少记借方，做如下会计分录：13,00013,OoO用现金偿还全部的其他应付款。该交易影响长江公司的资产项目（现金）和负债项目（其他应付款）。该交易使长江公 司的资产项目（现金）减少800元，负债项目（苴他应付款）也减少800元。资产类账户减 少

20、记贷方，负债类账户减少记借方，做如下会计分录：借：其他应付款 贷：现金8008004试算平衡原理黑田公司2018年12月31日相关账户余额如表329所示。表3-29黑田公司2018年12月31日相关账户余额账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方固左资产()10.000/110.000原材料9.900( )22.8052L695应收账款4.000/4.0000银行存款20.6005.100( )15700现金5,2005.0004.945()应付账款2.7002.545()7,150短期借款( )4.0002.5001&500实收资本()/()( )合计( )()(

21、)( )( )( )根据上述资料，要求：根据试算平衡原理，计算括号内的数字。参考答案:黑田公司2018年12月31日相关账户余额账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方固定资产(Igooo)10.000/110.000原材料9,900(34.600)22.80521,695应收账款4000/4.0000银行存款20.600500(10,000)15,700现金5,2005,0004,945(5,255)应付账款2,7002.545(6,995 )7 J 50短期借款(20.000)4.0002.5001&500实收资本(117.000)/(10,000)(127.00

22、0)合计(139 JOO)(139,700)(6L245)(61,245)(152,650)(152,650)5 交易或事项分析华生公司是一家2018年5月成立的零售商店。在全而经营活动开始之前，发生了一些 筹备过程的初始交易。表3-30以会计恒等式的方式列示了华生公司在5月10日及其之后的 9个工作日的余额。日期银行存款应收账款商品存货商场设施6,0004.000&0003.00012.0004.000&0003.00012.0004.000&0007.0009.0004,00021.0007.0009.0004.00026.0007.00012.0001,00026

23、.0007.0007,0001,00026.00013.0005,000LOOO26.00013.00050001,00025.60013.0002000LOOO25.60013.000表330华生公司5月份交易情况表单位：元日日日日日日日日日日 0125678923 11 11 11 11 11 11 11 11 月月月月月月月月月月5 5 5 5 5 5 5 5 5 5应付账款4.0004.0004.0004.0009.0009.00010.000&0007.6007.600实收资本27.00033.00037.00037.00037.00037.00037.00037.00037

24、.00034.000要求：（1）假设每天只发生一笔交易，简要描述华生公司5月份这9天每天发生的交易或事 项。（2）分析上述交易或事项，设置账户并运用复式记账法编制华生公司每天的交易或事 项的记账凭证（以会汁分录替代记账凭证），登记相应的账戸。（3）编制华生公司5月31日的试算平衡表和资产负债表。（4）登记银行存款日记账并编制现金流量表。参考答案：（I）华生公司5月份这9天每天发生的交易或事项如下表所示：日期发生的交易或事项内容5月11日收到现金形式的新投资款项6,000元5 JJ 12 日收到实物形式的新投资款项4,000元515 日以现金3.000元购买商品516 日以赊购的方式购买商品5.

25、000元5月17日收回应收账款3,0元5月18日购买商场设施6.000元。其中，以现金支付5.000元，另外赊购1,000元5月19日以现金归还应付账款2.000元5月22日退回赊购商品400元5月23日业主提款3、OOo元（2）分析上述交易或事项，设置账戸并运用复式记账法编制华生公司每天的交易或事 项的记账凭证（以会讣分录替代记账凭证）如下表所示：日期发生的交易或事项内容交易或事项分析并做出会计分录5月11日收到现金形式的新投资款项6.000元该交易影响了华生公司的资产项目（银行存款）和所有者权益项目（实 收资本）。该交易使华生公司的资产 项目（银行存款）和所有者权益项目（实收资本）同时增加

26、6.000元。资 产类账户增加记借方，所有者权益类 账户增加记贷方。该交易涉及到银行 存款的收款业务，做会计分录如下：借：银行存款6.000贷：实收资本6,0005月12日收到实物形式的新投资款项4.000元该交易影响了华生公司的资产项目（商场设施）和所有者权益项目（实 收资本）。该交易使华生公司的资产 项目（商场设施）和所有者权益项目（实收资本）同时增加4000元。资 产类账户增加记借方，所有者权益类 账户增加记贷方，做会计分录如下：借：商场设施4,000贷：实收资本4,0005月15日以现金3.000兀购买冏品该交易影响了华生公司的资产项目（银行存款和库存商品）。该交易使 华生公司的资产项

27、目（库存商品）增 加3.000元，另一个资产项目（银行 存款）减少3.000元。资产类账H增 加记借方，资产类账户减少记贷方， 做会计分录如下：借：库存商品3,000贷：银行存款3,0005月16日以赊购的方式购买商品5.000元该交易影响了华生公司的资产项目（库存商品）和负债项目（应付账款）。 该交易使华生公司的资产项目（库存 商品）和负债项目（应付账款）同时 增加5.000元。资产类账戸增加记借 方，负债类账户增加记贷方，做会计 分录如下：借：库存商品5,000贷：应付账款5,0005月17日收回应收账款3.000元该交易影响了华生公司的资产项目（银行存款和应收账款）。该交易使 华生公司的

28、资产项目（银行存款）增 加3.000元，另一个资产项目（应收 账款）减少3.000元。资产类账户增 加记借方，资产类账户减少记贷方， 做会计分录如下：借：银行存款3,000贷：应收账款3,0005月18日购买商场设施6.000元。苴中，以现金 购买5.000元，另外赊购1,000元该交易影响了华生公司的资产项目（银行存款和商场设施）和负债项目 （应付账款）。该交易使华生公司的 资产项目（银行存款）减少5.000元， 另一个资产项目（商场设施）增加 6.000元，同时使负债项目（应付账款） 增加1.000元。资产类账户增加记借 方，资产类账户减少记贷方，负债类 账户增加记贷方，做会计分录如下：借

29、：商场设施6.000贷：银行存款5,000应付账款1,0005月19日以现金归还应付账款2.000元该交易影响了华生公司的资产项目（银行存款）和负债项目（应付账款）。 该交易使华生公司的资产项目（银行 存款）和负债项目（应付账款）同时 减少2.000元。资产类账户减少记贷方，负债类账户减少记借方，做会计 分录如下：借：应付账款2,000贷：银行存款5,0005月22日退回赊购商品400元该交易影响了华生公司的资产项目（库存商品）和负债项目（应付账款）。 该交易使华生公司的资产项目（库存 商品）和负债项目（应付账款）同时 减少400元。资产类账户减少记贷方， 负债类账户减少记借方，做会计分录 如

30、下：借：应付账款400贷：库存商品4005月23日业主提款3.000元该交易影响了华生公司的资产项目（银行存款）和所有者权益项目（实 收资本）。该交易使华生公司的资产 项目（银行存款）和所有者权益项目（实收资本）同时减少3.000元。资 产类账户减少记贷方，所有者权益类 账户减少记借方，做会计分录如下：借：实收资本3,000贷：银行存款3,000登记相应的账户如下:会计科目：银行存款2018 年凭证号数摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日510略期初余额借6.0511收到投资款实收资本6,000借2000515购买商品库存商品3.000借9.0517收回款项应收账款3,000借2.000518购

31、商场设施商场设施5.000借7.0519归还欠款应付账款2.000借50523业主提款实收资本3.000借2.0531本月合计9,00013.000借2.0会计科目:应收账款2018 年凭证号数摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日510略期初余额借4,000517收回款项银行存款3.000借1,000531本月合计3.000借1,000会计科目：库存商品2018 年凭证号数摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日510略期初余额借1&000515购买商品银行存款3,000借21,000516赊购商品应付账款5,000借26,000522退货应付账款400借25,600531本月合计&0

32、00400借25,6000会计科目：商场设施2018 年凭证号数摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日510略期初余额借3,000512收到投资款实收资本4,000借7,000518购商场设施银行存款6,000借13,000531本月合计10,000借13,000会计科目：应付账款2018 年凭证号数摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日510略期初余额贷4,000516赊购商品库存商品5.000贷9,000518购商场设施商场设施LOOO贷10,000519归还欠款银行存款2,000贷&000522退货库存商品400贷7,600531本月合计2,4006.000贷7,600会计科目：实收资本

33、2018 年凭证号数摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日510略期初余额贷27.000511收到投资款银行存款6.000贷33.000512收到投资款商场设施4.000贷37.000523业主提款银行存款3,000贷34.000513本月合计3,00010.000贷34.000（3）华生公司2018年5月31日的试算平衡表和资产负债表分别如下表所示:华生公司2018年5月31日试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款6,0009.00013.0002.000应收账款40003,0001.000库存商品1 &000&00040025.600商场设

34、施3,00010.00013.000应付账款4.0002,4006.0007,600实收资本27.0003,00010,00034.000合计3 LOOO31.00032.40032.40041.60041.600华生公司2018年5月31日资产负债表资产金额负债与所有者权益金额银行存款2,000应付账款7,600应收账款LOOO实收资本340库存商品25,600商场设施13、OOO资产合计4L600负债与所有者权益合计41.600（4）登记银行存款日记账并编制现金流量表如下表所示:银行存款日记账2018 年摘要对方科目借方贷方余额经济活动类型月Il510期初余额6.000511收到投资款实收

35、资本6.00012.000筹资活动515购买商品库存商品3,0009.000经营活动517收回款项应收账款3,00012.000经营活动518购买商场设施商场设施5.0007.000投资活动519归还欠款应付账款2,0005.000经营活动523业主提款实收资本3,0002.000筹资活动531合计9.00013,0002.000项目金额一、经营活动产生的现金流量购买商品支付的现金(3,000)收到销售商品款项3,000购买商品支付的现金(2,000)经营活动产生的现金流量净额(2,000)二、投资活动产生的现金流量购买商场设施支付的现金(5,000)投资活动产生的现金流量净额(5,000)三

36、、筹资活动产生的现金流量吸收投资收到的现金6,000支付业主提款的现金(3,000)筹资活动产生的现金流量净额3,000现金流量增加额(4,000)加：期初现金余额6,000期末现金余额2,000华生公司现金流量表2018年5月单位：元第4章不同目的，不同成本1.财务成本观念华美公司的成本总额由直接材料成本、直接人工成本、制造费用和销售及管理费用构成。 有关数据如下：（1）直接材料成本、直接人工成本和制造费用为成本总额的80%.（2）直接材料成本、直接人工成本占上述直接材料成本、直接人工成本和制造费用三 项成本之和的80%o（3）直接材料成本为上述直接材料成本、直接人工成本两项成本之和的75%

37、o（4）间接材料成本为制造费用的20%。（5）耗用材料成本总额为512000元。根据上述资料，分别计算：（1）直接材料成本（2）间接材料成本（3）直接人工成本（4）制造费用（5）销售及管理费用（6）成本总额参考答案：（1）直接材料成本为480.000元（2）间接材料成本为32.000元（3）直接人工成本为160.000元（4）制造费用为160.000元（5）销售及管理费用为200.000元（6）成本总额为1.000.0元2.成本性态与混合成本的分解南方公司只生产和销售一种产品。其过去的历史成本数据显示：与最高业务量（75,000 件）及最低业务虽（50.000件）相对应的成本总额分别为176,

38、250元和142,500元。南方公 司的成本总额包括变动成本、固定成本和混合成本三类。南方公司对最低业务量下的成本总 额进行分析得到如下信息：变动成本总额 固左成本总额 混合成本总额 成本总额50,000 元60.000 元32,500 元142,500 元南方公司某年度讣划生产65.000件。根据上述资料，要求：计算其混合成本总额和成本总额。参考答案：首先，求出最高业务虽下的混合成本总额：176.250 - 60.000 - 75.OOO×5O.OOO5O.OOO= 4L250 元英次，运用髙低点法分解混合成本总额：b= （41,250-32,500） / （75,000-50.0

39、00） =0.35 币件a= 41,25O-O.35×75.OOO=l5,000 元或 a=32,5OO-O.35×5O,OOO= 15,000 元最后，写出混合成本的表达式：Y=15,OOO+O.35X这样，成本总额的表达式为Y=75,000÷1.35Xo如果该公司某年度讣划生产65.000件：混合成本总额=15,000+0.35x65.000=37,750 元成本总额=75.000+ 1.35x65,000 =162,750 元或成本总额=37,750+60,000+65,0OO= 162.750 元3.混合成本分解的高低点法与回归分析法某公司的历史成本数据表

40、明,维修成本在相关范用内的变动情况如表4-3所示。表丿J份机湍小时（小时）维修成木（元）1234 5 67896()804040804020804 3 2 2 11 2 260()00()00()0008080204 5 4 4 4 3 2 2 3要求：（1）运用髙低点法分解维修成本。（2）运用回归分析法分解维修成本。（3）如果机器小时预计为450小时，其维修成本将为多少？（4）如果髙低点法与回归分析法的讣算结果不同，其可能原因是什么?参考答案：（1）运用髙低点法分解维修成本 首先，确左髙低点如下表所示：机器小时（X）维修成本（Y）最高点460500最低点140280最高点与最低点之间的差异3

41、2()220其次，运用髙低点法分解维修成本：b= （500-280） / （460-140） =0.6875 元/小时a=500-0.6875×460= 183.75 元或 a=280-0.6875× 140=183.75 元 最后，写岀维修成本的表达式：Y=183.75+0.6875X（2）运用回归分析法分解维修成本首先，编制回归分析数据表如下表所示：月份XlYlXIYIXi21440460202,400193,6002460500230,00021L6003380400152.000144.400424040096.00057.600524040096.00057.60

42、0618030054.00032.400714028039.20019.600822028061,60048.400928032089,60078.400合计2,5803,3401,020.800843,600英次，根据上表的数据，讣算a和b的数值：a= (843.600x3,3402580x1.020.800) / (9×843,600-2,5802) =196.54 元b= (9xl,020.8002,580x3.340) / (9×843.600-2,5802) =0.6070 元/小时最后，写出维修成本的表达式：Y=196.54+0.6070X(3) 如果机器小时预

43、计为450小时，英维修成本将为多少如果根据髙低点法，机器小时为450小时，其维修成本为：Y=I83.75+0.6875×450=4933 元如果根据回归分析法，机器小时为450小时，其维修成本为：Y= 196.54+0.6070x450=469.69 元(4) 如果高低点法与回归分析法的计算结果不同，其可能原因是什么显然，髙低点法与回归分析法的计算结果不同，其可能原因是高低点法的最髙点与最低 点缺乏代表性。第5章 生产性资产投资决策1.确左现金流量南方公司有一个投资项目,需要投资60000元（英中，54000元用于购置设备，6000元 用于追加流动资金）。预期该项目可使公司利润增加：

44、第一年为1200元，第二年为7200 元 第三年为19200元。第三年年末该项目报废时，收回流动资金6000元。假设所有现金 流出量发生于期初，而利润引起的现金流入量发生于期末。假设该设备报废时没有残值并采 用直线法计提折旧。根据上述资料，要求：（1）如果不考虑所得税因素，计算该项目各年度现金流量。（2）如果该公司适用的所得税税率为25%, Il-算该项目各年度现金流量。参考答案：（1）如果不考虑所得税因素，该项目各年度现金流量如下表所示。年份0123现金流疑-60.0001.200+18.000*= 19.2007,200+18,000*=25,20019.200+18.000*+6.000

45、=43.200*1& OOO=54.000/3（2）如果该公司适用的所得税税率为25%,该项目各年度现金流量如下表所示。年份0123现金流疑-60.0001.200×75%+18.000*= 18.9007,200x75%+1&000*=2340019,200x75%+1 &000*+6.000=38.400*1& OOO=54.000/32确左经营现金流量华信通讯公司试图估算一个投资项目第一年（匸1）的经营现金流量。财务经理收集到 了以下信息：投资项目销售额IoOOOOOo元经营成本（包括折旧费用）7000000元折旧费用2000000元利息费用20

46、00000元该公司适用的所得税税率为25%0根据上述资料，要求：讣算该投资项目第一年（ = 1）的经营现金流虽。参考答案：该投资项目第一年（Al）的经营现金流量=（10.000,0007,000.000 2,000.000） ×25%+2,000.000=2,250.000 元3确左现金流量基南公司有一台设备，购苣于3年前。现在正考虑是否需要更新。假设该公司适用的所 得税税率为25%,相关资料如表58所示。项目原始价值（元）税法规定残值（10%,元） 税法规定使用年限（年） 已使用年限（年） 尚可使用年限（年） 每年现付运行成木（元） 两年后大修理付现成木（元） 最终报废残值（元）

47、目前变现价值（元） 每年折旧额（元）: 第一年 第二年 第三年第四年表58基南公司相关资料旧设备6000060006348600280007000IoOOO900090009000新设备5000050004045000 /IOOOO180001350090004500根据上述资料，请讨论：（1）继续使用旧设备的现金流量如何?（2）更换新设备的现金流量又如何？参考答案：（1）继续使用旧设备的现金流虽如下表所示（单位：元）。项目现金流量时间（年次）旧设备变现价值(10,000)0旧设备变现损失减税(10.000-33.000) ×25%= (5,750)0每年付现操作成本&600

48、X (1-25%) = (6,4501-4每年折旧抵税9,000×25%=2,25013两年之后大修成本2&000x (1-25%) = (21,002残值变现收入7.0004残值变现净收入纳税(7,000-6.000) ×25%= (250)4（2）更换新设备的现金流量如下表所示（单位：元）。项目现金流量时间（年次）设备投资(50,000)0每年付现操作成本5,OOOx (1-25%) = (3,750)1-4每年折旧抵税： 第一年18.000×25%=4,5001第二年13,500x25%=3,3752第三年9.000x25%=2,2503第四年4,5

49、00x25%= 1,1254残值收入10,0004残值净收入纳税(10.000-5.000) ×25%= (1,250)44 生产性资产投资决策方法伟达公司准备购宜一套设备以扩充生产能力。现有A, B两个方案可供选择。A方案：投资额为30000元，设备使用寿命期为5年，采用直线法计提折旧，5年后设 备没有残值。5年中，每年销售收入为15000元，每年付现成本为5000元。B方案：投资额为36000元，设备使用寿命期为5年，采用直线法计提折旧，5年后设 备残值收入为6000元。5年中，每年销售收入为17000元，付现成本第一年为6000元， 以后随着设备陈旧，逐年将增加修理费用300元

50、，另外需要垫支流动资金3000元。假设伟达公司适用的所得税税率为25%,伟达公司要求的最低收益率为10%o根据上述资料，请计算：（1）两个方案的经营现金流量。（2）两个方案的现金流量匚（3）两个方案的净现值。（4）两个方案的现值指数“（5）两个方案的内部收益率。（6）两个方案的投资回收期。（7）两个方案的会计收益率。根据上述讣算结果，伟达公司是否应该进行设备更新？参考答案：（1）两个方案的经营现金流量如下表所示（单位：元）。12345A方案：销售收入（1）15.00015,00015.00015,00015.000付现成本（2）5.0005,0005.0005,0005.000折旧（3）6.0006,0006.0006,0006.000税前利润（4） = （1） 一（2） （3）4.0004,0004.0004,0004.000所得税(5) = (4) ×25%LOOOLOOO1.000LOOOLOOO税后利润(6) = (4) 一 (5)3.0003,0003.0003,0003.000经营现金流量（7） = （3） + （6）9.0009,0009.0009,0009.000B方案：销售收入（1）17.00017,00017.00